Является ли крестьянское фермерское хозяйство юридическим лицом в 2020 году

Самое важное в статье: "Является ли крестьянское фермерское хозяйство юридическим лицом в 2020 году". Актуальность информации вы всегда можете проверить, задав вопрос дежурному специалисту.

Является ли крестьянское фермерское хозяйство юридическим лицом в 2020 году

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

В рамках круглого стола речь пойдет о Всероссийской диспансеризации взрослого населения и контроле за ее проведением; популяризации медосмотров и диспансеризации; всеобщей вакцинации и т.п.

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Крестьянское (фермерское) хозяйство не является юридическим лицом. Его глава зарегистрирован как индивидуальный предприниматель.
Обязан ли он уплачивать страховые взносы в фиксированных размерах дважды: за себя как за индивидуального предпринимателя и за себя как за главу крестьянского (фермерского) хозяйства (иной деятельности, кроме как деятельности в качестве главы крестьянского (фермерского) хозяйства, он не осуществляет)?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
Глава крестьянского (фермерского) хозяйства, зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя, не обязан уплачивать страховые взносы за себя в фиксированных размерах по двум основаниям. За главу крестьянского (фермерского) хозяйства, являющегося индивидуальным предпринимателем, следует уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в фиксированных размерах: 26 545 рублей за расчетный период 2018 года на обязательное пенсионное страхование и 5840 рублей за расчетный период 2018 года на обязательное медицинское страхование.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Арыков Степан

Ответ прошел контроль качества

26 декабря 2018 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Является ли крестьянское фермерское хозяйство юридическим лицом в 2020 году

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

В рамках круглого стола речь пойдет о Всероссийской диспансеризации взрослого населения и контроле за ее проведением; популяризации медосмотров и диспансеризации; всеобщей вакцинации и т.п.

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 24 октября 2006 г. N 03-05-02-04/165 О порядке налогообложения крестьянско-фермерского хозяйства

Вопрос: У нас такая ситуация:

Крестьянско-фермерское хозяйство (далее — КФХ) как юридическое лицо зарегистрировано в ноябре 1994 г.

До настоящего времени КФХ остается еще юридическим лицом, что подтверждается «Свидетельством о постановке на учет в налоговом органе юридического лица» и «Свидетельством о внесении записи в Единый государственный реестр юридических лиц о юридическом лице, зарегистрированном до 1 июля 2002 г.».

Отделением Пенсионного фонда глава и члены КФХ зарегистрированы как индивидуальные предприниматели.

КФХ применяет общую систему налогообложения.

Хозяйство пользуется льготой по налогу на прибыль, т.к. выручка от производства сельхозпродукции составляет 100%.

Наемный труд не используется, и выплаты в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам не производятся.

Заработная плата главе и членам КФХ начисляется в виде натуральных выплат в стоимостном выражении по рыночным ценам региона продукцией собственного производства.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование по требованию отделения Пенсионного фонда крестьянское хозяйство оплачивает за главу и членов в виде фиксированного платежа.

Помогите нам, пожалуйста, разобраться в следующем, т.к. в налоговой инспекции и Пенсионном фонде нам дают противоречивые разъяснения:

1. Что составляет налогооблагаемую базу для исчисления ЕСН: выплаты в виде натуроплаты членам КФХ (включая и главу хозяйства) или сумма дохода, полученная КФХ по итогам отчетного периода?

2. Какими ставками пользоваться при исчислении ЕСН:

— для налогоплательщиков — индивидуальных предпринимателей?

3. Что является налогооблагаемой базой для исчисления НДФЛ:

— выплаты в виде натуроплаты главе и членам хозяйства;

— сумма дохода, уменьшенная на сумму произведенных расходов, полученная КФХ по итогам календарного года?

4. Правомерно ли требование Пенсионного фонда уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированного платежа?

5. По какой форме налоговой декларации по ЕСН следовало отчитываться КФХ за 2005 год:

— для организаций, юридических лиц, производящих выплаты физическим лицам;

— для индивидуальных предпринимателей, глав КФХ?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо крестьянско-фермерского хозяйства (далее — КФХ) от 05.07.2006 N 002 и сообщает следующее.

Правовые, экономические и социальные основы создания и деятельности КФХ определены Федеральным законом от 11.06.2003 N 74-ФЗ «О крестьянском (фермерском) хозяйстве» (далее — Федеральный закон N 74-ФЗ).

1. Единый социальный налог

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 235 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) в целях исчисления и уплаты единого социального налога члены КФХ приравниваются к индивидуальным предпринимателям.

В соответствии с пунктом 2 статьи 236 Кодекса объектом налогообложения единым социальным налогом для индивидуальных предпринимателей признаются доходы от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением.

Для налогоплательщиков — членов КФХ (включая главу КФХ) из дохода исключаются фактически произведенные указанным хозяйством расходы, связанные с развитием КФХ.

Согласно пункту 2 статьи 15 Федерального закона N 74-ФЗ каждый член КФХ имеет право на часть доходов, полученных от деятельности КФХ в денежной и (или) натуральной форме, плодов, продукции (личный доход каждого члена КФХ). Размер и форма выплаты каждому члену КФХ личного дохода определяется по соглашению между членами КФХ.

При этом согласно подпункту 6 пункта 3 статьи 4 Федерального закона N 74-ФЗ порядок распределения полученных от деятельности КФХ плодов, продукции и доходов также устанавливается соглашением о создании КФХ.

С учетом изложенного, объект налогообложения по единому социальному налогу каждого члена КФХ может быть определен только после распределения доходов между его членами.

Таким образом, обложению единым социальным налогом у членов КФХ подлежит сумма дохода, распределенная ему после окончания налогового периода.

При этом объект обложения единым социальным налогом определяется отдельно по каждому члену КФХ с учетом положений подпункта 5 пункта 1 статьи 238 Кодекса и подпункта 3 пункта 1 статьи 239 Кодекса.

Поскольку в целях исчисления и уплаты единого социального налога члены КФХ приравниваются к индивидуальным предпринимателям, то для исчисления данного налога применяются ставки, указанные в пункте 3 статьи 241 Кодекса.

Читайте так же:  Отмена постановления о прекращении исполнительного производства в 2020 году

Налоговая декларация по единому социальному налогу представляется в налоговый орган главой КФХ по форме, утвержденной приказом МНС России от 13.11.2002 N БГ-3-05/649 «Об утверждении форм налоговых деклараций: по единому социальному налогу для индивидуальных предпринимателей; глав крестьянских (фермерских) хозяйств, адвокатов; о предполагаемом доходе, подлежащем обложению единым социальным налогом, для индивидуальных предпринимателей; глав крестьянских (фермерских) хозяйств и инструкций по их заполнению».

Вопрос уплаты членами КФХ страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированного платежа относится к компетенции Пенсионного фонда Российской Федерации.

2. Налог на доходы физических лиц

В соответствии с пунктом 3 статьи 23 Федерального закона N 74-ФЗ КФХ, которые созданы как юридические лица в соответствии с Законом РСФСР от 22.11.1990 N 348-1 «О крестьянском (фермерском) хозяйстве», вправе сохранить статус юридического лица на период до 1 января 2010 года.

На такие КФХ нормы Федерального закона N 74-ФЗ, а также положения иных нормативных правовых актов Российской Федерации, регулирующих деятельность КФХ, распространяются постольку, поскольку иное не вытекает из Закона РСФСР от 22.11.1990 N 348-1, иных нормативных правовых актов Российской Федерации или существа правоотношения.

Как следует из письма, КФХ было зарегистрировано в 1994 году как юридическое лицо в соответствии с действующим в тот момент законодательством. Данный статус КФХ в соответствии с пунктом 3 статьи 23 Федерального закона N 74-ФЗ сохраняется до 1 января 2010 года.

В соответствии с пунктом 1 статьи 226 Кодекса российские организации от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 статьи 226 Кодекса, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных статьей 226 Кодекса.

Согласно пункту 2 статьи 226 Кодекса исчисление сумм и уплата налога в соответствии со статьей 226 Кодекса производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 214.1, 227 и 228 Кодекса с зачетом ранее удержанных сумм налога.

Таким образом, в целях исчисления налога на доходы физических лиц КФХ, осуществляющее свою деятельность как юридическое лицо на основании пункта 3 статьи 23 Федерального закона от 11.06.2003 N 74-ФЗ, признается налоговым агентом в отношении доходов, выплачиваемых членам КФХ.

На такое КФХ возлагается обязанность по исчислению и уплате сумм налога на доходы физических лиц, удержанных с выплачиваемых членам КФХ доходов.

Согласно пункту 1 статьи 210 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 211 Кодекса при получении налогоплательщиками дохода от организаций и индивидуальных предпринимателей в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), иного имущества, налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг) иного имущества, исчисленная исходя из их цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному статьей 40 настоящего Кодекса.

Данные доходы подлежат обложению налогом на доходы физических лиц по налоговой ставке 13 процентов, согласно пункту 1 статьи 224 Кодекса.

Согласно пункту 3 статьи 210 Кодекса для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13 процентов, установленная пунктом 1 статьи 224 Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218-221 Кодекса.

Кодекс не предусматривает возможности уменьшения подлежащей обложению налогом на доходы физических лиц налоговой базы на расходы, производимые КФХ.

Таким образом, доходы в натуральной форме членов и главы КФХ, полученные ими в результате деятельности данного хозяйства, являющегося юридическим лицом, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц по ставке 13 процентов без уменьшения их на расходы КФХ.

Заместитель директора Департамента А.И. Иванеев

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 24 октября 2006 г. N 03-05-02-04/165

Является ли крестьянское фермерское хозяйство юридическим лицом в 2020 году

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

В рамках круглого стола речь пойдет о Всероссийской диспансеризации взрослого населения и контроле за ее проведением; популяризации медосмотров и диспансеризации; всеобщей вакцинации и т.п.

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Индивидуальный предприниматель является главой крестьянского (фермерского) хозяйства. ОКВЭД основного вида деятельности — 01.41 «Разведение молочного крупного рогатого скота, производство сырого молока», дополнительный ОКВЭД — 46.63 «Торговля оптовая машинами и оборудованием для добычи полезных ископаемых и строительства».
За 2018 год ИП получил доход свыше 300 000 рублей от дополнительного вида деятельности. Деятельность по основному виду не осуществлялась. В фермерское хозяйство наемные работники на работу не принимались. Фермерское хозяйство создано одним гражданином.
Необходимо ли уплачивать страховые взносы в размере 1% с доходов свыше 300 000 рублей? Если необходимо уплачивать, то нужно ли начисленную сумму страховых взносов с доходов свыше 300 000 указывать в разделе 2 Расчета по страховым взносам?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
Глава крестьянского (фермерского) хозяйства не должен уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1% с суммы дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Рекомендуем также ознакомиться с материалом:
— Энциклопедия решений. Исчисление и уплата страховых взносов главами КФХ.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Графкин Олег

Ответ прошел контроль качества

21 августа 2019 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Статья 86.1. Крестьянское (фермерское) хозяйство

1. Граждане, ведущие совместную деятельность в области сельского хозяйства без образования юридического лица на основе соглашения о создании крестьянского (фермерского) хозяйства (статья 23), вправе создать юридическое лицо — крестьянское (фермерское) хозяйство.

Крестьянским (фермерским) хозяйством, создаваемым в соответствии с настоящей статьей в качестве юридического лица, признается добровольное объединение граждан на основе членства для совместной производственной или иной хозяйственной деятельности в области сельского хозяйства, основанной на их личном участии и объединении членами крестьянского (фермерского) хозяйства имущественных вкладов.

Читайте так же:  Сопроводительное письмо приставам по исполнительному листу образец в 2020 году

2. Имущество крестьянского (фермерского) хозяйства принадлежит ему на праве собственности.

3. Гражданин может быть членом только одного крестьянского (фермерского) хозяйства, созданного в качестве юридического лица.

4. При обращении взыскания кредиторов крестьянского (фермерского) хозяйства на земельный участок, находящийся в собственности хозяйства, земельный участок подлежит продаже с публичных торгов в пользу лица, которое в соответствии с законом вправе продолжать использование земельного участка по целевому назначению.

Члены крестьянского (фермерского) хозяйства, созданного в качестве юридического лица, несут по обязательствам крестьянского (фермерского) хозяйства субсидиарную ответственность.

5. Особенности правового положения крестьянского (фермерского) хозяйства, созданного в качестве юридического лица, определяются законом.

>>>4. Общество с ограниченной ответственностью

Комментарий к ст. 86.1 ГК РФ

1. Крестьянское (фермерское) хозяйство (фермерское хозяйство) — объединение граждан, связанных родством и (или) свойством, имеющих в общей собственности имущество и совместно осуществляющих производственную и иную хозяйственную деятельность (производство, переработку, хранение, транспортировку и реализацию сельскохозяйственной продукции), основанную на их личном участии.

Основными видами деятельности фермерского хозяйства являются производство и переработка сельскохозяйственной продукции, а также транспортировка (перевозка), хранение и реализация сельскохозяйственной продукции собственного производства.

Члены фермерского хозяйства самостоятельно определяют виды деятельности фермерского хозяйства, объем производства сельскохозяйственной продукции исходя из собственных интересов.

Перевозками, осуществляемыми автомобильным транспортом фермерского хозяйства для собственных нужд, считаются перевозки:

— произведенной и переработанной сельскохозяйственной продукции;

— сельскохозяйственной техники и запасных частей к ней;

— иных используемых для обеспечения нужд фермерского хозяйства грузов.

2. Фермерское хозяйство осуществляет предпринимательскую деятельность без образования юридического лица и может быть создано одним гражданином.

К предпринимательской деятельности фермерского хозяйства, осуществляемой без образования юридического лица, применяются правила гражданского законодательства, которые регулируют деятельность юридических лиц, являющихся коммерческими организациями, если иное не вытекает из федерального закона, иных нормативных правовых актов Российской Федерации или существа правовых отношений.

Фермерское хозяйство может признаваться сельскохозяйственным товаропроизводителем в соответствии с законодательством Российской Федерации.

3. Право на создание фермерского хозяйства имеют дееспособные граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства.

Членами фермерского хозяйства могут быть:

— супруги, их родители, дети, братья, сестры, внуки, а также дедушки и бабушки каждого из супругов, но не более чем из трех семей. Дети, внуки, братья и сестры членов фермерского хозяйства могут быть приняты в члены фермерского хозяйства по достижении ими возраста шестнадцати лет;

— граждане, не состоящие в родстве с главой фермерского хозяйства. Максимальное количество таких граждан не может превышать пять человек.

Граждане, изъявившие желание создать фермерское хозяйство, заключают между собой соглашение. В случае создания фермерского хозяйства одним гражданином заключение соглашения не требуется.

Фермерское хозяйство считается созданным со дня его государственной регистрации в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

4. Члены фермерского хозяйства устанавливают по взаимному согласию внутренний распорядок фермерского хозяйства, права и обязанности с учетом квалификации и хозяйственной необходимости, а также ответственность за неисполнение установленных обязанностей.

Каждый член фермерского хозяйства имеет право на часть доходов, полученных от деятельности фермерского хозяйства в денежной и (или) натуральной форме, плодов, продукции (личный доход каждого члена фермерского хозяйства). Размер и форма выплаты каждому члену фермерского хозяйства личного дохода определяются по соглашению между членами фермерского хозяйства.

5. В состав имущества фермерского хозяйства могут входить земельный участок, хозяйственные и иные постройки, мелиоративные и другие сооружения, продуктивный и рабочий скот, птица, сельскохозяйственные и иные техника и оборудование, транспортные средства, инвентарь и иное необходимое для осуществления деятельности фермерского хозяйства имущество.

Плоды, продукция и доходы, полученные фермерским хозяйством в результате использования его имущества, являются общим имуществом членов фермерского хозяйства.

Имущество фермерского хозяйства принадлежит его членам на праве совместной собственности, если соглашением между ними не установлено иное. Доли членов фермерского хозяйства при долевой собственности на имущество фермерского хозяйства устанавливаются соглашением между членами фермерского хозяйства.

Перечень объектов, входящих в состав имущества фермерского хозяйства, порядок формирования имущества фермерского хозяйства устанавливаются членами фермерского хозяйства по взаимному согласию.

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

Члены фермерского хозяйства сообща владеют и пользуются имуществом фермерского хозяйства. Порядок владения и пользования имуществом фермерского хозяйства определяется соглашением, заключенным между членами фермерского хозяйства. Порядок распоряжения имуществом фермерского хозяйства также определяется соглашением, заключенным между членами фермерского хозяйства. Распоряжение имуществом фермерского хозяйства осуществляется в интересах фермерского хозяйства главой фермерского хозяйства.

6. Применимое законодательство:

— ФЗ от 29.12.2006 N 264-ФЗ «О развитии сельского хозяйства»;

— ФЗ от 08.12.1995 N 193-ФЗ «О сельскохозяйственной кооперации»;

— ФЗ от 09.07.2002 N 83-ФЗ «О финансовом оздоровлении сельскохозяйственных товаропроизводителей».

7. Судебная практика:

— Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 03.02.2014 N 15АП-21036/2013 по делу N А32-24063/2013;

— Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 29.04.2013 N 15АП-3027/2013 по делу N А32-20563/2011. Требование: о взыскании неосновательного обогащения;

— Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 21.03.2013 N 15АП-2657/2013 по делу N А32-23494/2012;

— Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 15.04.2013 N 09АП-9245/2013-ГК по делу N А40-97572/2012.

Крестьянское фермерское хозяйство

Содержание:

Что такое Крестьянское фермерское хозяйство?

Крестьянские фермерские хозяйства (КФХ) — совсем не новость для России. Как вид предпринимательской деятельности они появились ещё в конце 80-ых годов в той стране, о которой сейчас приходится лишь мечтать – СССР.

Но только через 14 лет, уже в России, был издан закон № 74-Ф3 под названием «Федеральный закон о крестьянском (фермерском) хозяйстве». Дума приняла закон 23 мая 2003 года, Совет Федерации одобрил – через 5 дней, а президент подписал ещё через 2 недели – 11 июня.

Закон определяет все правовые, экономические и социальные основы создания и деятельности крестьянских (фермерских) хозяйств. Он становится гарантом права граждан на данный вид самостоятельной деятельности.

Закон состоит из 23 пунктов, разбитых по 9 главам.

Закон о крестьянском фермерском хозяйстве (КФХ) — основные пункты

Первая глава определяет общие положения закона и закрепляемого им вида деятельности на земле. Самое главное – точно определяется, что же такое фермерское хозяйство, и мы советуем всем, интересующимся КФХ очень внимательно уяснить себе это положение, которое приводим дословно (здесь и далее, все выдержки из закона приводятся без изменений и выделяются шрифтом):

Читайте так же:  Районный коэффициент по регионам россии для военнослужащих в 2020 году

“Крестьянское (фермерское) хозяйство (далее также — фермерское хозяйство) представляет собой объединение граждан, связанных родством и (или) свойством, имеющих в общей собственности имущество и совместно осуществляющих производственную и иную хозяйственную деятельность (производство, переработку, хранение, транспортировку и реализацию сельскохозяйственной продукции), основанную на их личном участии”.

Обращаем внимание, что закон относит к деятельности КФХ не только производство и реализацию, но и хранение и транспортировку сельхозпродукции, что принципиально важно, учитывая недоработки законов, по которым происходило функционирование КФХ до сих пор.

Создаётся хозяйство группой лиц или единственным человеком, без образования или с образованием юридического лица. Последний случай определяет статья 86.1 4-ой главы Гражданского кодекса России, которая называется «Крестьянское (фермерское) хозяйство». Вот все 5 пунктов данной статьи :

Обращаем внимание на ключевые выдержки из закона о КФХ:

• Объединение граждан должно произойти строго на принципах добровольности;
• Предполагается личное участие каждого члена хозяйства в его деятельности;
• Гражданин имеет право быть членом только одного КФХ со статусом юридического лица;
• В случае взыскания задолженности с хозяйства реализация его имущества должна проводиться на публичных торгах.
• Все члены хозяйства несут ответственность друг за друга – если один не может выполнить свои обязательства, это обязаны сделать другие. В этом и заключается понятие субсидиарной ответственности (с латыни – «вспомогательной», «дополнительной»).

Если КФХ функционирует без образования юридического лица, то его деятельность регулируется гражданским кодексом и законом № 74-Ф3.

• Государственная власть должна содействовать образованию рассматриваемых объединений, а в дальнейшем всячески поддерживать их работу, обеспечивая доступ к ресурсам, в первую очередь, финансовым.
• Строжайше не допускается любое вмешательство государства в деятельность КФХ, если, конечно, эта деятельность не пахнет откровенной уголовщиной.

Регистрация крестьянского фермерского хозяйства

Порядок создания КФХ

Очень важной главой закона является 2-ая, определяющая порядок создания фермерского хозяйства.

Во-первых, право создать фермерское хозяйство на территории России имеет любой её житель:

• Гражданин страны;
• Иностранец, или,
• Лицо без гражданства.

В члены КФХ могут быть в дальнейшем приняты родственники основателя, но

• Не более чем из 3 семей, и,
• По достижении 16-летнего возраста.

В КФХ могут включаться лица и не состоящие в родстве с главой хозяйства, но их количество не должно превышать 5 человек.

Если хозяйство создаётся одним лицом, то и соглашения составлять не требуется, иначе потребуется соглашение между организаторами, которое обязательно должно включать следующие сведения :

“1) о членах фермерского хозяйства;
2) о признании главой фермерского хозяйства одного из членов этого хозяйства, полномочиях главы фермерского хозяйства в соответствии со статьей 17 настоящего Федерального закона и порядке управления фермерским хозяйством;
3) о правах и об обязанностях членов фермерского хозяйства;
4) о порядке формирования имущества фермерского хозяйства, порядке владения, пользования, распоряжения этим имуществом;
5) о порядке принятия в члены фермерского хозяйства и порядке выхода из членов фермерского хозяйства;
6) о порядке распределения полученных от деятельности фермерского хозяйства плодов, продукции и доходов.”

Уже перечень требуемых сведений ясно говорит о том, что создание документа требует предельной точности и дисциплины, как организационной, так и юридической. Поэтому, настоятельно советуем составление данного документа проводить под строгим кураторством квалифицированного юриста, знакомого со спецификой создаваемой организации.

Именно юрист не забудет напомнить всем участникам будущей организации, что:

• К соглашению должны прилагаться копии документов, подтверждающих родство членов организации, если такое есть;
• Соглашение обязаны подписать все члены организации лично (тут не забудем от такой вещи как «графологическая экспертиза», которая не допустит никаких подделок подписей);
• Создаваемый документ не ограничивает творческую инициативу его подписантов – в документ могут быть внесены и любые другие положения, касающиеся деятельности хозяйства, лишь бы они не входили в противоречие с законами страны.
• Необходимо уже в самом первом варианте соглашения предусмотреть возможные его изменения, касающиеся состава членов хозяйства.

Последняя статья (5-ая) 2-ой, организационной, главы закона 74-Ф3 коротко требует государственной регистрации создаваемой организации. Именно с момента госрегистрации КФХ признаётся официально созданным. Обращаем внимание, что закон не определяет порядок проведения регистрации в государственных органах.

Отличия КФХ от ЛПХ (личного подсобного хозяйства)

Имущество крестьянского фермерского хозяйства

Принципиально важной является 3-тья глава закона, определяющая имущество членов КФХ. Практика почти 30-летнего опыта функционирования подобных хозяйств показывает, что, в конце концов, именно имущество и является основой всех взаимоотношений в коллективе. Тут удивляться не приходится – материальное берёт своё, тем более, такое как :

• земельные участки,
• всевозможные здания и постройки (другими словами, недвижимость),
• мелиоративные сооружения и сооружения для других производственных операций;

• весь скот и птица,
• техника и оборудование,
• транспортные средства,
• инвентарь и любое иное оборудование, необходимое для осуществления деятельности фермерского хозяйства;

а также, безусловно :

• вся продукция хозяйства,
• любые финансовые ресурсы, полученные от деятельности КФХ.

Особо подчёркивается, что всё перечисленное находится в совместном использовании членов хозяйства в равной степени, если иное отдельно не оговаривается в соглашении – вот когда без помощи юриста не обойтись.

Полный и подробный перечень имущества КФХ был уточнён через 3 с половиной года после издания закона 74-Ф3 4 декабря 2006 года в законе № 201-Ф3.

Закон определяет также следующие положения, касающиеся владением имущества КФХ :

• Все члены хозяйства владеют имуществом сообща;
• Порядок владения оговаривается в соглашении;
• Всё владение должно осуществляться только в общих интересах хозяйства;
• Имущество — гарант заключаемых хозяйством сделок;
• Все сделки, заключаемые главой хозяйства, «по умолчанию» предполагаются заключаемыми в интересах всех членов хозяйства. Если сделка вызывает недоверие у любого члена организации, и он считает, что она заключена в интересах отдельных лиц, то такое недоверие имеет, безусловно, право на оглашение, но при наличии неопровержимых доказательств.

Там, где речь идёт об имуществе, никуда не деться от разговора о его разделе и наследовании. Здесь действуют следующие положения :

• Очень важно! При выходе одного из членов хозяйства из организации земля и средства производства в полном объёме остаются собственностью хозяйства.
• Отказник только имеет право на денежную компенсацию своего пая. Если размер этого пая стороны вынуждены определять в судебном порядке, то выплата должна быть произведена не позднее чем через год, после подачи заявления о выходе (заметим, а не через год после принятия окончательного судебного решения).
• Бывший член КФХ ещё в течение 2 лет несёт ответственность за все действия организации, совершённые в его бытность в ней.
• Если КФХ прекращает свою деятельность, то имущество делится между всеми его членами согласно требованиям Гражданского кодекса.
• Гражданский кодекс определяет и правила и права наследования имущества КФХ.

Читайте так же:  Порядок изменения штатного расписания бюджетного учреждения в 2020 году

Земля крестьянского фермерского хозяйства

Если вы думаете, что споры о земле возникли, когда в своё время кто-то воскликнул : «Земля – крестьянам!» — то вы ошибаетесь. Этим спорам сто лет в обед, и всегда они были до ужаса трудны в разрешении.

Что же удивляться, что разрешению «земельного вопроса» при создании КФХ в законе отводится самая большая, 4-ая, глава.

Дело дошло до того, что закон был переиздан дважды :

• Сначала 28 декабря 2013 года под № 446-Ф3, а затем,
• 23 июня 2014 года под номером 171-Ф3,

И оба раза корректировалась именно 4-ая глава.

Итак, глава называется «Земельные участки, предоставляемые и приобретаемые для осуществления фермерским хозяйством его деятельности».

Во-первых, надо всех успокоить сразу. Если вид разрешённого использования земли не входит в новый перечень видов по закону № 446-Ф3, то вам не придётся заново оформлять все документы.

Во-вторых, чётко определяется, что КФХ может иметь в своём использовании земли сельскохозяйственного назначения, причём на этих землях возможно строительство, необходимое для функционирования хозяйства.

В-третьих, КФХ может через суд оспорить отказ местного органа госвласти предоставить необходимую землю.

В-четвёртых, порядок выделения земель КФХ строго ориентирован на положения другого закона — № 101-Ф3 «Об обороте земель сельскохозяйственного назначения» от 24 июля 2002 года. И снова мы ведём речь о необходимости надёжной юридической поддержки деятельности КФХ.

Члены и глава крестьянского фермерского хозяйства (КФХ)

Безусловно, список членов КФХ не может застыть «на одном месте». Возможен и приём новых членов и исключение уже бывалых работников. Этой теме посвящена 5-ая глава закона.

Всё довольно просто:

• Приём новых членов происходит при взаимном согласии всех членов КФХ и при наличии письменного заявления вновь вступающего.
• Выходу из хозяйства также должно предшествовать заявление в письменной форме.

Из членов хозяйства при взаимном согласии всех избирается его глава, который должен проводить свою работу на благо всей организации, не допуская ущемления прав любого из его членов.

17-ая статья закона определяет полномочия главы КФХ :

“Глава фермерского хозяйства:

  • организует деятельность фермерского хозяйства;
  • без доверенности действует от имени фермерского хозяйства, в том числе представляет его интересы и совершает сделки;
  • выдает доверенности;
  • осуществляет прием на работу в фермерское хозяйство работников и их увольнение;
  • организует ведение учета и отчетности фермерского хозяйства;
  • осуществляет иные определяемые соглашением между членами фермерского хозяйства полномочия.”

Закрытие и перерегистрация КФХ

Если в течение полугода глава хозяйства не осуществляет своей деятельности, то его члены на собрании вправе поставить вопрос о его замене, что, впрочем, не влечёт исключение неудачного главы из членов КФХ.

Закон допускает объединение нескольких КФХ в союзы по любому признаку, лишь бы деятельность подобного нового объединения отвечало целям работы каждого КФХ и полностью отвечало законам Российской Федерации.

В противном случае надзорные органы вправе по суду прекратить деятельность любого хозяйства. Определяются и другие причины закрытия КФХ :

  • По обоюдному согласию всех членов;
  • Если по различным причинам в КФХ не осталось ни одного члена;
  • При банкротстве хозяйства;
  • В случае преобразования КФХ в производственный кооператив или хозяйственное товарищество.

Если ваше КФХ было создано по старому закону ещё РСФСР № 348-1 «О крестьянском (фермерском) хозяйстве» 1990 года, то его перерегистрация не требуется. Более того, такие хозяйства могут на равных основаниях быть преобразованы в «юридические лица».

Есть небольшой только нюанс, который нужно иметь в виду.

Если ваше хозяйство уже изначально было организовано как юридическое лицо по тому, старому, закону 1990 года, то перерегистрация также не требуется, но только до 1 января 2021 года! Данное положение было введено законами №239-Ф3 и №263-Ф3 от 30 октября 2009 и 25 декабря 2012 соответственно.

Безусловно, организация КФХ дело для инициативных людей, настоящих трудяг на земле, связывающих с ней всю свою дальнейшую жизнь. Нельзя сказать, что множество принятых законов обеспечило данной форме организации сельскохозяйственных работ на земле сколько-нибудь успешное продвижение.

Но, что несомненно – государство таким образом говорит о своей полной поддержке КФХ, а дальше уже как повезёт, как пойдёт дело, насколько оно будет продумано и по-настоящему востребовано на рынке.

Полезные советы и предостережения при создании КФХ

Но вот советы от тех, кто всё-таки решился однажды пойти по этой дороге и не разочаровался :

А вот уже предостережения от тех, кто набил шишек в этом деле:

  • КФХ не стоит, по крайней мере, в начале, связываться с торговлей – остановитесь пока на решении главной задачи выращивания;
  • Задача поиска покупателей своей продукции должна стать постоянным делом любого КФХ, а отсюда вывод один – постоянная реклама своей продукции и постоянное повышение, как её качества, так и услуг по её поставке.

Налогообложение КФХ

Для разъяснения понимания КФХ обратимся к законодательству РФ, согласно которому, под КФХ (крестьянское (фермерское) хозяйство), (приемлем также термин фермерское хозяйство), понимают некоторое объединение граждан, являющихся родственниками, либо располагающие некоторым имуществом в общей собственности и выполняющих, совместно какую-либо деятельность, связанную с хранением, производством, переработкой, транспортировкой, реализацией продукции сельского хозяйства, базирующуюся на личном участии (ст.1ФЗ от 11.06.2003г. № 74-ФЗ).

Иными словами, КФХ – это одна из форм организации для ведения предпринимательской деятельности в сфере сельского хозяйства.

По закону даже один гражданин правомочен создать КФХ и вести предпринимательскую деятельность. Законодательством предусмотрено право осуществления предпринимательской деятельности КФХ без регистрации как юридического лица. В таком ситуации, правила гражданского законодательства регулируют предпринимательскую деятельность КФХ, при отсутствии иных разъяснений со стороны действующего законодательства.

Читайте так же:  Оформление рвп по программе переселения соотечественников в 2020 году

Если есть желание, то граждане, совместно ведущие деятельность в сфере сельского хозяйства, имею право зарегистрировать отдельное юридическое лицо.

Если КФХ зарегистрировано и функционирует как юридическое лицо, то его рассматривают как объединение граждан на добровольной основе членства для осуществления общей деятельности в сфере сельского хозяйства, основой которого является личное участие каждого и объединение вкладов имущества (п.1 ст. 86.1 ГК РФ).

Для регистрации фермерского хозяйства разработан законодательно утвержденный порядок, действующий на территории РФ (ст. 5. ФЗ от 11.06.2003г. № 74-ФЗ).

Общие правила и особенности налогообложение деятельности КФХ

В зависимости от того, оформлена деятельность КФХ как индивидуального предпринимателя, либо как юридического лица, законодательство предусматривает различные системы налогообложения.

КФХ зарегистрировано как
Виды налогообложения Предпринимательская деятельность Юридическое лицо
ОСНО + +
УСН + +
ЕСХН + +

Если при регистрации КФХ сразу не был заявлен желаемый режим налогообложения, то автоматически присваивается ОСНО. Далее в 30-дневный срок возможно написать заявление о выборе какого-либо льготного режима налогообложения и перейти на него. Важно не упустить время, иначе придется работать по ОСНО и перейти на льготный режим только на следующий год.

Вместе с тем, каждый из возможных режимов налогообложения имеет свои преимущества и недостатки. При его выборе следует руководствоваться целым рядом фактором и в случае, когда для Вас это новая сфера деятельности, желательно проконсультироваться со специалистами.

Важно! Каким бы ни был выбранный режим налогообложения, фермерские хозяйства кроме налогов начисляют и перечисляют все существующие страховые взносы в страховые фонды (в ФСС, ПФР, ФФОМС).

Особенности выплат страховых взносов КФХ

Особенности выплат страховых взносов КФХ определяются структурой фермерского хозяйства, состоящего как из членов КФХ, так и наемных работников. Непосредственные члены фермерского хозяйства выплачивают страховые взносы по фиксированным ставкам, основываясь на действующих размерах МРОТ на текущую дату для ИП. В отношении наемных работников также проводится расчет страховых взносов на общих основаниях и производятся за них выплаты главой КФХ.

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Используя общую систему налогообложения, КФХ платит следующие налоги:

  • НДФЛ (КФХ в данном случае является налоговым агентом) – особый порядок;
  • НДС – общий порядок;
  • Налог на транспорт (если есть объект налогообложения) – общий порядок;
  • НДС – общий порядок;
  • Имущественный налог (если есть объект налогообложения) – общий порядок;
  • Налог на землю (если есть объект налогообложения и при отсутствии льгот на тех землях, где осуществляет свою предпринимательскую деятельность КФХ) – общий порядок;
  • Налог на прибыль – особый порядок.

Налог на прибыль КФХ на ОСНО

В соответствии со ст. 246 НК РФ КФХ являются плательщиками налога на прибыль. Вместе с тем, при выполнении некоторых требований от налога на прибыль КФХ фактически будет освобожден. А именно, для таких случаев применяется ставка 0,0 %.

Применение пониженной ставки 0,0 % возможно к результатам деятельности, направленной на:

  • реализацию продукции сельскохозяйственного производства;
  • реализацию созданной и переработку в ходе личного производства продукции сельского хозяйства (п. 1.3 ст. 284 НК РФ).

В чем заключаются особенности при уплате НДФЛ членами КФХ на ОСНО

Члены КФХ могут воспользоваться льготой при уплате НДФЛ. Она заключается в том, что 5 лет начиная с момента оформления КФХ, члены КФХ, в том числе его глава, имеет право не платить НДФЛ с доходов, полученных от создания (переработки) и продажи продукции сельского хозяйства. Со всех иных видов доходов расчет сумм для уплаты НДФЛ выполняется по стандартным требованиям. Использовать эту льготу возможно только единожды, без повторного применения. Для того, чтобы воспользоваться льготой, направлять в налоговую инспекцию уведомлений или заявлений нет необходимости.

Через оговоренные законом 5 лет руководитель КФХ оплачивает НДФЛ с доходов его участников, а также наемных работников в общем порядке как обычный налоговый агент.

Порядок применения УСН для КФХ

При сравнении с общей системой налогообложения, упрощенная система признана более интересной для представителей малого предпринимательства как по суммам, выплачиваемым в бюджет, так и по ведению финансовой документации. При расчете налога фермерские хозяйства могут использовать одну из 2-х систем, применяемых к:

  1. Общему доходу – 6,0 процентов;
  2. Разнице между доходом и расходом – 15,0%.

Важно! Следует помнить, что использовать УСН возможно до того момента, как по окончании отчетного года сумма доходов субъекта экономической деятельности не превысила 150,0 млн. руб.

В случае, если сумма по итогам года превысит 150,0 млн. руб, налогоплательщик утрачивает возможность использовать УСН.

Действующий порядок применения ЕСХН для КФХ в 2020 году

ЕСХН из практики сельхозпроизводителей, принято считать наиболее приемлемым при ведении предпринимательской деятельности в сфере сельского хозяйства.

Для того, чтобы использовать ЕСХН следует составить заявление установленного образца и передать его в налоговую инспекцию в сроки, оговоренные в законе.

Глава КФХ платит единый сбор по утвержденной ставке – 6,0%.

ЕСХН для КФХ равнозначен по своему применению как и для индивидуального предпринимателя на данном специальном режиме.

С 1 января 2020года в законодательстве появилось новшество, по которому ИП и организации становятся плательщиками НДС, согласно действующему общему порядку (п.12 ст.9 ФЗ от 27.11.2017 № 335-ФЗ).

Этот же закон предусматривает ряд условий, позволяющих получить право на освобождение по НДС ИП и организаций, работающих на ЕСХН.

Условия получения права не быть плательщиком налога по добавленной стоимости:

  • Если в течение одного календарного года были оформлены два действия:

– переход на специальный режим ЕСХН;

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

– освобождение от обязанностей по уплате НДС.

  • Если за 2020 год от своей деятельности КФХ на ЕСХН получено дохода менее 100,0 миллионов рублей

Важно! На последующие годы также прописана ограничивающая сумма, которая уменьшается на 10 млн. руб. в каждом последующем годовом периоде, так в 2021г. она составит – 70 млн. руб., в 2020г. – 80 млн. руб., за 2020г. – 90 млн. руб.).

Является ли крестьянское фермерское хозяйство юридическим лицом в 2020 году
Оценка 5 проголосовавших: 1

КОНСУЛЬТАЦИЯ ЮРИСТА


УЗНАЙТЕ, КАК РЕШИТЬ ИМЕННО ВАШУ ПРОБЛЕМУ — ПОЗВОНИТЕ ПРЯМО СЕЙЧАС

8 800 350 84 37

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here