Уведомление об уточнении налоговой декларации что делать в 2020 году

Самое важное в статье: "Уведомление об уточнении налоговой декларации что делать в 2020 году". Актуальность информации вы всегда можете проверить, задав вопрос дежурному специалисту.

Налоговые декларации по транспортному и земельному налогам не представляются начиная с отчета за 2020 год

В связи с отменой с 01.01.2021 обязанности по представлению указанных налоговых деклараций, ФНС России сообщает о признании утратившими силу приказов, которыми были утверждены формы, форматы и порядки заполнения этих налоговых деклараций.

Сообщается, что с указанной даты налоговыми органами будет обеспечен прием:

налоговых деклараций только за налоговые периоды, предшествующие 2020 году;

уточненных налоговых деклараций, если первоначальные налоговые декларации были представлены в течение 2020 года в связи с проведением реорганизации.

Уточнен порядок направления уведомления о подаче единой декларации по налогу на имущество организаций

SeventyFour / Depositphotos.com

ФНС России опубликовала письмо с разъяснениями о порядке направления уведомления о подаче налоговой декларации по налогу на имущество организаций (письмо ФНС России от 29 августа 2019 г. № БС-4-21/17342).

Налоговым законодательством устанавливается, что организация, состоящая на учете в нескольких налоговых органах по месту нахождения принадлежащих ей объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их среднегодовая стоимость, на территории субъекта РФ, может представлять налоговую декларацию по налогу в отношении всех таких объектов недвижимого имущества в один из указанных налоговых органов по своему выбору. При этом она обязана будет уведомить об этом налоговую инспекцию по субъекту (подп. 1.1 ст. 386 Налогового кодекса). Напомним, что такие нормы будут применяться начиная с налогового периода 2020 года (п. 20 Федерального закона от 15 апреля 2019 г. № 63-ФЗ).

Такое уведомление (форма утв. приказом ФНС России от 19 июня 2019 г. № ММВ-7-21/[email protected]) нужно представить в выбранную налоговую инспекцию до 1 марта года, являющегося налоговым периодом, в котором применяется предусмотренный порядок представления налоговой декларации. Подавать документ нужно будет ежегодно. При этом нормами не предусмотрена возможность изменения выбранного налогоплательщиком порядка представления налоговой декларации в течение налогового периода.

При этом налоговая служба напоминает, что в связи с изданием письма ФНС России от 12 июля 2019 г. № БС-4-21/13701 отменяется действие п. 2 разъяснений (рекомендаций) по вопросам представления налоговой отчетности по налогу, начиная с налогового периода 2019 года, прилагаемых к письму ФНС России от 21 ноября 2018 № БС-4-21/[email protected], а также приложения к вышеуказанным разъяснениям (рекомендациям) по вопросам представления налоговой отчетности по налогу, начиная с налогового периода 2019 года.

Налог на имущество: чтобы сдать в 2020 году единую декларацию за организацию и ее филиалы, надо подать новое уведомление

Поданное в 2019 году уведомление о предоставлении единой декларации по налогу на имущество организаций (за головной офис и за филиалы), не будет являться основанием для предоставления такой декларации в 2020 году. Об этом предупреждает ФНС России в письме от 12.08.19 № СД-4-21/[email protected]

Напомним, что с 2020 года в Налоговом кодексе будет прописана возможность сдавать единую декларацию по налогу на имущество организаций (за головной офис и за филиалы). Для того, чтобы воспользоваться этим правом, налогоплательщики должны подать соответствующее уведомление в период с 1 января до 1 марта 2020 года (см. «Утверждена форма уведомления о сдаче общей отчетности по налогу на имущество за организацию и ее филиалы»).

Но и в настоящее время (в 2019 году) организации могут представить единую декларацию (расчет) по налогу на имущество за головную организацию и за филиалы в один из тех налоговых органов, где они состоят на учете. Порядок представления единой отчетности следует согласовать с региональным управлением ФНС, направив туда соответствующее уведомление (см. «Обнародована форма уведомления о сдаче общей отчетности по налогу на имущество за организацию и ее филиалы»).

Однако в налоговики предупреждают, что уведомление, представленное в течение 2019 года, не будет основанием для представления единой отчетности, начиная с 1 января 2020 года. Для представления единой отчетности по налогу на имущество в следующем году, организации необходимо подать соответствующее уведомление в период с 1 января до 1 марта 2020 года.

Уведомление об уточнении

Уведомление об уточнении — формируемый налоговой инспекцией электронный документ, который свидетельствует, что в представленной вами декларации (расчете) обнаружены ошибки, и содержит сообщения о необходимости представления пояснений или внесения соответствующих исправлений. Это означает, что отчет принят, но требуются уточнения. Необходимо сформировать и отправить корректирующий отчет с необходимыми уточнениями в течение 5 дней. Уведомление об уточнении содержит:

  • код налогового органа;
  • наименование организации, ИНН/КПП, ФИО индивидуального предпринимателя (физ. лица), ИНН;
  • наименование и КНД налоговой декларации, вид документа, отчетный период, отчетный год;
  • наименование файла;
  • информация о решении налогового органа;
  • перечень уточнений;

В случае успешной сдачи отчета налогоплательщику отправляется Извещение о вводе.

Для 2-НДФЛ уведомление об уточнении не отправляется.

Отмена декларации УСН с 2020 года

Налоговая декларация УСН хоть и несложная, но, как и любой налоговой отчет, требует основательного внимания. Поэтому отмена обязанности ее представления — событие, безусловно, приятное. Расскажем о том, как изменится отчетность по УСН в 2020 году.

Как сдается УСН-отчетность сейчас

Налогоплательщики, применяющие УСН, подают декларации по итогам года (п. 1 ст. 346.23 НК РФ):

  • до 31 марта следующего года — организации;
  • до 30 апреля следующего года — ИП.

Для контроля правильности расчета налоговой базы они ведут книгу учета доходов и расходов (ст. 346.24 НК РФ).

Проект Минфина: что изменится в 2020 году

Минфин разработал проект основных направлений бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2019 год и на плановый период 2020-2021 годов. В частности, подп. 3.1 п. 3 проекта предусматривает отказ от деклараций по УСН для плательщиков:

  • выбравших в качестве объекта доходы;
  • использующих ККТ, передающую сведения в налоговую инспекцию в режиме онлайн.

Однако пока остается загадкой: отменят ли отчетность УСН для всех или только в отношении ИП.

Те, кто работает на УСН-«доходы минус расходы», продолжат заполнять декларацию. Объясняется это тем, что перечень расходов на упрощенке строго ограничен (ст. 346.16 НК РФ), и налоговые органы не смогут их идентифицировать через ККТ.

О стадиях работы над проектом изменений, вносимых в НК РФ, можно узнать здесь.

Читайте так же:  Разработка проектной документации это работа или услуга в 2020 году

Когда отменят УСН-декларации

По всей видимости, с отчета за 2019 год: ведь для для отмены декларации необходимо закрепить соответствующие поправки в НК РФ. Причем, даже если в ближайшее время законопроект примут, изменения вступят в силу не ранее сроков сдачи отчетности за новый налоговый период, а им как раз и будет 2019 год.

Для сдачи УСН-деклараций за 2018 год все остается по-прежнему: отчет необходимо представить в ИФНС до 31.03.2020 — организациям, до 30.04.2019 — ИП.

Новая отчетность по УСН в 2020 году

Применение кассовой техники позволит ввести новый режим — УСН-онлайн. По поводу того, как будет происходить расчет и уплата налога на нем, есть две версии:

  • ИФНС сама начислит налог на основании данных, переданных черед онлайн кассы.

Она направит упрощенцу требование с точной суммой налога к уплате: и ему ни декларацию, ни книгу доходов формировать не придется. Однако не совсем понятно, как этот вариант будет работать для ИП, имеющих право уменьшать УСН-налог на взносы за себя и работников.

  • Упрощенцы сами рассчитают авансовые платежи и годовой УСН-налог.

ФНС со своей стороны сверит полученные от упрощенца суммы с тем налогом, который исчислили налоговики на основе данных о поступлениях в кассу и расчетный счет. При обнаружении расхождений упрощенцу придется дать пояснения (или он заплатит штраф, если подтвердится недоимка).

Ожидается, что переход на УСН-онлайн станет возможен с 1 июля 2020 года в заявительном порядке. О других изменениях по УСН читайте в этой статье.

Подводим итоги

  • Минфин прорабатывает идею отказа от деклараций по УСН, подготовив соответствующий законопроект.
  • Отмена отчетности коснется упрощенцев, уплачивающих налог с дохода и применяющих онлайн кассы.
  • Предусмотрено введение режима УСН-онлайн, переход на который предположительно начнется с 01.07.2020 в заявительном порядке.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

О представлении уточненной налоговой декларации по обособленному подразделению организации

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО

от 20 ноября 2015 года № СД-4-3/20373

О представлении уточненной налоговой декларации по обособленому подразделению организации

Федеральная налоговая служба, рассмотрев ваше обращение о порядке указания кода причины постановки на учет (КПП) в уточненных налоговых декларациях по налогу на прибыль организаций по обособленному подразделению после изменения им своего места нахождения, сообщает следующее.

Согласно статье 289 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан представлять по истечении каждого отчетного и налогового периода в налоговые органы по месту своего нахождения и месту нахождения каждого обособленного подразделения соответствующие налоговые декларации.

При изменении места нахождения обособленного подразделения деятельность организации через обособленное подразделение не прекращается и налоговые декларации (включая уточненные налоговые декларации за прошлые отчетные и налоговые периоды) представляются в налоговый орган по новому месту нахождения этого обособленного подразделения.

При этом в уточненных налоговых декларациях за прошлые отчетные (налоговые) периоды указывается КПП, которой был присвоен организации налоговым органом по прежнему месту нахождения этого обособленного подразделения и указан в первичной налоговой декларации.

Одновременно сообщаем, что при изменении места нахождения обособленного подразделения организации налоговым органом по прежнему месту его нахождения в налоговый орган по новому месту нахождения данного обособленного подразделения производится передача документов в соответствии с установленным ФНС России регламентом работы налоговых органов при передаче документов налогоплательщика в иной налоговый орган.

Государственный советник
Российской Федерации 3 класса
Д.С. Сатин

Об отмене обязанности сдавать декларации по транспортному и земельному налогам

Налоговые декларации по транспортному и земельному налогам не представляются начиная с отчета за 2020 год.

В связи с отменой с 01.01.2021 обязанности по представлению указанных налоговых деклараций, ФНС России сообщает о признании утратившими силу приказов, которыми были утверждены формы, форматы и порядки заполнения этих налоговых деклараций.

Сообщается, что с указанной даты налоговыми органами будет обеспечен прием:

  • налоговых деклараций только за налоговые периоды, предшествующие 2020 году;
  • уточненных налоговых деклараций, если первоначальные налоговые декларации были представлены в течение 2020 года в связи с проведением реорганизации.

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО

от 31 октября 2019 г. N БС-4-21/[email protected]

ОБ ОТМЕНЕ

С 01.01.2021 ОБЯЗАННОСТИ ПРЕДСТАВЛЕНИЯ НАЛОГОВЫХ ДЕКЛАРАЦИЙ

ПО ТРАНСПОРТНОМУ НАЛОГУ И ЗЕМЕЛЬНОМУ НАЛОГУ

Приказ не приводится.

29.10.2019 на официальном интернет-портале правовой информации опубликован прилагаемый приказ ФНС России от 04.09.2019 N ММВ-7-21/[email protected] «О признании утратившими силу некоторых приказов Федеральной налоговой службы в связи с отменой обязанности представления налоговых деклараций по транспортному налогу и по земельному налогу» (согласован Минфином России, зарегистрирован Минюстом России 28.10.2019, регистрационный N 56338), далее — Приказ.

Приказом в соответствии с пунктами 17, 26 статьи 1 и частями 3, 9 статьи 3 Федерального закона от 15.04.2019 N 63-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 9 Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах» признаются утратившими силу приказы ФНС России об утверждении форм, форматов и порядков заполнения налоговых деклараций по транспортному налогу и земельному налогу (далее — налоговые декларации).

Приказ вступает в силу с 01.01.2021.

При этом необходимо учитывать, что с 01.01.2021 налоговые декларации в налоговые органы не представляются за налоговый период 2020 года и последующие налоговые периоды (части 3, 9 статьи 3 Федерального закона от 15.04.2019 N 63-ФЗ).

С учетом изложенного, начиная с 01.01.2021, налоговыми органами будет обеспечен прием налоговых деклараций (уточненных налоговых деклараций) только за налоговые периоды, предшествующие 2020 году, а также уточненных налоговых деклараций, если первоначально налоговые декларации были представлены в течение 2020 года в случае реорганизации организации.

Доведите информацию до сотрудников подчиненных налоговых органов.

Пояснения к декларации по НДС

Если налогоплательщик обнаружил, что в поданной им декларации он не отразил или отразил неполностью какие-либо сведения, равно как допустил ошибки, приведшие к занижению подлежащей уплате суммы налога, такой налогоплательщик должен подать уточненную налоговую декларацию. А вот при отражении недостоверных сведений или ошибок в декларации, когда это не привело к занижению налога, представление уточненной налоговой декларации – право, а не обязанность налогоплательщика (п. 1 ст. 81 НК РФ). А нужно ли сдавать пояснения к налоговой декларации по НДС в случае подачи уточненки? Как такие пояснения составлять?

Читайте так же:  Расчеты между индивидуальными предпринимателями наличными в 2020 году

Когда сдаются пояснения к НДС-декларации?

Налогоплательщик, направляя в инспекцию уточненную налоговую декларацию, вправе передать вместе с ней или позднее необходимые, на его взгляд, пояснения. В них налогоплательщик может описать причину подачи уточенной декларации и характер связанных с этим изменений. Например, подать пояснения о предоставлении нулевой декларации по НДС, указав, что в настоящее время организация не ведет свою деятельность. Но добровольная подача пояснений к уточненке – скорее исключение. Ведь создавать себе дополнительную работу в виде написания не требуемых по закону пояснений будет редкий бухгалтер.

Другое дело, когда пояснения к уточненной декларации запросила налоговая инспекция. Сделать это она может в нескольких случаях. Например, в ходе камеральной проверки уточненной декларации инспекция выявила ошибки или противоречия. Или, скажем, в уточненной декларации налогоплательщик заявил меньшую сумму НДС к уплате, чем в первоначальной декларации (п. 3 ст. 88 НК РФ). Получив требование о представлении пояснений, налогоплательщик, в первую очередь, должен отправить в инспекцию квитанцию о приеме требования. Сделать это нужно в течение 6 рабочих дней со дня отправки требования налоговой инспекцией (п. 5.1 ст. 23 НК РФ).

Если организация, получив требование о даче пояснений, обнаружит, что в уточненной декларации была допущена ошибка, она может подать новую уточненную декларацию в пятидневный срок. Представлять какие-либо пояснения в этом случае не потребуется.

А вот если ошибок или противоречий по данным организации нет, ей придется также в течение 5 рабочих дней со дня получения требования направить пояснения.

Напоминаем, что пояснения по НДС-декларации направляются только в электронной форме. При этом если ФНС утвердила определенный формат для ответа, использовать нужно именно его. Подача пояснений на бумаге или по иному формату будет равносильна неподаче пояснений (п. 3 ст. 88 НК РФ). Это чревато для организации штрафом 5 000 рублей, а при повторном непредставлении пояснений в течение календарного года – штрафом в размере 20 000 рублей (п.п.1,2 ст. 129.1 НК РФ).

Как подготовить пояснения к декларации по НДС?

Если для конкретного вида пояснений формат их предоставления не определен, они составляются в произвольной форме. Такие пояснения должны содержать ответы на те вопросы, которые были заданы налоговой инспекцией в своем требовании. Вместе с пояснениями налогоплательщик может сдать выписки из регистров налогового или бухгалтерского учета, иные документы, которые бы подтверждали правильность сведений, указанных в НДС-декларации (п. 4 ст. 88 НК РФ). Хотя в отдельных случаях предоставление с пояснениями документов – обязанность налогоплательщика. Например, инспекция в некоторых случаях может запросить у вас счета-фактуры и иные документы, подтверждающие право на вычет (п. 8 ст. 88 НК РФ).

Приведем для пояснений к уточненной декларации по НДС образец заполнения.

Уточненная декларация: что нужно знать бухгалтеру?

Уточненная декларация — это декларация, подаваемая с целью корректировки данных, показанных в ее предшествующем варианте. Рассмотрим вопросы, возникающие в связи с представлением уточненной декларации, далее.

Когда нужна уточненная декларация

Иногда случается, что после сдачи декларации по налогу бухгалтер находит ошибку в расчетах и таким образом выясняется, что налог был посчитан неправильно. Что же делать в этой ситуации? Ответ очевиден: необходимо внести исправления в учетные записи и пересчитать налог. Если сумма налога оказалась заниженной, то бухгалтер обязан подать уточненную декларацию (абз. 1 п. 1 ст. 81 НК РФ, абз. 3 подп. 2 п. 3.2 порядка заполнения декларации по прибыли, утвержденного приказом ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/[email protected]). Если же ошибка не привела к уменьшению налога, то тогда можно обойтись без уточненки. Здесь право выбора остается за организацией (абз. 2 п. 1 ст. 81 НК РФ, письмо Минфина от 27.09.2017 № 03-02-07/1/62596).

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

В уточненной декларации отражается сумма налога, рассчитанная с учетом произошедших изменений или обнаруженной ошибки. Результаты налоговых проверок, проведенных за период подачи уточненки не должны влиять на расчет налоговой базы и самой суммы налога (абз. 2 подп. 2 п. 3.2 порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).

При обнаружении налоговым агентом в сданном расчете ошибок, повлекших завышение или занижение налога, ему следует представить уточненный расчет, в котором необходимо отразить данные по тем налогоплательщикам, по которым были допущены искажения (абз. 4 подп. 2 п. 3.2 порядка заполнения декларации по прибыли). На основании данного расчета налоговая инспекция скорректирует суммы исчисленного налога. Если налоговый агент излишне удержит налог и не представит уточненку, у налоговиков не будет оснований для возврата переплаты (постановление ФАС Московского округа от 15.07.2013 № А40-100781/12-115-678).

Чем грозит представление уточненной декларации

Всегда следует помнить, что вслед за сдачей уточненной декларации с уменьшенной суммой налога налоговые органы обычно проводят выездную налоговую проверку за уточняемый налоговый период, причем сделать они это могут, даже если данный период был уже проверен (абз. 6 п. 10 ст. 89 НК РФ).

Одновременно с подачей уточненной декларацией (если бухгалтер изначально занизил сумму налога) компании нужно будет доплатить налог в бюджет и, кроме того, заплатить пени. Но при соблюдении некоторых условий организации могут избежать налоговой ответственности за правонарушения, определенные п. 3 ст. 120, ст. 122 НК РФ. Итак, организация освобождается от ответственности, если:

  1. Успеет сдать уточненную декларацию до истечения срока подачи первичной (п. 2 ст. 81 НК РФ).
  2. Если срок уплаты налога не истек и организация представила уточненку до того, как узнала об обнаружении ошибок налоговиками или назначении выездной налоговой проверки (п. 3 ст. 81 НК РФ).
  3. Уточненная декларация сдана после истечения срока уплаты налога, но до того, как компания узнала об обнаружении ошибок налоговым органом либо назначении выездной налоговой проверки. В этом случае нужно уплатить недоимку и пени до момента представления уточненной декларации (подп. 1 п. 4 ст. 81 НК РФ).

Рассчитать пени вам поможет наш «Калькулятор пеней» .

  1. Срок уплаты налога истек, а уточненная декларация представлена после проведения выездной проверки, по результатам которой не обнаружены ошибки и искажения сведений (подп. 2 п. 4 ст. 81 НК РФ).
Читайте так же:  Письменное согласие родителей на работу несовершеннолетнего образец в 2020 году

Налоговый агент также может избежать ответственности, предусмотренной ст. 123 НК РФ, при соблюдении им вышеперечисленных условий (абз. 3 п. 6 ст. 81 НК РФ).

Уточненная декларация представляется по той форме, которая действовала в корректируемом налоговом периоде (п. 5 ст. 81 НК РФ).

После сдачи уточненки организация прекратила свое существование

После реорганизации предприятия уточненную декларацию сдает его правопреемник по месту своего учета или по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика (п. 2.6 порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).

В п. 2.7 порядка заполнения декларации по прибыли предусмотрено, что на титульном листе уточненной декларации, которую подает правопреемник, должны быть указаны ИНН и КПП организации-правопреемника и название реорганизованной компании, а название, ИНН и КПП реорганизованной организации (ее обособленного подразделения) указываются отдельными строками.

В разделе 1 уточненной декларации, подаваемой правопреемником за реорганизованную организацию (ее обособленное подразделение), указывается ОКТМО по месту нахождения последней (п. 4.1.4 порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).

О том, требует ли реорганизация, вызванная присоединением, снятия с учета по торговому сбору, читайте в материале «При реорганизации в форме присоединения не нужно сниматься с учета по торговому сбору».

Компания изменила «прописку»

Если компания переезжает и меняет свой адрес, то уточненку нужно будет сдать в тот налоговый орган, в который она встанет на учет, но код ОКТМО указывается тот же, что и в первичной декларации (письмо УФНС России по г. Москве от 30.10.2008 № 20-12/101962).

Необходимо обратить внимание, что все разъяснения чиновников даны в то время, когда применялся код ОКАТО. В связи с заменой кода ОКАТО на код ОКТМО надо полагать, что все приведенные выше выводы не потеряли свою актуальность и в настоящее время.

В уточненных налоговых декларациях за прошлые отчетные (налоговые) периоды нужно будет указать КПП, которой был приведен в первичной налоговой декларации (письмо ФНС России от 20.11.2015 № СД-4-3/20373).

У организации есть обособленные подразделения

Если обособленные подразделения организации переходят на уплату налога через ответственное подразделение (головную организацию), то уточненная декларация должна подаваться по месту учета последнего (письмо ФНС России от 30.06.2006 № ГВ-6-02/664).

Если в обособленном подразделении применялся централизованный порядок уплаты налога, то в случае его ликвидации уточненная декларация должна быть сдана по месту учета ответственного подразделения. Но если ликвидированное подразделение состояло на учете в другом субъекте РФ, то уточненка представляется по месту нахождения головной организации (письма Минфина России от 17.03.2006 № 03-03-04/1/258, ФНС России от 06.04.2006 № 02-4-12/23, УФНС России по г. Москве от 13.09.2007 № 20-12/087484.3, от 17.04.2007 № 20-12/035999).

Обязанность по представлению уточненной декларации появляется, только если налогоплательщик самостоятельно обнаружил неуплату налога. В случае наличия обособленных подразделений, при смене адреса или реорганизации существует специфика, связанная с порядком отражения ОКТМО, КПП в уточненных декларациях, а также местом их представления. Соблюдая определенные правила, при подаче уточненки с увеличением суммы налога можно избежать ответственности по ст. 120, 122 НК РФ. Однако нужно учитывать, что ее представление может повлечь за собой проведение выездной налоговой проверки.

Об особенностях формирования уточненных деклараций по другим налогам читайте в статьях:

ФНС изменила правила приема налоговой отчетности и расчетов по взносам

В скором времени инспекторы смогут отказать организации в приеме декларации или расчета по взносам, если окажется, что ее руководитель дисквалифицирован или в отношении него внесена запись в ЕГРЮЛ о недостоверности сведений. Такой порядок предусмотрен новым административным регламентом, который утвержден приказом ФНС России от 08.07.19 № ММВ-7-19/[email protected]

В какие сроки налоговики должны принять отчетность и ответить на запрос

Комментируемый документ регулирует прием налоговой отчетности и расчетов по страховым взносам, а также порядок информирования налогоплательщиков о состоянии расчетов с бюджетом и об исполнении обязанности по уплате налогов.

Регламентом устанавливается, что прием декларации и расчета осуществляется:

  • в день ее получения налоговым органом (при личном приеме, отправке по почте или через МФЦ);
  • в течение одного рабочего дня со дня получения налоговым органом — при оправке отчетности через интернет.

Для получения информации установлены следующие сроки:

  • на основании устного запроса — в день обращения;
  • на основании письменного запроса — в течение 30 календарных дней со дня регистрации такого запроса;
  • на основании электронного запроса по ТКС — в течение 30 календарных дней со дня регистрации такого запроса;
  • о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам на основании письменного или электронного запроса — в течение пяти рабочих дней со дня поступления такого запроса в налоговый орган;
  • об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на основании письменного или электронного запроса — в течение десяти рабочих дней со дня поступления такого запроса в налоговый орган.

По новым правилам инспекторы вправе отказать в приеме запроса, текст которого не позволяет определить суть предложения (вопроса).

Когда отчетность могут не принять

Напомним, что в настоящее время существует шесть оснований для отказа в приеме декларации (п. 28 регламента, утв. приказом Минфина России от 02.07.12 № 99н), а именно:

  • отсутствие документов, удостоверяющих личность физлица, или отказ физлица предъявить должностному лицу, принимающему декларацию, такие документы в случае представления налоговой декларации (расчета) непосредственно этим лицом;
  • отсутствие документов, подтверждающих полномочия физлица-уполномоченного представителя на представление декларации (расчета) или подтверждение достоверности и полноты сведений, указанных в налоговой декларации (расчете), либо отказ указанного лица предъявить должностному лицу, принимающему декларацию, такие документы;
  • представление декларации (расчета) не по установленной форме (установленному формату);
  • отсутствие в декларации (расчете), представленной на бумажном носителе, подписи руководителя (иного представителя — физлица) организации — заявителя (физлица — заявителя или его представителя), уполномоченного подтверждать достоверность и полноту сведений, указанных в декларации (расчете), печати организации;
  • отсутствие усиленной квалифицированной электронной подписи руководителя (иного представителя-физлица) организации (физлица-заявителя или его представителя) или несоответствие данных владельца квалифицированного сертификата данным руководителя (иного представителя-физлица) организации-заявителя (физлица-заявителя или его представителя) в налоговой декларации (расчете) в случае ее представления в электронной форме по ТКС;
  • представление налоговой декларации (расчета) в налоговый орган, в компетенцию которого не входит прием этой налоговой декларации (расчета).

Комментируемым приказом ФНС расширяет перечень оснований, по которым налоговики могут не принять декларацию и расчет по страховым взносам. Помимо вышеназванных, к ним также будут относиться следующие.

  • Представление декларации (расчета), подписанной руководителем (иным представителем-физлицом) организации-заявителя (физлицом-заявителем или его представителем), у которого отсутствуют полномочия подтверждать достоверность и полноту сведений, указанных в декларации (расчете), в том числе:
  1. Руководитель организации дисквалифицирован (ИП лишен права заниматься предпринимательской деятельностью);
  2. Руководитель организации или ИП снят с учета на основании сведений о его смерти;
  3. У налогового органа есть судебный акт, которым установлен факт отказа руководителя от участия (руководства) в организации;
  4. У налогового органа есть судебный акт о признании руководителя или ИП недееспособным, или безвестно отсутствующим;
  5. В отношении руководителя в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений.
  • Отсутствие усиленной неквалифицированной (квалифицированной) подписи физлица в случае представления декларации (расчета) через личный кабинет налогоплательщика;

В настоящее время суды указывают на то, что инспекция не в праве отказать в приеме декларации из-за недостоверности сведений в ЕГРЮЛ (см., например, постановление АС Уральского округа от 17.01.19 № Ф09-9102/18).

  • Представление РСВ, в котором сведения по каждому физлицу о сумме выплат в пользу физлиц, базе для исчисления взносов на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины, сумме взносов на ОПС, базе для исчисления взносов на ОПС по доптарифу, сумме взносов на ОПС по доптарифу за расчетный (отчетный) период и (или) за каждый из последних 3-х месяцев расчетного (отчетного) периода содержат ошибки, а также суммы одноименных показателей по всем физлицам не соответствуют этим же показателям в целом по плательщику взносов;

Обратите внимание: при сдаче РСВ наиболее комфортно будут чувствовать себя те страхователи, которые используют для подготовки и проверки отчетности веб-сервисы (например, систему для отправки отчетности «Контур.Экстерн»). Там актуальные проверочные программы устанавливаются автоматически, без участия пользователя. Если данные, которые ввел страхователь, не соответствуют ранее сданной отчетности и актуальным контрольным соотношениям, система обязательно предупредит его об этом и подскажет, как можно исправить ошибки.

  • Представление РСВ, в котором указаны недостоверные персональные данные, идентифицирующие застрахованных лиц.
Читайте так же:  Список заболеваний для получения бессрочной инвалидности в 2020 году

Кроме этого, новым регламентом исключено требование проставлять печати на запросах.

Дата представления отчетности

В регламенте оговорено, что датой представления налоговой декларации (расчета) заявителем в электронной форме считается дата, зафиксированная в подтверждении даты отправки (эту дату фиксирует оператор ЭДО, то есть электронного документооборота). Как и прежде, декларация (расчет) в электронной форме считается принятой инспекцией ФНС России, если заявителю поступила квитанция о приеме с усиленной квалифицированной электронной подписью, позволяющей идентифицировать соответствующий налоговый орган (владельца квалифицированного сертификата). А датой получения налоговой декларации (расчета) в электронной форме налоговым органом считается дата, указанная в квитанции о приеме.

Когда начнут действовать новые правила

В комментируемом приказе ФНС сказано, что он действует со дня вступления в силу приказа Минфина, который отменяет действующий регламент (утвержден приказом Минфина от 02.07.12 № 99н). На момент размещения нашей новости «отменяющий» приказ Минфина опубликован не был.

Декларация по земельному налогу будет отменена

Организации освобождаются от обязанности предоставлять налоговую декларацию по земельному налогу за 2020 год.

С 1 января 2021 года вступят в силу изменения в Закон № 63-ФЗ в шести статьях Налогового Кодекса по земельному налогу. В частности, изменения затронут статью 398 НК РФ, предусматривающую отмену предоставления налоговой декларации организациями-налогоплательщиками за 2020 год.

Кроме того, изменения коснутся и статьи 397 НК РФ, предусматривающей порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по земельному налогу. В результате изменений и дополнений статьи 397 НК РФ налогоплательщик будет обязан предоставлять в налоговую инспекцию сведения о принадлежащих ему земельных участках, об имеющихся льготах в целях налогообложения, пояснения о применении пониженных ставок налога на землю, либо подтверждение об освобождении от налога. Налоговая инспекция в свою очередь, на основании имеющихся данных, обязана будет направить сообщение о сумме начисленного земельного налога. В случае если организация не согласна с суммой начисленного земельного налога, ей предоставится возможность отправить свои пояснения, которые будут рассмотрены налоговой инспекцией в течение месяца со дня получения. Если налоговая инспекция подтвердит правильность расчета налогоплательщиком земельного налога, в адрес организации будет отправлено уточненное сообщение с новой суммой налога.

Электронное уведомление об уточнении налоговой декларации (расчета)

Налоговой службой утвержден формат представления сведений об уточнении налоговой декларации (расчета) в электронном виде. Описание формата содержится в приказе ФНС России от 11.12.2009 № ШТ-7-6/[email protected]

Указанным нормативным документом также утверждены:
— формат представления сведений о доверенности, выданной представителю при наделении его полномочиями по исполнению обязанностей в налоговых органах в электронном виде;
— формат представления сведений о квитанции о приеме налоговой декларации (расчета);
— формат представления сведений о дате отправки налоговой отчетности в электронном виде и др.

В документе сказано, что он вступает в силу с даты, «установленной приказом о внедрении в промышленную эксплуатацию программного обеспечения участников информационного взаимодействия в электронном виде, обеспечивающего исполнение положений Методических рекомендаций, утвержденных приказом ФНС России от 02.11.2009 № ММ-7-6/[email protected]». Из этого можно сделать вывод, что будет выпущен дополнительный документ по этой теме, и до его издания применять новый приказ не нужно.

Уточненная налоговая декларация 3-НДФЛ (как заполнить в 2020)

Предположим, что спустя какое-то время после сдачи Налоговой декларации по налогу на физических лиц по форме 3-НФДЛ будет обнаружено (самим налогоплательщиком или ИФНС), что при составлении декларации были допущены ошибки. Или не все данные были отражены в декларации полностью, что повлекло уплату налога на доходы физических лиц (НДФЛ) в меньшем, чем положено, размере.

У налогоплательщика в таком случае возникает обязанность подать уточненную налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ. Данный подход закреплен в статье 81 НК РФ.

Могут быть в декларации обнаружены и ошибки, которые не повлекли за собой недоплату НДФЛ. В таком случае уточненную декларацию можно и не подавать, так как в данном случае представление уточненной декларации в ифнс является правом, а не обязанностью налогоплательщика (Читайте также статью ⇒ Кто должен сдавать декларацию 3-НДФЛ в 2020 году).

Порядок действий при обнаружении ошибок, неточностей в декларации 3-НДФЛ

Определимся с порядком действий в таком случае:

  1. Необходимо определить, повлекли ли ошибки или неточности в ранее поданной декларации 3-НДФЛ недоплату налога в бюджет. Если повлекли, то данные в декларации необходимо скорректировать, и представить уточненную декларацию в ИФНС. Если не повлекли – налогоплательщик также имеет право представить уточненную декларацию в ИФНС. Но это именно его право, а не обязанность.
  2. Необходимо заполнить утоненную декларацию по форме 3-НДФЛ. При этом следует помнить, что в форму декларации законодателем зачастую вносятся изменения. Поэтому сначала нужно убедиться, что для заполнения выбрана форма декларации, действовавшей именно в том периоде, когда были допущены ошибки или неточности при ее заполнении.
  3. Далее необходимо представить уточненную декларацию в ИФНС. При необходимости надо приложить к декларации подтверждающие документы.
  4. Если ошибки или неточности в первоначальной декларации повлекли недоплату НДФЛ в бюджет, необходимо заплатить недоплаченную сумму налога.
Читайте так же:  Разработка проектной документации это работа или услуга в 2020 году

Порядок заполнения уточненной декларации 3-НДФЛ

Порядок заполнения уточненной декларации 3-НДФЛ следующий:

  • заполнить ИНН налогоплательщика, его фамилию, имя и отчество и период, за который представляется декларация;
  • проставить номер корректировки. Если уточненная декларация представляется впервые, нужно проставить «1- -». При необходимости в более поздний период еще раз уточнить декларацию номер корректировки будет уже указываться как «2- -».
  • далее заполнить декларацию, указывая верные данные. При этом необходимо действовать так, как будто декларация заполняется впервые, т.е. не дополнять/исправлять ранее представленные данные, а заполнить декларацию полностью верными данными;
  • поставить подпись и текущую дату (дату заполнения декларации).

Так же, как и любая другая декларация, уточненная декларация может быть заполнена как от руки, так и с помощью электронных средств (Читайте также статью ⇒ Понятие НДФЛ. Какие доходы облагаются НДФЛ в 2020 году).

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Представление уточненной декларации 3-НДФЛ в ИФНС

Уточненную декларацию представляют в ИФНС с приложением документов, подтверждающих вновь внесенные (исправленные) данные.

По поводу повторного представления документов, которые подавались в ИФНС с первоначальной декларацией, необходимо учесть следующее. Повторно запросить указанные документы в ИФНС могут только в двух случаях:

  • в случае утраты ИФНС ранее представленных документов
  • в случае если ранее представленные оригиналы были возвращены налогоплательщику, а в ИФНС остались только их копии.

Уточненная налоговая декларация подается по месту жительства налогоплательщика.

Представить уточненную декларацию можно как лично (непосредственно в ИФНС, либо отправив по почте), так и через представителя. У представителя в таком случае должна быть нотариальная доверенность.

В таком случае заполняется два экземпляра декларации, чтобы у налогоплательщика остался один экземпляр с отметкой ИФНС о приеме декларации.

В качестве рекомендации можно посоветовать приложить к декларации пояснительное письмо, в которой объяснить причины, побудившие представить уточненную декларацию и перечислить все прилагаемые документы. Письмо также надо составить в двух экземплярах.

Можно отправить уточненную декларацию и в электронном виде через портал госуслуг либо личный кабинет налогоплательщика.

Срок представления уточненной декларации законодательно не установлен, поэтому подать ее можно в любой момент после обнаружения ошибки/неточностей (Читайте также статью ⇒ Отчетность по НДФЛ в 2020 году).

Оплата налога по уточненной декларации 3-НДФЛ

При подаче уточненной декларации с большей суммой НДФЛ к уплате, нежели было в первоначальной декларации, разницу необходимо заплатить в бюджет. Лучше это сделать не позднее дня представления декларации, чтобы избежать начисления пеней по налогу. Если после представления уточненной декларации платеж не будет совершен, ИФНС выставит требование об уплате налога, пеней и штрафов.

Если платеж по требованию не будет совершен, ИФНС может обратиться в суд с заявлением о взыскании налога и причитающихся налоговых санкций за счет имущества должника.

Ответы на распространенные вопросы

Вопрос № 1:

Каковы сроки камеральной проверки уточненной декларации по форме 3-НДФЛ?

Если уточненная декларация подана до истечения срока первоначальной камеральной проверки, то первоначальный срок прерывается и начинает течь новый срок камеральной проверки. Если уточненная декларация подана, например, через полгода, срок камеральной проверки устанавливается такой же, как и для первоначальной декларации. Срок камеральной проверки – 3 месяца с даты получения декларации ИФНС.

Вопрос № 2:

Можно ли подать уточненную декларацию 3-НДФЛ в случае признания договора недействительным и возврата дохода, полученного по такому договору?

Да, в таком случае налогоплательщик может представить уточненную налоговую декларацию 3-НДФЛ. Одновременно с декларацией необходимо представить документы, подтверждающие признание сделки недействительной и платежные документы, подтверждающие факт возврата полученных по такому договору сумм (доходов).

Вопрос № 3:

Налогоплательщик подал первоначально декларацию по форме 3-НДФЛ, в которой был заявлен имущественный вычет по приобретенной в браке квартире. Причем сумма доходов у налогоплательщика была меньше, чем положенный по законодательству имущественный вычет. Может ли аналогичную декларацию подать супруг на оставшуюся сумму вычета, если у налогоплательщика в последующих периодах не было доходов, облагаемых НДФЛ?

Да, действующее законодательство позволяет подать декларацию по 3-НДФЛ с имущественным вычетом по одной квартире обоими супругами. В этом случае сумму имущественного вычета, указанную в первоначальной декларации необходимо скорректировать, подав уточненную декларацию. Второму супругу можно будет подать первоначальную декларацию формы 3-НДФЛ, в которой указать имущественный налоговый вычет, равный разнице между законодательно установленной суммой имущественного вычета и суммой имущественного вычета, отраженной в уточненной декларации первого супруга.

Вопрос № 4:

Нужно ли подавать уточненную декларацию 3-НДФЛ в случае указания в ней неверного КБК?

При указании неверного КБК занижения налоговой базы по НДФЛ нет. В данном случае подача уточненной декларации является правом налогоплательщика.

Вопрос № 5:

Была обнаружена ошибка в декларации в части суммы социального вычета на лечение. После сдачи декларации был найден еще один документ, подтверждающий расходы на лечение и ранее не отраженный в декларации 3-НДФЛ. Можно ли подать уточненную декларацию в таком случае?

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

Да, можно подать уточненную декларацию, отразив сумму по найденному позже документу. При этом необходимо учесть следующее. Сумм налогового социального вычета не должна превышать установленного законодательством лимита и уточненная декларация должна быть подана не позднее трех лет с уплаты налога, по которому был указан первоначальный социальный вычет на лечение.

Уведомление об уточнении налоговой декларации что делать в 2020 году
Оценка 5 проголосовавших: 1

КОНСУЛЬТАЦИЯ ЮРИСТА


УЗНАЙТЕ, КАК РЕШИТЬ ИМЕННО ВАШУ ПРОБЛЕМУ — ПОЗВОНИТЕ ПРЯМО СЕЙЧАС

8 800 350 84 37

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here