Уголовная ответственность по налогам для юридических лиц в 2020 году

Самое важное в статье: "Уголовная ответственность по налогам для юридических лиц в 2020 году". Актуальность информации вы всегда можете проверить, задав вопрос дежурному специалисту.

Налоги для юридических лиц в 2020 году

Согласно налоговому законодательству Российской Федерации, все юридические лица должны в обязательном порядке уплачивать налоговые сборы. При этом стоит учитывать, что виды уплачиваемых налогов определяются в зависимости от вида деятельности компании, имеющихся у нее объектов подлежащих налогообложению, и применяемому режиму налогообложения. Также следует обратить внимание, что в налоговый кодекс Российской Федерации ежегодно вносятся различные нововведения и изменения. Поэтому рекомендуется ознакомиться с предстоящими изменениями в 2020году, которые будут внесены в налоговое законодательство.

Общая система налогообложения юридических лиц в 2020 году

В 2020году общую систему налогообложения могут выбрать все организации, которые добровольно (самостоятельно) не избрали другую систему уплаты налогов в федеральный и региональный бюджеты РФ. Также под данную систему уплаты пошлины попадают те юридические лица, для которых установлены ограничения по выбору вида налогообложения.

Согласно налогового законодательства РФ (с учетом всех нововведений и изменений на предстоящий отчетный период 2020года), все компании находящиеся на общей системе уплаты налоговых сборов, должны осуществлять следующие обязательные платежи:

  • налог на прибыль организации в размере 18процентов;
  • пошлину на добавленную стоимость в размере 20%;
  • налог на имущество;
  • земельный налог;
  • акцизный налог;
  • таможенный сбор.

Также юридические лица должны производить уплату других обязательных сборов, предусмотренные законодательными актами РФ.

Стоит сказать, что общая система налогообложения считается самой сложной в ведении налогового и бухгалтерского учетов, так как именно этот вид налога имеет огромное количество спорных вопросов, не прописанных в законодательстве Российской Федерации.

Упрощенная система налогообложения для организаций в 2020 году

Как и прежде в следующем 2020году юридическим лицам определенной категории можно будет уплачивать налог по упрощенной системе. Данный вид пошлины рассчитывается в процентом соотношении от оборота финансовых средств или является фиксированным размером, который устанавливается в национальной валюте (рубль).

В данном случае следует отметить, что фиксированная ставка упрощенного налога для организаций будет составлять 5% от суммы прибыли предприятия или 3%, если организация уплачивает налог на добавленную стоимость.

Чтобы предприятию перейти на упрощенную систему налогообложения, юридическому лицу необходимо предоставить в налоговую службу по месту регистрации организации письменное заявление на применение «упрощенки». При этом плательщиками упрощенного налога будут считаться с того квартала с которого была проведена их регистрация или перерегистрация.

Стоит обратить внимание, что воспользоваться упрощенным налогообложением могут только те организации, чья деятельность не связана с аудитом, обменом валюты, и финансовыми посредничествами.

Фиксированный сельскохозяйственный налог для физических лиц в 2020 году

Фиксированный сельскохозяйственный налог – представляет собой специальный пошлинный режим, который предусмотрен исключительно для сельскохозяйственных товаропроизводителей.

Налоговым законодательством Российской Федерации определены соответствующие требования для регистрации следующих сельскохозяйственных организаций в 2020году:

  1. Сельскохозяйственные предприятия, у которых прибыль, полученная от реализации собственной сельхозпродукции, составляет больше пятидесяти процентов. В данную категорию попадают предприятия, выращивающие и реализовывающие декоративные растения, диких животных и птицу, а также меха и меховые изделия собственного производства, за исключением пушнины.
  2. Сельскохозяйственные организации, деятельность которых связана с производством подакцизных товаров, за исключением виноградных виноматериалов.
  3. Юридические лица, занимающиеся сельскохозяйственной деятельностью, и имеющие налоговый долг. В данную категорию не попадают сельхозпредприятия, имеющие безнадежную налоговую задолженность, возникшую в результате форс-мажорных обстоятельств.

Что касается льгот на данную систему налогообложения, то они действуют исключительно на налог на добавленную стоимость.

Налоговая ставка для неприбыльных организаций в 2020 году

Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрен еще один специальный режим, который распространяется на организации имеющие статус неприбыльных. К таковым учреждениям и организациям в 2020году будут отнесены следующие:

  • федеральные и региональные органы, а также органы местного самоуправления. Кроме того в данную категорию попадают все учреждения ими созданные, и содержащиеся за счет определенных бюджетных средств;
  • различные благотворительные организации и фонды;
  • зарегистрированные согласно российскому законодательству организации, занимающиеся вопросами экологии, спорта, оздоровления, и научной деятельностью;
  • организации инвалидов и политические партии;
  • пенсионные фонды, садоводческие товарищества, и другие.

Чтобы получить право на налоговую систему для неприбыльных организаций, всем перечисленным юридическим лицам необходимо получить регистрацию согласно законам Российской Федерации, а также представить все соответствующие документы в федеральную налоговую службу. Такие организации должны быть обязательно включены в реестр не прибыльных учреждений.

Стоит учитывать, что не прибыльные юридические лица имеют полную льготу, которая полностью освобождает их от уплаты налога. Однако с 2020года налоговым законодательством предусмотрено нововведение, которое обязывает данные организации перечислять налоговый сбор за использование не по целевому назначению принадлежащего им имущества и средств.

Незаконная предпринимательская деятельность

Незаконное предпринимательство – это ведение деятельности, направленной на получение прибыли, без регистрации согласно требованиям законодательства РФ или без лицензии в тех случаях, когда наличие такой лицензии является обязательным (ст. 171 УК РФ, ст. 14.1 КоАП РФ ). Ответственность за незаконную предпринимательскую деятельность (штрафы за незаконное предпринимательство 2019) предусмотрены законодательством РФ об административных правонарушениях, а также уголовным законодательством РФ. Итак, какое наказание предусмотрено законодательством за незаконное предпринимательство в 2019 году?

Незаконная предпринимательская деятельность (КоАП РФ)

Кодексом РФ об административных правонарушениях предусмотрены штрафы за незаконную предпринимательскую деятельность 2019 (наказание для физического лица и для юридического лица) (ст. 14.1 КоАП РФ ).

Нарушение Категория нарушителей Размер штрафа,
руб.
Осуществление предпринимательской деятельности без государственной регистрации в качестве ИП или юридического лица (п. 1 ст. 14.1 КоАП РФ ) Граждане от 500 до 2 000 Осуществление предпринимательской деятельности без лицензии, если наличие лицензии является обязательным (п. 2 ст. 14.1 КоАП РФ ) Граждане от 2 000 до 2 500 Должностные лица от 4 000 до 5 000 Юридические лица от 40 000 до 50 000 Осуществление предпринимательской деятельности с нарушением требований и условий, предусмотренных лицензией (п. 3 ст. 14.1 КоАП РФ ) Граждане от 1 500 до 2 000 Должностные лица от 3 000 до 4 000 Юридические лица от 30 000 до 40 000 Осуществление предпринимательской деятельности с грубым нарушением требований и условий, предусмотренных лицензией (п. 4 ст. 14.1 КоАП РФ ) Индивидуальный предприниматель от 4 000 до 8 000 Должностные лица от 5 000 до 10 000 Юридические лица от 100 000 до 200 000
Читайте так же:  Реализация алкогольной продукции в общественном питании в 2020 году

Кроме наложения денежного штрафа, законодательством РФ об административных правонарушениях также предусмотрено наказание за незаконное предпринимательство в виде конфискации изготовленной продукции (оборудования или сырья), а также приостановление деятельности на срок до девяноста дней в зависимости от совершенного правонарушения (ст. 14.1 КоАП РФ ).

Незаконная предпринимательская деятельность (УК РФ)

Уголовным кодексом РФ также предусмотрены штрафы за незаконное предпринимательство (ст. 171 УК РФ):

Нарушение Размер штрафа,
руб.
Осуществление предпринимательской деятельности без регистрации или без лицензии (когда лицензия обязательна), в результате которой причинен ущерб гражданам, организациям или государству в крупном размере, либо сопряженная с извлечением дохода в крупном размере (п. 1 ст. 171 УК РФ) до 300 000
или
в размере заработной платы (иного дохода) осужденного за период до 2-х лет Осуществление группой лиц предпринимательской деятельности без регистрации или без лицензии (когда лицензия обязательна), в результате которой причинен ущерб гражданам, организациям или государству в особо крупном размере, либо сопряженная с извлечением дохода в особо крупном размере (п. 2 ст. 171 УК РФ) от 100 000 до 500 000
или
в размере заработной платы (иного дохода) осужденного за период от 1-го года до 3-х лет

Уголовная ответственность за незаконное предпринимательство кроме наложения денежного штрафа также предусматривает наказание в виде исправительных работ или лишения свободы в зависимости от степени тяжести содеянного правонарушения (ст. 171 УК РФ).

Куда сообщить о незаконной предпринимательской деятельности анонимно?

Сразу скажем, что анонимную жалобу госорганы вряд ли рассмотрят.

А так сообщить о незаконной предпринимательской деятельности можно в налоговую инспекцию (поскольку налоговое законодательство предусматривает штрафы за ведение незарегистрированного бизнеса) или в полицию либо в прокуратуру (поскольку это экономическое преступление).

Уголовная ответственность за неуплату налогов

Уголовная ответственность за неуплату налогов предусмотрена УК РФ. Если в рамках налоговой ответственности контролеры вправе взыскать с плательщика штраф за неуплату налогов (а также пени), то в УК кроме штрафов указаны и более строгие наказания, вплоть до лишения свободы (ст. 198, 199 УК РФ).

Но прежде чем разбирать конкретные статьи УК РФ, рассмотрим важные отличия между налоговой и уголовной ответственностью за уклонение от уплаты налогов, чтобы понять, при каких обстоятельствах налогоплательщик может быть привлечен именно к уголовной ответственности.

Критерий Налоговая ответственность Уголовная ответственность
Субъект ответственности Организации, индивидуальные предприниматели, физически лица Только физические лица (в том числе обладающие статусом ИП), вменяемые и достигшие определенного возраста (ст. 19 УК РФ). К примеру, директор, учредитель и др. Размер суммы недоимки Не имеет значения Должен быть крупным или особо крупным Наличие умысла для привлечения к ответственности Не обязательно Обязательно

Когда наступает уголовная ответственность за неуплату налогов

Уклонению от уплаты налогов в УК РФ посвящено сразу две статьи (ст. 198, 199 УК РФ). Составы преступлений, предусмотренных ими, заключаются в неуплате налогов в крупном или особо крупном размере в связи с непредставлением физическим лицом / организацией налоговой декларации или иных документов, либо с включением в них ложной информации.

Лицо может быть освобождено от уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов по УК РФ, если (п. 2 примечания ст. 198, п. 2 примечания ст. 199 УК РФ):

  • преступление им было совершено впервые;
  • были уплачены сумма недоимки, пени и штрафа, установленного НК РФ. Сделать это нужно до первого судебного заседания по уголовному делу (ч. 1, 2 ст. 28.1 УПК РФ).

Уголовная ответственность за налоговые правонарушения 2019

Уголовная ответственность за налоговые преступления – это не только ответственность за неуплату налогов. К уголовной ответственности также могут привлечь:

  • налоговых агентов, не исполняющих свои обязанности, установленные НК РФ по исчислению, удержанию и перечислению налогов (ст. 199.1 УК РФ);
  • руководителя организации или ИП, скрывшего денежные средства или имущество, за счет которых могла быть взыскана недоимка (ст. 199.2 УК РФ).

К какой ответственности могут привлечь главного бухгалтера?

К какой ответственности могут привлечь бухгалтера за нарушения в 2019 году с учетом последних изменений? Что будет за неправильный расчет и выплату зарплаты работникам? В каких случаях возможно наступление уголовной ответственности? Несет ли бухгалтер полную материальную ответственность при наличии соответствующего договора с ним? Допускается ли субсидиарная ответственность? Можно ли привлекать в ответственности бывшего бухгалтера уже после его увольнения? Расскажем.

Административная ответственность бухгалтера

Главного бухгалтера могут привлечь к административной ответственности, если в результате неисполнения (ненадлежащего исполнения) им обязанностей, возложенных на него трудовым договором или должностной инструкцией, допущено правонарушение, предусмотренное КоАП РФ (ст. 2.4 КоАП РФ, ч. 3 ст. 7 Закона о бухучете). Это, в частности:

  • грубое нарушение требований к бухгалтерскому учету и отчетности (ст. 15.11 КоАП РФ);
  • непредставление в срок бухгалтерской отчетности в ИФНС и органы статистики (ч. 1 ст. 15.6, ст. 19.7 КоАП РФ);
  • непредставление в срок налоговых деклараций и других документов в ИФНС, отчетности в ПФР и ФСС (ч. 5 ст. 14.5, ст. 15.5, ч. 1 ст. 15.6, ч. 2 ст. 15.33 КоАП РФ);
  • нарушение кассовой дисциплины (ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ).

При этом важно отметить, что с 9 июня 2019 года вступили в силу поправки в КоАП РФ. Они фиксируют, что бухгалтер освобождается от административной ответственности, если он исказил показатели бухгалтерской отчетности по вине других лиц. А именно, когда бухгалтер:

  • отражал в учете первичные документы, которые искажали факты хозяйственной жизни, если такие документы составили другие лица;
  • не отразил в учете факт хозяйственной жизни, из-за того что другие сотрудники не передали своевременно в бухгалтерию необходимые первичные документы.
Читайте так же:  Порядок оказания бесплатной юридической помощи адвокатами в 2020 году

Таким образом, с 9 июня 2019 года бухгалтера не привлекут к ответственности по КоАП, если нарушение было допущено по вине третьих лиц. Подробнее об этом см. “Отмена ответственности для бухгалтеров“.

Административная ответственность главного бухгалтера

Вид нарушения Размер наказания Статья КоАП
Грубое нарушение правил бухучета:
  • занижение налогов и сборов не менее чем на 10% вследствие искажения данных бухучета;
  • искажение бухгалтерской или финансовой отчетности не менее чем на 10%;
  • отражение несуществующих хозяйственных операций в регистрах бухучета;
  • ведение счетов бухучета вне применяемых регистров;
  • оформление отчетности не на основании данных регистров бухучета;
  • бухгалтерской (финансовой) отчетности не на основе данных, содержащихся в регистрах бухгалтерского учета;
  • отсутствие в компании первичных документов, регистров бухучета, аудиторского заключения, бухгалтерской и финансовой отчетности
Штраф от 5000 до 10 000 рублей 15.11 Непредставление, либо несвоевременная сдача документов и сведений, необходимых в рамках налогового контроля Штраф от 300 до 500 рублей 15.6 Непредставление информации или документов по работе онлайн-ККТ Предупреждение, либо штраф от 1500 до 3000 рублей Часть 5 статьи 14.5 Несвоевременная подача налоговых деклараций Предупреждение или штраф от 300 до 500 рублей 15.5 Нарушения в части взаимодействия с ФСС:
  • непредставление расчетов по взносам на травматизм;
  • непредставление документов и сведений по запросу ФСС в части “несчастных” взносов;
  • непредставление документов и сведений по запросу в ФСС в части выплаты пособий по болезни, выплат родителям ребенка-инвалида и социального пособия на погребение
Штраф от 300 до 500 рублей 15.33 Нарушение кассовой дисциплины Штраф от 4000 до 5000 рублей Часть 1 стать 15.1

Дисциплинарная и материальная ответственность бухгалтера

Главного бухгалтера, совершившего дисциплинарный проступок или причинившего ущерб организации, работодатель может привлечь к дисциплинарной или материальной ответственности соответственно (ст. ст. 192, 238, 241, 243 ТК РФ, п. 10 Постановления Пленума ВС от 16.11.2006 N 52).

Дисциплинарная ответственность

ТК РФ предусматривает три вида дисциплинарных взысканий:

  • замечание (наименее строгое дисциплинарное взыскание);
  • выговор (более строгое дисциплинарное взыскание);
  • увольнение (наиболее строгое дисциплинарное взыскание).

Такие виды взысканий приведены в части 1 статьи 192 ТК.

Материальная ответственность

Следовательно: можно привлечь главного бухгалтера к полной материальной ответственности, если такое условие есть в его трудовом договоре (ч. 2 ст. 243 ТК РФ). Если же такого условия в трудовом договоре нет, то его можно привлечь к материальной ответственности, как правило, только в пределах его среднего месячного заработка. Исключительные случаи полной материальной ответственности при отсутствии такого условия в трудовом договоре указаны в ч. 1 ст. 243 ТК РФ. Например, к полной материальной ответственности можно привлечь, если есть приговор суда о том, что ущерб был причинен в результате преступных действий главного бухгалтера (ст. 241, ч. 1 ст. 243 ТК РФ)

Главного бухгалтера можно привлечь к материальной ответсвенности даже после расторжения с ним трудового договора (то есть, после увольнения). В этом работодателю требуется обратиться в суд. Срок для обращения – один год со дня обнаружения причиненного ущерба (ч. 3 ст. 232, ч. 3 ст. 392 ТК РФ).

Заключать отдельный договор о полной материальной ответственности с главным бухгалтером нельзя. Ведь по закону такие договоры возможны лишь с работниками из перечня (утв. постановлением Минтруда от 31.12.2002 № 85). К примеру, это могут быть кассиры, кладовщики и т.д. Главбуха в этом списке нет, значит, он не может нести полную материальную ответственность.Условие о полной ответственности может содержаться исключительно в трудовом контракте.

Уголовная ответственность бухгалтера

К уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов, сборов, страховых взносов с организации или неисполнение ею обязанностей налогового агента главного бухгалтера могут привлечь, если он осознанно (умышленно) участвовал в совершении этих преступлений (ст. ст. 199, 199.1, 199.4 УК РФ, п. п. 3, 7, 17 Постановления Пленума ВС от 28.12.2006 N 64).

Когда к уголовной ответственности привлекут главбуха

Сумма неуплаты Условия для признания нарушения Период расчета Мера ответственности
Налогов и взносов в крупном размере:
Более 15 млн рублей Без дополнительных условий От штрафа 100 000 – 300 000 рублей до лишения свободы на срок до 2 лет
Более 5 млн рублей Более 25% от суммы подлежащих оплате налогов и сборов три финансовых года подряд
Налогов в особо крупном размере:
Более 45 млн рублей Без дополнительных условий От штрафа в 200 000 – 500 000 рублей до лишения свободы на срок до 6 лет
Более 15 млн рублей Более 50% от суммы подлежащих оплате налогов и сборов три финансовых года подряд
Взносов на травматизм в крупном размере:
Более 2 млн рублей Более 10% от суммы к уплате три финансовых года подряд От штрафа в 100 000 – 300 000 рублей до лишения свободы на срок до 1 года
Более 6 млн рублей Без дополнительных условий
Взносов на травматизм в особо крупном размере:
Более 10 млн рублей Более 20% от суммы к уплате три финансовых года подряд От штрафа в 300 000 – 500 000 рублей до лишения свободы на срок до 4 лет
Более 30 млн рублей Без дополнительных условий

Субсидиарная ответственность бухгалтера

Субсидиарную ответственность применяют, в частности, при банкротстве -когда долги компании, в том числе по налогам, взыскивают с контролирующих лиц. То есть, с человека, который мог давать указания или определять действия компании в течение трех лет до ее банкротства. На практике чаще всего к ответственности привлекали директора, иногда учредителей. Но могут привлекать и главного бухгалтера. Взыскать долги с главбуха могут, например, если он участвовал в схемах ухода от налогов или составлял недостоверную отчетность.

Читайте так же:  Отзыв о прохождении курсов повышения квалификации учителей в 2020 году

Ответственность за неуплату налогов юридическим лицом 2017

Налоговый кодекс РФ обязывает налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги (пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ). Поэтому неуплата налогов в установленные сроки – это нарушение законодательства о налогах и сборах. При этом, если это деяние совершено виновно (т. е. умышленно или по неосторожности), оно рассматривается как налоговое правонарушение, за которое предусмотрена ответственность (ст. 106, п. 1 ст. 110 НК РФ). О юридической ответственности за нарушение налогового законодательства в части уплаты налогов расскажем в нашей консультации.

Штрафы налоговой инспекции для юридических лиц

Мера ответственности за налоговое правонарушение — налоговая санкция в виде штрафа (п.п. 1,2 ст. 114 НК РФ).

В общем случае штрафы за неуплату или неполную уплату налогов в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) установлены в следующих размерах (ст. 122 НК РФ):

  • 20% от неуплаченной суммы налога, если правонарушение совершено без умысла;
  • 40% от неуплаченной суммы налога, если налоговое правонарушение совершено умышленно.

В иных размерах штраф взимается в двух случаях. Так, за неуплату или неполную уплату налога в результате применения в контролируемых сделках коммерческих или финансовых условий, не сопоставимых с рыночными, налогоплательщику грозит штраф в размере 40% от неуплаченной суммы налога, но не менее 30 000 рублей (ст. 129.3 НК РФ). Указанный размер штрафа применяется, если налог доначислен за налоговый период, начиная с 2017 года (п. 9 ст. 4 Федерального закона от 18.07.2011 № 227-ФЗ ).

А за неуплату или неполную уплату сумм налога за налоговый период, начиная с 2018 года, которые возникли в результате невключения в налоговую базу доли прибыли контролируемой иностранной компании, штраф составит 20% от суммы неуплаченного налога, но не менее 100 000 рублей (ст. 129.5 НК РФ, п. 3 ст. 3 Федерального закона от 24.11.2014 № 376-ФЗ ).

Уголовная ответственность за неуплату налогов юридическим лицом

УК РФ за уклонение от уплаты налогов в крупном размере предусмотрена уголовная ответственность. Эта ответственность ужесточается, если деяние совершено группой лиц по предварительному сговору или в особо крупном размере (п.п.1,2 ст. 199 УК РФ). Подробнее о условиях наступления ответственности и виде наказания по УК РФ мы рассказывали в нашей консультации.

При этом УК РФ предусматривает также ответственность за неисполнение в личных интересах обязанностей налогового агента по исчислению, удержанию или перечислению налогов (ст. 199.1 УК РФ).

Уголовная ответственность за налоговые преступления

Какие виды нарушений налогового законодательства приводят к уголовной ответственности?

Хозяйствующий субъект или физлицо, не зарегистрированные как такой субъект, могут быть привлечены к уголовной ответственности за налоговые преступления на основании 6 статей Уголовного кодекса, а именно со ст. 198 по ст. 199.4. Каждая из них соответствует отдельному виду преступления:

  • ст. 198 — уклонение от уплаты налогов и взносов ИП или гражданином, не зарегистрированным как ИП;
  • ст. 199 — избежание уплаты налогов юрлицом;
  • ст. 199.1 — игнорирование агентом по перечислениям в бюджет его обязанностей;
  • ст. 199.2 — сокрытие денег и иных активов, за счет которых может быть обеспечено взыскание долгов по платежам в бюджет;
  • ст. 199.3 — уклонение от уплаты взносов в ФСС на травматизм ИП или физлицом, не зарегистрированным как ИП;
  • ст. 199.4 — избежание уплаты взносов в ФСС на травматизм организацией.

Совершенное подсудимым деяние может повлечь уголовную ответственность за нарушение налогового законодательства в соответствии с указанными статьями, только если судом установлен умысел преступления (п. 8 постановления пленума ВС РФ от 28.12.2006 № 64).

Основные виды наказаний, предусмотренные указанными выше статьями Уголовного кодекса:

  • штраф;
  • дисквалификация;
  • принудительный труд;
  • лишение свободы.

Изучим подробнее, за что они могут налагаться.

Какие есть наказания за уклонение от уплаты налогов и взносов физлицами?

Наказание в рублях/сроках (при особо крупном нарушении)*

Совершение действий, отражающих тот факт, что:

1. Плательщик (в статусе ИП или физлица, не зарегистрированного как ИП) умышленно:

  • не представил вовремя налоговую декларацию или расчет по страховым взносам, либо иные необходимые налоговикам документы (указаны в п. 5 постановления Пленума ВС РФ от 28.12.2006 № 64);
  • представил декларацию, расчет, документы, но включил в них заведомо недостоверные данные.

2. Сумма налога, не отраженного в декларации (расчете), соответствует крупному или особо крупному ущербу

  • Штраф в 100–300 тыс. либо в размере зарплаты за 12–24 месяца (200–500 тыс. либо доход за 18–36 месяцев);
  • принудительный труд до 12 месяцев (до 36 месяцев);
  • лишение свободы до 1 года (до 3 лет);
  • арест до 6 месяцев

Крупный размер составляет:

  • от 900 тыс. (если сумма уклонения — более 10% от исчисленного налога);
  • от 2 млн 700 тыс. (независимо от исчисленного налога).
Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

Особо крупный размер составляет:

  • от 4 млн 500 тыс. (более 20% от исчисленного налога);
  • от 13 млн 500 тыс. (независимо от исчисленного налога)

Теперь — о санкциях для организаций.

Неуплата налога фирмой: виды наказаний

Совершение действий, аналогичных тем, что прописаны в ст. 198 УК РФ, плательщиком в статусе юрлица

  • Штраф 100–300 тыс. либо в размере зарплаты виновного за 12–24 месяца (200–500 тыс. или дохода за 12–36 месяцев);
  • выполнение работ по принуждению до 2 лет (до 5 лет) с дисквалификацией***;
  • заключение до 2 лет (до 6 лет) с запретом на ведение деятельности;
  • арест на 6 месяцев
  • от 5 млн (более 25% от исчисленных налогов);
  • от 15 млн (при любой сумме налога).
  • 15 млн (более 50% от исчисленных налогов);
  • 45 млн (при любой сумме налога)

Суммы недоими считаются за 3 финансовых года подряд.

Читайте так же:  Письменное согласие близких родственников на усыновление ребенка в 2020 году

Теперь — об ответственности агентов по перечислению платежей в бюджет.

Нарушения налогового агента: виды деяний и санкции

Обусловленное личными интересами игнорирование обязанностей агента по платежу в крупной или особо крупной форме

  • Штраф 100–300 тыс. (200–500 тыс.) или же в величине зарплаты за 12–24 месяца (за 2–5 лет);
  • труд по принуждению до 24 месяцев (до 5 лет) с прекращением коммерческой деятельности;
  • тюремное заключение до 2 лет (до 6 лет) с перерывом в деятельности;
  • арест до 6 месяцев
  • от 5 млн (более 25% налогов);
  • 15 млн (при любом налоге).

Особо крупный ущерб:

  • 15 млн (более 50% налогов);
  • 45 млн (при любом налоге)

Суммы недоими считаются за 3 финансовых года подряд.

Далее рассмотрим нормы по ст. 199.2 УК РФ.

Ответственность за сокрытие активов

Сокрытие денежных средств должника или иных активов в крупной или особой величине, за счет которых могут быть истребованы долги по налогам

  • Штраф 200–500 тыс. (от 500 тыс. до 1 млн) или в величине зарплаты за 18–36 месяцев (за 2–5 лет);
  • принудительный труд до 3 лет (до 5 лет) с прекращением ведения коммерческой деятельности;
  • заключение до 3 лет (до 7 лет) с запретом деятельности

Крупное нарушение: 2 млн 250 тыс.

Особое нарушение: 9 млн

Теперь поговорим об уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов и взносов. Нарушения плательщиков взносов на травматизм в ФСС (физлиц и юрлиц) рассматриваются отдельно от деяний, связанных с невыполнением обязанностей по другим социальным взносам.

Ответственность за неуплату взносов на травматизм в ФСС

Совершение физлицом действий, аналогичных по существу тем, что предусмотрены ст. 198 УК РФ

  • Штраф 200 тыс. (до 300 тыс.) или в величине зарплаты за 24 месяца (до 36 месяцев);
  • обязательный труд до 360 часов (до 12 месяцев);
  • при особом размере — тюремное заключение до 1 года
  • от 600 тыс. (10% от взносов);
  • 1,8 млн (при любых взносах).

Особый размер ущерба:

  • от 3 млн (20% от взносов);
  • 9 млн (при любых взносах)

Совершение юрлицом действий, принципиально схожих с теми, что прописаны в ст. 199 УК РФ.

К деянию в особом размере приравнивается совершение преступления по сговору

  • Штраф 100–300 тыс. (при 300–500 тыс.) либо в величине зарплаты за 12–24 месяца (12–36 месяцев);
  • труд по принуждению до 24 месяцев (до 4 лет) с прекращением деятельности до 36 месяцев или без него (до 4 лет);
  • заключение до 1 года (до 4 лет при прекращении ведения деятельности)
  • от 2 млн (10% от взносов);
  • 6 млн (при любых взносах).
  • от 10 млн (20% от взносов);
  • от 30 млн (при любых взносах)

* — при особом ущербе либо сговоре нескольких лиц.

** — крупный или особо крупный ущерб указывается в рублях за период длительностью 3 года.

*** — везде, где не указано иного, дисквалификация (запрет на ведение деятельности) является опциональной мерой наказания и длится до 3 лет.

Теперь изучим некоторые нюансы применения указанных норм на практике.

Как определить подозреваемых при неуплате налогов юридическим лицом?

В общем случае подозреваемым считается руководитель фирмы (или ИП, владеющий бизнесом). Главный бухгалтер либо его подчиненные, фактически совершившие противоправные действия по распоряжению руководителя и не осведомленные о его преступном замысле, не привлекаются в качестве обвиняемых (приговор Заельцовского районного суда Новосибирска от 15.10.2015 по делу № 1-386/2015).

Однако если преступный умысел руководства был известен сотруднику, исполняющему незаконное распоряжение, то данный сотрудник будет нести уголовную ответственность за неуплату налогов юридическим лицом (п. 2 ст. 42 УК РФ). При этом он вправе рассчитывать на смягчение наказания, если выяснится, что его заставили нарушить закон силой или он не имел другого выбора по иным причинам (подп. «е» п. 1 ст. 61 УК РФ).

Не исключено, что противоправные действия совершит и руководитель фирмы либо ИП (как вариант, в качестве подставных лиц) в силу чьего-либо принуждения, подстрекательства. В этом случае именно то лицо, которое побудило директора совершить налоговое правонарушение, будет нести уголовную ответственность (п. 7 постановления пленума ВС РФ № 64). При этом директор будет считаться пособником преступления, если выяснится, что он осознавал незаконность своих действий (п. 6 постановления № 64). У него также будет право на смягчение наказания по ст. 61 УК РФ.

Как инициируется уголовное преследование налогоплательщика?

Речь о привлечение к уголовной ответственности за налоговые правонарушения, как правило, заходит по инициативе инспекторов ФНС.

Обнаружив признаки преступления по указанным выше статьям УК РФ, налоговики обязаны проинформировать об этом Следственный комитет и передать туда необходимые документы (п. 3 ст. 32 НК РФ). Следователи, действуя в порядке, предусмотренном УПК РФ, принимают решение о возбуждении дела против плательщика.

Значительный объем работы ФНС и СК может проводиться ведомствами совместно. Так, общими усилиями им предстоит определить, есть ли в действиях плательщика основной квалифицирующий признак — умысел. Один из возможных критериев его установления — обнаружение действий плательщика, свидетельствующих об имитации хозяйственной деятельности, заключении фиктивных сделок (письмо ФНС России от 13.07.2017 № ЕД-4-2/[email protected]). Разновидность имитации здесь — образование плательщиком новых юридических лиц в целях сохранения возможности платить налоги на спецрежиме.

О наличии умысла плательщика может свидетельствовать установленная ФНС или СК «виновная осведомленность» подозреваемого лица — осведомленность об обстоятельствах правонарушения, о которых может знать только непосредственный участник правонарушения (соответственно, имеющий умысел в его совершении).

К уголовной ответственности за налоговые преступления приводят нарушения, предусмотренные ст. 198–199.4 УК РФ. В общем случае обвиняемым становится руководитель хозяйствующего субъекта (или ИП). Один из основных критериев для квалификации деяния по указанным статьям УК РФ — умысел подозреваемого.

Узнать больше о применении норм уголовного права в корпоративных правоотношениях вы можете в статьях:

Как суды трактуют ответственность за налоговые преступления с 2020 года

Как трактуются сомнения

ВС РФ разъяснил, что все сомнения по уголовным делам о налоговых преступлениях суды должны трактовать в пользу налогоплательщика.

Читайте так же:  Ответственность за самовольное подключение к электросетям в 2020 году

Как сообщил заместитель председателя ВС РФ – председатель судебной коллегии по уголовным делам Владимир Давыдов, сам по себе факт неуплаты налогов не свидетельствует о наличии признаков налогового преступления. Необходимо доказать, что уклонение от уплаты налогов было совершено с прямым умыслом.

И вообще уклонение от уплаты налогов/сборов/страховых взносов, неисполнение обязанностей налогового агента, сокрытие денежных средств либо имущества организации или ИП, за счет которых должно производиться взыскание, возможны только с прямым умыслом:

Кроме того, по предложению Минэкономразвития, Торгово-промышленной палаты РФ, Российского союза промышленников и предпринимателей, других представителей бизнеса Пленум включил в постановление пункт о том, что:

Кто отвечает за преступление

Из прежнего Пленума 2006 года оставлены положения о том, что к уголовной ответственности можно привлечь не только формального, но и фактического руководителя налогоплательщика.

Однако с 2019 года по-другому сформулирован перечень лиц, которые могут быть осуждены за уклонение организации от уплаты налогов, сборов и взносов. Теперь по общему правилу это лицо, которое в силу закона или по доверенности подписывает документы для налоговой. Это:

  • руководитель;
  • представитель юрлица по налоговому законодательству.

А вот иных работников, которые, например, оформляли первичку, теперь не будут привлекать к ответственности как пособников. В Пленуме ВС РФ от 26.11.2019 такого положения нет.

Учет решений других судов

По предложению бизнеса Пленум ВС также пояснил, что необходимо учитывать вступившие в законную силу решения других судов, имеющие значение по делу, хотя обстоятельства, установленные ими, сами по себе не предопределяют выводы о виновности лица в совершении преступления.

Умышленное сокрытие денег и имущества

По предложению Генпрокуратуры ВС РФ разъяснил, что по уголовным делам о сокрытии денежных средств либо имущества, за счет которых должно идти взыскание налогов, сборов и страховых взносов (ст. 199.2 УК РФ), судам надлежит устанавливать не только наличие у организации или ИП денежных средств или имущества, за счет которых должно быть произведено взыскание недоимки по налогам/сборам/страховым взносам, но и обстоятельства, свидетельствующие о том, что указанные денежные средства и имущество были намеренно сокрыты с целью уклонения от взыскания недоимки.

Что такое «иные документы»

По закону преступлением считается уклонение от уплаты налогов, сборов и взносов, когда:

  • не поданы декларация, расчет или иные документы;
  • либо в них указаны заведомо ложные сведения.

При этом в УК РФ не конкретизировано, какие именно документы можно отнести к иным.

Пленум ВС РФ от 26.11.2019 уточнил, что под «иными документами», используемыми для уклонения от налогов, следует понимать лишь приложения к налоговой декларации и расчету, которые служат основанием для исчисления налогов, сборов, страховых взносов.

Причем непредставление этих документов или отражение в них заведомо ложных сведений должно выступать способом уклонения.

Отметим, что ранее ВС РФ относил к иным документам любые предусмотренные налоговым законодательством документы, которые служат основанием для исчисления и уплаты налогов. Других условий не было.

Установление причин налоговых преступлений

Немаловажно, что ВС РФ также рекомендовал судьям при рассмотрении дел о налоговых преступлениях выявлять:

  • обстоятельства, способствовавшие их совершению, нарушению прав и свобод граждан;
  • другие нарушения закона, допущенные при предварительном расследовании или рассмотрении дела нижестоящим судом.

По ним судам желательно выносить частные определения в отношении организаци1 и должностных лиц.

Когда налоговое преступление окончено

Также Пленум разъяснил, что моментом окончания налоговых преступлений, предусмотренных ст. 198 и 199 УК РФ следует считать фактическую неуплату налогов, сборов, страховых взносов в срок, установленный законодательством.

Это говорит о том, что Верховный суд отказался от идеи сделать налоговые преступления фактически бессрочными. То есть, подход к сроку давности остался прежним.

Как с 2019 года определяют ущерб бюджету

Пленум закрепил такой подход к расчету крупного и особо крупного размера задолженности по налогам, сборам и взносам:

  • неустранимые сомнения при определении периода для расчета недоимки толкуют в пользу обвиняемого;
  • при исчислении недоимки нужно установить действительные налоговые обязательства, т. е. учесть все факторы, которые влияют на размер задолженности, в том числе уменьшающие ее;
  • страховые взносы, перечисленные до 2017 г., учитывают, только если это приведет к уменьшению доли неуплаченных налогов за период.

Отдельно ВС РФ уточнил, что преступление состоит в сокрытии средств, за счет которых должна быть взыскана недоимка не только по налогам, сборам и взносам, регулируемым НК РФ, но и по взносам на травматизм.

Что не освобождает от уголовной ответственности

В Пленуме закреплено, что обещания и обязательства лица (в т. ч. организации) возместить ущерб от налогового преступления и перечислить деньги в бюджет в будущем не являются основаниями для освобождения от уголовной ответственности.

По данным ВС РФ, в 2018 г. суды рассмотрели уголовные дела о налоговых преступлениях в отношении 971 лица. В отношении 395 лиц (40%) дела прекращены по различным основаниям.

За налоговые преступления осуждены 605 лиц, их них 340 (60%) осуждены при рассмотрении дела в особом порядке – при согласии обвиняемых с предъявленным обвинением.

К реальному лишению свободы из 971 подсудимого осуждены 55 лиц (5,5%), а к лишению свободы условно – 102 лица (10,5%). Штраф назначен в отношении 563 лиц (27%), 98 лиц освобождены от наказания по амнистии.

Доля налоговых преступлений в общем количестве дел об экономических преступлениях в 2018 г. составила 7,3%. Аналогичная в целом картина складывается и за первые 6 месяцев 2019 года.

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Уголовная ответственность по налогам для юридических лиц в 2020 году
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here