Система автоматической пожарной сигнализации налог на имущество в 2020 году

Самое важное в статье: "Система автоматической пожарной сигнализации налог на имущество в 2020 году". Актуальность информации вы всегда можете проверить, задав вопрос дежурному специалисту.

Содержание

Система автоматической пожарной сигнализации налог на имущество в 2020 году

Поправки, внесенные Федеральным законом от 29.09.2019 № 325-ФЗ (далее – Закон № 325-ФЗ) в главу 30 НК РФ, по большей части касаются порядка расчета налога на имущество с применением кадастровой стоимости. Новые положения необходимо применять с 1 января 2020 года (ч. 3 ст. 3 Закона № 325-ФЗ).

Далее обо всем по порядку.

Уплата налога исходя из кадастровой стоимости не зависит от того, на каком счете учитывается недвижимость

В настоящее время российские организации и постоянные представительства иностранных компаний в РФ рассчитывают налог на имущество по недвижимости административно-делового и торгового назначения на основе кадастровой стоимости, если эта недвижимость одновременно (п. 1, 2 ст. 374, пп. 3 п. 12 ст. 378.2 НК РФ):

  • включена субъектом РФ в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ в Перечень объектов, облагаемых по такой стоимости;
  • учитывается в бухучете в качестве ОС и принадлежит организации на праве собственности или хозяйственного ведения либо получена по концессионному соглашению.

Закон № 325-ФЗ внес изменения в упомянутые нормы (п. 69, 70 ст. 2 Закона № 325-ФЗ). С 2020 г. будет неважно, в каком качестве отражаются на счетах бухучета деловые и торговые центры, а также помещения в них.

Такая недвижимость (включенная в Перечень и принадлежащая организации на праве собственности или хозяйственного ведения либо полученная по концессионному соглашению) теперь может числиться на любом счете:

  • 01 «Основные средства»;
  • 03 «Доходные вложения в материальные ценности»;
  • 08 «Вложения во внеоборотные активы»;
  • 41 «Товары» и др.

На налогообложение этот факт влиять не будет.

При этом отметим, что с применением среднегодовой стоимости по-прежнему нужно будет облагать только то имущество, которое отражено у организации на счете 01 в качестве основного средства (пп. п. 1 ст. 374 НК РФ в новой редакции, пп. «а» п. 69 ст. 2 Закона № 325-ФЗ).

Расширен перечень объектов, облагаемых налогом на имущество по кадастровой стоимости

С 1 января 2020 года субъектам РФ предоставили возможность дополнительно определять иные виды объектов недвижимости, по которым налог необходимо исчислять по кадастровой стоимости (пп. «а» п. 70 ст. 2 Закона № 325-ФЗ). К ним отнесли перечисленные в п. 1 ст. 401 НК РФ:

  • жилой дом;
  • квартиру, комнату;
  • гараж, машино-место;
  • единый недвижимый комплекс;
  • объект незавершенного строительства;
  • иные здания, строения, сооружения, помещения.

Организациям, у которых есть такие объекты на праве собственности или хозяйственного ведения, рекомендуем уточнять, принят ли региональный нормативно-правовой акт об исчислении налога по кадастровой стоимости по ним. Если такой документ принят и утверждена кадастровая стоимость объекта, то налог необходимо рассчитывать с применением такой стоимости (независимо от того, в каком качестве объект отражен в бухучете – ОС, товары и т.п.).

Если кадастровая стоимость по указанным объектам не будет определена в течение года, налог платится на основании среднегодовой стоимости (но только в том случае, если объект учтен в качестве основного средства). Это следует из пп. 2.1 и нового пп. 2.2 п. 12 ст. 378.2 НК РФ (пп. «б» п. 70 ст. 2 Закона № 325-ФЗ) и новой редакции п. 1 ст. 374 НК РФ (пп. «а» п. 69 ст. 2 Закона № 325-ФЗ).

В настоящее время в соответствии с действующей редакцией ст. 378.2 НК РФ с применением кадастровой стоимости (вместо среднегодовой) налог на имущество рассчитывается по тем жилым домам и жилым помещениям, в отношении которых одновременно выполняются следующие требования (пп. 4 п. 1, п. 2 ст. 378.2 НК РФ):

  • жилье не учитывается на балансе в качестве объектов основных средств. Как правило, это те жилые объекты, которые организация приобрела для перепродажи и отражает в бухучете на счете 41 «Товары» (см. письма Минфина России от 29.03.2019 № 03-05-05-01/21816, от 25.01.2019 № 03-05-05-01/4064);
  • в субъекте РФ по местонахождению жилого объекта действует нормативный акт, которым установлен порядок налогообложения недвижимости (в т.ч. жилой) исходя из кадастровой стоимости.

Дополнен перечень объектов, освобождаемых от налогообложения

Поправки в этой части важны для участников специальных административных районов –острова Русский в Приморском крае и острова Октябрьский в Калининградской области (ст. 2 Федерального закона от 03.08.2018 № 291-ФЗ, далее – Закон № 291-ФЗ).

Их участниками могут стать только международные компании (ст. 7, 8 Закона № 291-ФЗ).

Указанные компании получили освобождение от уплаты налога на имущество в отношении:

  • судов, зарегистрированных за ними в Российском открытом реестре судов;
  • воздушных судов, зарегистрированных за ними в Государственном реестре гражданских воздушных судов.

Соответствующие дополнения внесены в п. 4 ст. 374 НК РФ Федеральным законом от 29.09.2019 № 324-ФЗ. Они вступают в силу 1 января 2020 года. Это значит, что международные компании, получившие статус участника специального административного района, не будут плательщиками налога на имущество в отношении перечисленных судов с налогового периода 2020 года (п. 10 ст. 2, ч. 2 ст. 3 Закона № 324-ФЗ).

Москва утвердила на 2020 год перечень нежилой недвижимости, облагаемой налогом на имущество от кадастровой стоимости

Правительство Москвы утвердило перечень нежилых объектов, налог на имущество по которым в 2020 г. будет рассчитываться исходя из кадастровой стоимости. По сравнению с 2019 г. число объектов в перечне увеличилось на 14,6%.

По словам заместителя мэра Москвы по вопросам экономической политики и имущественно-земельных отношений Владимира Ефимова, в перечень включены торговые, офисные объекты, объекты общественного питания и бытового обслуживания – всего около 33 тыс. объектов совокупной площадью 94,4 млн кв. метров.

Критерии включения объектов в перечень остались прежними. Расширение перечня связано с плановой работой Госинспекции по недвижимости по выявлению дополнительных объектов, фактически используемых для торгово-офисных целей, добавил вице-мэр.

Министр Правительства Москвы, руководитель Департамента экономической политики и развития города Москвы Денис Тихонов напомнил, что в Москве с 2014 г. начался перевод торгово-офисной недвижимости на налогообложение от кадастровой стоимости, которая отражает реальную стоимость объектов и обеспечивает справедливые условия налогообложения. Для того, чтобы переход был плавным, город установил пониженные налоговые ставки – от 0,9 процента в 2014 г. до 2% с 2023 г.

Также в Москве создана сбалансированная система льгот для включенных в перечень торгово-офисных объектов, которые относятся к социально значимым либо производственным сферам деятельности с более низкой доходностью по сравнению с коммерческой недвижимостью. Общая сумма налоговых льгот, предоставленных бизнесу за прошлый год, составила около 7 млрд руб. в отношении 5 тыс. объектов недвижимости.

Читайте так же:  Регистрация договора переуступки права требования на квартиру в 2020 году

Кондиционеры и сигнализация, установленные как отдельные объекты, налогом на имущество не облагаются

Кондиционеры, пожарная и охранная сигнализация, демонтаж которых не причинит ущерба назначению помещения, налогом на имущество не облагаются. Такое разъяснение приведено в письме Минфина России от 04.10.13 № 03-05-05-01/41301.

С начала года действует положение, согласно которому движимое имущество, поставленное на учет с 1 января 2013 года, освобождено от налога на имущество организаций (подп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ). У налогоплательщиков нередко возникают вопросы, можно ли считать те или иные объекты движимыми. В связи с этим Минфин в очередной раз разъяснил, чем отличается движимое имущество от недвижимого.

Разница между таким имуществом обозначена в статье 130 Гражданского кодекса. Так, к недвижимым вещам (недвижимое имущество, недвижимость) относятся объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе здания, сооружения, объекты незавершенного строительства и иное имущество. Вещи, не относящиеся к недвижимости, признаются движимым имуществом.

При определении состава недвижимого имущества нужно использовать, в частности, положения Технического регламента о безопасности зданий и сооружений (Федеральный закон от 30.12.09 № 384-ФЗ). В нем сказано, что здание представляет собой единую объемную систему, в которую, в числе прочего, входят системы инженерно-технического обеспечения. Это значит, что, к примеру, сети водо-, газо- и электроснабжения, канализация функционально связаны со зданием, и их перемещение причинило бы ему несоразмерный ущерб. Значит, данные объекты — недвижимые, и они облагаются налогом на имущество. А вот объекты, учитываемые как отдельные инвентарные объекты, которые можно разобрать и переместить, не причинив ущерба зданию, признаются движимыми объектами.

С учетом изложенного, в Минфин делают вывод: такие инвентарные объекты движимого имущества как кондиционеры, пожарная и охранная сигнализация, не входящие в состав единого объекта капитального строительства (здания) и поставленные на баланс с 1 января 2013 года, объектом налогообложения по налогу на имущество организаций не являются. См. также «Какое имущество признается движимым и освобождается от налога на имущество».

Система автоматической пожарной сигнализации налог на имущество в 2020 году

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

В рамках круглого стола речь пойдет о Всероссийской диспансеризации взрослого населения и контроле за ее проведением; популяризации медосмотров и диспансеризации; всеобщей вакцинации и т.п.

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 4 октября 2013 г. N 03-05-05-01/41301 О налогообложении налогом на имущество организаций учитываемых в составе основных средств улучшений в арендованное недвижимое имущество в виде установки кондиционеров, пожарной и охранной сигнализации, складского оборудования

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо о налогообложении налогом на имущество организаций учитываемых в составе основных средств улучшений в арендованное недвижимое имущество в виде установки кондиционеров, пожарной и охранной сигнализации, складского оборудования, и сообщает, что Положением о Министерстве финансов Российской Федерации, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 30.06.2004 N 329, не предусмотрено рассмотрение обращений организаций по практике применения нормативных правовых актов Министерства финансов Российской Федерации, по проведению экспертизы договоров и иных документов организаций, а также по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.

Одновременно сообщаем, что в соответствии с пунктом 1 статьи 374 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) объектами налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено статьями 378, 378.1 Кодекса.

На основании подпункта 8 пункта 4 статьи 374 Кодекса не признается объектом налогообложения по налогу на имущество организаций движимое имущество, принятое на учет с 1 января 2013 года в качестве основных средств.

Понятия движимого и недвижимого имущества определены статьей 130 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее — ГК РФ). К недвижимым вещам (недвижимое имущество, недвижимость) относятся объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе здания, сооружения, объекты незавершенного строительства и иное имущество. Вещи, не относящиеся к недвижимости, признаются движимым имуществом.

При определении состава недвижимого имущества необходимо учитывать нормы Общероссийского классификатора основных фондов (ОКОФ), утвержденного постановлением Комитета Российской Федерации по стандартизации, метрологии и сертификации от 26.12.1994 N 359, а также Федерального закона от 30.12.2009 N 384-ФЗ «Технический регламент о безопасности зданий и сооружений» (далее — Закон N 384-ФЗ), согласно которым здание и сооружение — это результат строительства, представляющий собой объемную (плоскостную или линейную) строительную систему, имеющую надземную и (или) подземную части, системы инженерно-технического обеспечения и иные объекты (пункт 2 статьи 2 Закона N 384-ФЗ).

При этом под системой инженерно-технического обеспечения понимается одна из систем здания или сооружения, предназначенная для выполнения функций водоснабжения, канализации, отопления, вентиляции, кондиционирования воздуха, газоснабжения, электроснабжения, связи, информатизации, диспетчеризации, мусороудаления, вертикального транспорта (лифты, эскалаторы) или функций обеспечения безопасности (подпункт 21 пункта 2 статьи 2 Закона N 384-ФЗ).

Поэтому под объектом недвижимого имущества необходимо понимать единый конструктивный объект капитального строительства как совокупность указанных в пункте 2 статьи 2 Закона N 384-ФЗ объектов, функционально связанных со зданием (сооружением) так, что их перемещение без причинения несоразмерного ущерба назначению объекта недвижимого имущества невозможно.

Не включаются в состав объекта недвижимого имущества учитываемые как отдельные инвентарные объекты движимого имущества (основные средства), которые могут быть использованы вне объекта недвижимого имущества, демонтаж которых не причиняет несоразмерного ущерба его назначению и (или) функциональное предназначение которых не является неотъемлемой частью функционирования объекта недвижимого имущества (здания, сооружения).

С учетом изложенного не входящие в состав единого конструктивного объекта капитального строительства (здания) инвентарные объекты движимого имущества (кондиционеры, пожарная и охранная сигнализация и другое движимое имущество), поставленные на баланс в состав основных средств с 1 января 2013 года, не являются объектом налогообложения по налогу на имущество организаций в соответствии с подпунктом 8 пункта 4 статьи 374 Кодекса.

Заместитель директора Департамента А.В. Сазанов

Обзор документа

Объектом обложения по налогу на имущество организаций является движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве ОС в порядке, установленном для ведения бухучета. С движимого имущества, принятого на учет с 1 января 2013 г. в качестве ОС, данный налог не взимается.

Под объектом недвижимого имущества понимается единый конструктивный объект капстроительства, который имеет надземную и (или) подземную части, систему инженерно-технического обеспечения и иные объекты, связанные со зданием (сооружением) так, что их перемещение без причинения несоразмерного ущерба его назначению невозможно. Система инженерно-технического обеспечения предназначена для водо-, газо-, электроснабжения, канализации, отопления, вентиляции, кондиционирования, связи, информатизации, диспетчеризации, мусороудаления, вертикального транспорта, безопасности.

При этом в состав недвижимого объекта не включаются ОС, которые учитываются как отдельные инвентарные объекты движимого имущества. Они могут быть использованы вне объекта недвижимости, их демонтаж не причиняет несоразмерного ущерба его назначению, а функциональное предназначение не является неотъемлемой частью функционирования сооружения.

По мнению Минфина России, кондиционеры, пожарная и охранная сигнализация и другое движимое имущество, не входящие в состав здания, поставленные на баланс в состав ОС с 1 января 2013 г., не облагаются налогом на имущество организаций.

Читайте так же:  Принудительная продажа доли в квартире судебная практика в 2020 году

Правительство Москвы утвердило перечень нежилой недвижимости, облагаемой налогом на имущество от кадастровой стоимости, на 2020 год

Правительство Москвы утвердило 26 ноября перечень нежилых объектов, налог на имущество по которым в 2020 году будет рассчитываться исходя из кадастровой стоимости, сообщил заместитель мэра Москвы по вопросам экономической политики и имущественно-земельных отношений Владимир Ефимов.

В перечень включены торговые, офисные объекты, объекты общественного питания и бытового обслуживания — всего около 33 тысяч объектов совокупной площадью 94,4 млн кв. метров. По сравнению с 2019 годом число объектов в перечне увеличилось на 14,6 процента. Критерии включения объектов в перечень остались прежними. Расширение перечня связано с плановой работой Госинспекции по недвижимости по выявлению дополнительных объектов, фактически используемых для торгово-офисных целей, добавил вице-мэр.

Министр Правительства Москвы, руководитель Департамента экономической политики и развития города Москвы Денис Тихонов напомнил, что в Москве с 2014 года начался перевод торгово-офисной недвижимости на налогообложение от кадастровой стоимости, которая отражает реальную стоимость объектов и обеспечивает справедливые условия налогообложения. Для того, чтобы переход был плавным, город установил пониженные налоговые ставки — от 0,9 процента в 2014 году до 2 процентов с 2023 года. Также в Москве создана сбалансированная система льгот для включенных в перечень торгово-офисных объектов, которые относятся к социально значимым либо производственным сферам деятельности с более низкой доходностью по сравнению с коммерческой недвижимостью. Общая сумма налоговых льгот, предоставленных бизнесу за 2018 год, составила около 7 млрд рублей в отношении 5 тысяч объектов недвижимости.

Ознакомиться с объектами недвижимости, включенными в перечень, можно на официальном сайте Мэра Москвы, воспользовавшись специальным сервисом.

Пожарная и охранная сигнализации являются движимым имуществом

Финансовое ведомство выпустило очередные разъяснения, касающиеся применения льготы по налогу на имущество (письмо от 11.04.13 № 03-05-05-01/11960).

Напомним, движимое имущество, принятое на учет с 1 января 2013 года в качестве основных средств, не облагается налогом на имущество. Но у налогоплательщиков нередко возникает вопрос разграничения движимого и недвижимого имущества. Специалисты Минфина России рекомендуют в этом случае руководствоваться статьей 130 ГК РФ. Кроме того, необходимо учитывать нормы Общероссийского классификатора основных фондов (ОКОФ), утвержденного постановлением Комитета РФ по стандартизации, метрологии и сертификации от 26.12.94 № 359, и Федерального закона от 30.12.09 № 384-ФЗ «Технический регламент о безопасности зданий и сооружений».

Исходя из данных норм, следует решать вопрос об отнесении к движимому или недвижимому имуществу тех или иных объектов. Например, по мнению финансового ведомства, пожарная или охранная сигнализация признается движимым имуществом при условии, что она не является составной частью систем инженерно-технического обеспечения здания (то есть когда ее перемещение возможно без причинения несоразмерного ущерба зданию). К движимому имуществу также можно отнести кондиционеры (если они не являются системой кондиционирования здания), банкоматы, платежные терминалы, рекламную конструкцию.

О.З. Беляева, референт государственной гражданской службы РФ 2-го класса: «Положения статьи 130 ГК РФ не содержат исчерпывающий перечень того, что относится к движимому имуществу, а что к недвижимому, поэтому налогоплательщику при возникновении спорных моментов в первую очередь следует руководствоваться фактическими техническими характеристиками объекта, его индивидуальными особенностями (способа, условий установки и эксплуатации). Также следует учитывать, является ли этот объект составной частью другого объекта, принадлежностью главной вещи или самостоятельным объектом, возможно ли использование “спорного” объекта без (вне) недвижимого имущества, зависит ли функциональность объекта недвижимого имущества от наличия (отсутствия) установленного на нем “спорного” объекта».

Сформирован предварительный перечень нежилой недвижимости, облагаемой налогом на имущество от кадастровой стоимости, на 2020 год

На официальном сайте Мэра Москвы опубликован предварительный перечень нежилых объектов, налог на имущество по которым в 2020 году будет рассчитываться исходя из кадастровой стоимости. Окончательный перечень будет утвержден Правительством Москвы до 29 ноября 2019 года, сообщил министр Правительства Москвы, руководитель Департамента экономической политики и развития города Москвы Денис Тихонов.

В предварительный перечень включены торговые, офисные объекты, объекты общественного питания и бытового обслуживания. Цель публикации — заранее проинформировать владельцев объектов коммерческой недвижимости о соответствии принадлежащих им объектов критериям налогообложения от кадастровой стоимости, чтобы они смогли скорректировать сведения о своих объектах, если они неактуальны.

Общее количество объектов коммерческой недвижимости, включенных в предварительный перечень, составляет 32,4 тысячи объектов совокупной площадью 95,4 млн кв. метров. По сравнению с 2019 годом число объектов в перечне увеличилось на 8,4 процента за счет увеличения числа нежилых помещений и зданий, признанных торгово-офисными по результатам обследований, проведенных Госинспекцией по недвижимости.

В соответствии с Законом города Москвы от 5 ноября 2003 года № 64 «О налоге на имущество организаций» в предварительный перечень включены объекты, соответствующие одному из следующих условий:

  • нежилое здание расположено на земельном участке с видом разрешенного использования, включающим размещение торговли, офисов, бытового обслуживания или общественного питания;
  • нежилое здание площадью свыше 1 тыс. кв. метров либо нежилое помещение в жилом доме (если совокупная площадь нежилых помещений превышает 3 тыс. кв. метров) фактически используется не менее чем на 20 процентах общей площади для торговли, офисов, бытового обслуживания или общественного питания согласно акту Госинспекции по недвижимости;
  • нежилое здание либо нежилое помещение, расположенное на пешеходных зонах (список таких зон утвержден постановлением Правительства Москвы от 16.03.2016 № 78-ПП), фактически используется не менее чем на 20 процентах общей площади для размещения торговли, офисов, бытового обслуживания или общественного питания согласно акту Госинспекции по недвижимости либо имеет соответствующее назначение в документах технического учета.

Денис Тихонов напомнил, что в Москве с 2014 года начался перевод торгово-офисной недвижимости на налогообложение от кадастровой стоимости. Для того чтобы этот переход был плавным, город установил пониженные налоговые ставки — от 0,9 процента в 2014 году до 2 процентов с 2023 года.

Ознакомиться с объектами недвижимости, включенными в предварительный Перечень, можно на официальном сайте Мэра Москвы, воспользовавшись специальным сервисом.

Кондиционеры, пожарная и охранная сигнализации, не являющиеся неотъемлемой частью функционирования здания, налогом на имущество не облагаются

В письме от 04.10.2013 № 03-05-05-01/41301 Минфин России рассмотрел вопрос о том, в каком случае для целей исчисления налога на имущество кондиционеры, а также пожарная и охранная сигнализации относятся к недвижимому, а в каких — к движимому имуществу.

Финансовое ведомство разъяснило, что при определении состава недвижимого имущества помимо норм ст. 130 ГК РФ необходимо учитывать положения Общероссийского классификатора основных фондов (утв. постановлением Госстандарта России от 26.12.1994 № 359), а также Федерального закона от 30.12.2009 № 384-ФЗ «Технический регламент о безопасности зданий и сооружений». Статьей 2 этого Закона установлено, что здание и сооружение — это результат строительства, в состав которого входят, в частности, системы, предназначенные для выполнения функций вентиляции, кондиционирования воздуха, а также для обеспечения безопасности.

Исходя из этого, кондиционеры, пожарная и охранная сигнализация, которые функционально связаны со зданием (сооружением) и перемещение которых невозможно без причинения несоразмерного ущерба этому зданию (сооружению), относятся к недвижимому имуществу и облагаются налогом на имущество в общеустановленном порядке. При этом не включаются в состав недвижимого имущества кондиционеры, пожарная и охранная сигнализация, учитываемые как отдельные объекты имущества при выполнении следующих условий. Они могут быть использованы вне здания (сооружения), их демонтаж не причиняет несоразмерного ущерба назначению здания (сооружения), функциональное предназначение этих систем не является неотъемлемой частью функционирования здания (сооружения). Такие основные средства признаются движимым имуществом и освобождаются от налога на основании пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ.

Читайте так же:  Правовое положение структурных подразделений юридических лиц в 2020 году

Подробнее об изменениях в законодательстве РФ с 2013 года, относящихся к налогу на имущество, и об их отражении в программе «1С:Бухгалтерия 8» читайте здесь

Амортизация ОС с 2020 года: изменения

С 1 января 2020 года:

  • Менять метод начисления амортизации в налоговом учете можно будет не чаще одного раза в 5 лет. Сейчас такое ограничение действует только при переходе с нелинейного метода на линейный. С 2020 года это правило будет применяться и при переходе с линейного на нелинейный метод амортизации.

Подробнее о линейном методе амортизации ОС читайте здесь.

  • Консервация ОС больше не будет продлевать срок его полезного использования. Так же, как и сейчас, при консервации ОС на срок более 3 месяцев нужно будет перестать начислять по нему амортизацию, а при расконсервации продолжить амортизировать, но без продления СПИ. Таким образом, часть стоимости ОС (за период консервации) останется неучтенной для налога на прибыль.
  • При передаче ОС в безвозмездное пользование нужно будет продолжать амортизировать объект. Но амортизацию при этом придется относить на расходы, не принимаемые для налогообложения. Сейчас, напомним, ОС исключаются из состава амортизируемого имущества на весь период ухода в безвозмездное пользование.

Такие «амортизационные» поправки были внесены в НК РФ законом от 29.09.2019 № 325-ФЗ.

Больше об амортизации ОС можно узнать в этой статье.

С 2020 года по кадастру будут облагать налогом любую недвижимость

С 1 января 2020 перечень объектов, налог на имущество с которых организации будут считать по кадастровой стоимости, станет открытым. Это будет сделано путем введения новой позиции «расширительного» значения – иные объекты.

Налог на имущество организаций рассчитывают исходя из установленной в отношении того или иного объекта налогообложения налоговой базы. В качестве базы для расчета налога на имущество организаций может быть среднегодовая стоимость основного средства или кадастровая стоимость объекта .

Например, до 1 января 2020 года жилые объекты, учтенные в составе основных средств, облагаются налогом на основании пункта 1 статьи 374 НК РФ, исходя из остаточной стоимости. А жилые дома, не учтенные в составе основных средств, – на основании статьи 378.2 НК РФ — исходя из кадастровой стоимости.

С 1 января 2020 года этот привычный всем порядок меняется.

На основании Федерального закона от 29 сентября 2019 года № 325-ФЗ перечень объектов, облагаемых налогом на имущество организаций по кадастровой стоимости, изменен (подп. 4 п. 1 ст. 378.2 Налогового кодекса). В него добавлена новая позиция, согласно которой с 1 января 2020 могут облагаться налогом на имущество организаций по кадастровой стоимости те объекты, которые в настоящее время облагаются налогом на имущество физических лиц:

  • жилые дома;
  • квартиры;
  • комнаты;
  • гаражи;
  • машино-места;
  • единые недвижимые комплексы;
  • объекты незавершенного строительства;
  • садовые дома;
Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

иные здания, строения, сооружения, помещения.

Конечно, все они не перечисляются в обновленном перечне. В нем они скрыты под названием «иные объекты». А расшифровку дал Минфин в письме от 2 октября 2019 года № 03-05-04-01/75869.

Помимо них, «иных» объектов, в перечне остаются три ныне действующие позиции:

  • административно-деловые и торговые центры;
  • нежилые помещения, предназначенные для размещения офисов, торговых объектов, объектов общепита и бытового обслуживания;
  • недвижимое имущество иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в РФ через постоянные представительства.

А вот четвертого пункта, который закрывал данный список – «жилые дома и жилые помещения, не учитываемые на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета» — в перечне объектов, облагаемых налогом на имущество по кадастровой стоимости, больше не будет. Его-то и заменяют «иные объекты».

О налогообложении налогом на имущество кондиционеров, пожарной и охранной сигнализации

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики о налогообложении налогом на имущество организаций учитываемых в составе основных средств улучшений в арендованное недвижимое имущество в виде установки кондиционеров, пожарной и охранной сигнализации, складского оборудования и сообщает, что Положением о Министерстве финансов Российской Федерации, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 30.06.2004 № 329, не предусмотрено рассмотрение обращений организаций по практике применения нормативных правовых актов Министерства финансов Российской Федерации, по проведению экспертизы договоров и иных документов организаций, а также по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.

Одновременно сообщаем, что в соответствии с пунктом 1 статьи 374 Налогового кодекса РФ (далее — Кодекс) объектом налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено статьями 378, 378.1 Кодекса.

На основании подпункта 8 пункта 4 статьи 374 Кодекса не признается объектом налогообложения по налогу на имущество организаций движимое имущество, принятое на учет с 1 января 2013 года в качестве основных средств.

Понятия движимого и недвижимого имущества определены статьей 130 Гражданского кодекса РФ (далее — ГК РФ). К недвижимым вещам (недвижимое имущество, недвижимость) относятся объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе здания, сооружения, объекты незавершенного строительства и иное имущество. Вещи, не относящиеся к недвижимости, признаются движимым имуществом.

При определении состава недвижимого имущества необходимо учитывать нормы Общероссийского классификатора основных фондов (ОКОФ), утвержденного постановлением Комитета Российской Федерации по стандартизации, метрологии и сертификации от 26.12.1994 № 359, а также Федерального закона от 30.12.2009 № 384-ФЗ «Технический регламент о безопасности зданий и сооружений» (далее — Закон № 384-ФЗ), согласно которым здание и сооружение — это результат строительства, представляющий собой объемную (плоскостную или линейную) строительную систему, имеющую надземную и (или) подземную части, системы инженерно-технического обеспечения и иные объекты (п. 2 ст. 2 Закона № 384-ФЗ).

При этом под системой инженерно-технического обеспечения понимается одна из систем здания или сооружения, предназначенная для выполнения функций водоснабжения, канализации, отопления, вентиляции, кондиционирования воздуха, газоснабжения, электроснабжения, связи, информатизации, диспетчеризации, мусороудаления, вертикального транспорта (лифты, эскалаторы) или функций обеспечения безопасности (пп. 21 п. 2 ст. 2 Закона № 384-ФЗ).

Поэтому под объектом недвижимого имущества необходимо понимать единый конструктивный объект капитального строительства как совокупность указанных в пункте 2 статьи 2 Закона № 384-ФЗ объектов, функционально связанных со зданием (сооружением) так, что их перемещение без причинения несоразмерного ущерба назначению объекта недвижимого имущества невозможно.

Не включаются в состав объекта недвижимого имущества учитываемые как отдельные инвентарные объекты движимого имущества (основные средства), которые могут быть использованы вне объекта недвижимого имущества, демонтаж которых не причиняет несоразмерного ущерба его назначению и (или) функциональное предназначение которых не является неотъемлемой частью функционирования объекта недвижимого имущества (здания, сооружения).

С учетом изложенного не входящие в состав единого конструктивного объекта капитального строительства (здания) инвентарные объекты движимого имущества (кондиционеры, пожарная и охранная сигнализация и другое движимое имущество), поставленные на баланс в состав основных средств с 1 января 2013 года, не являются объектом налогообложения по налогу на имущество организаций в соответствии с подпунктом 8 пункта 4 статьи 374 Кодекса.

Читайте так же:  Сроки рассмотрения апелляционной жалобы по арбитражному делу в 2020 году

Налог на имущество: движимое имущество в виде кондиционеров, пожарной и охранной сигнализации

Кондиционеры, пожарная и охранная сигнализация и другое движимое имущество, поставленное на баланс в состав основных средств с 1 января 2013 года, не облагается налогом на имущество организаций. Такие разъяснения содержатся в письме Минфина России от 04.10.2013 № 03-05-05-01/41301.

В соответствии с подпунктом 8 пункта 4 статьи 374 Налогового кодекса РФ, не признается объектом налогообложения движимое имущество, принятое с 1 янва .

Комментарии к документам доступны только платным подписчикам

Оформите подписку сейчас, и вы получите полный доступ к электронной версии журнала.

Учет расходов на пожарную безопасность

• расходы на приобретение материально-производственных запасов, работ и услуг;

• расходы на приобретение и обслуживание основных средств;

• расходы на обучение работников.

Все они могут быть учтены как для целей бухучета, так и для налогообложения прибыл и Правила противопожарного режима, утв. Постановлением Правительства от 25.04.2012 № 390; ПБУ 10/99 ; подп. 6 п. 1 ст. 264 НК РФ . Ведь они экономически обоснованны.

Для целей расчета налога при «доходно-расходной» упрощенке затраты на пожарную безопасность также можно учесть, но только если они оплачен ы подп. 10 п. 1 ст. 346.16, ст. 346.17 НК РФ .

В таблице мы представили перечень основных затрат.

В зависимости от того, для чего используется помещение, в котором обеспечивается пожарная безопасность, затраты на нее могут учитываться в бухучете как расходы на продажу либо общепроизводственные, либо общехозяйственные, либо как иные расходы. А для целей налогообложения прибыли такие расходы обычно учитываются как косвенные.

Обучение пожарно-техническому минимуму проводится в интересах работодателя. Следовательно, его стоимость не облагается ни страховыми взносами, ни НДФЛ Письмо Минфина от 30.01.2018 № 03-04-06/5184 .

Налог на имущество: расчет, ставки, льготы

Региональная льгота не подтверждена: какую ставку применить

Наша компания зарегистрирована в Питере. У нас 149 основных средств 3-й и 4-й амортизационных групп, почти все куплены в 2015 г. Паспортов не сохранилось, дата выпуска неизвестна. В таком случае мы уже не попадаем под льготу (1,1%) и считаем налог по 2,2%, так?

— Если у вас нет сведений о дате изготовления ОС, то применить льготу вы не можете и вам придется заплатить по нему налог на имуществ о Письма Минфина от 20.02.2018 № 03-05-05-01/10707 , от 07.02.2018 № 03-05-05-01/7302 . Регион не установил свою ставку налога, поэтому действует максимальная — 1,1%, ведь ваши ОС не перестали быть движимым имуществом, принятым на учет после 01.01.2013 п. 3.3 ст. 380 НК РФ .

Как подтвердить «движимую» льготу

Недавно наша компания (г. Санкт-Петербург) купила бэушное оборудование. На нем есть «шильда» с номером, из которого виден год выпуска, но нет документации. Достаточно ли для подтверждения льготы предоставить в инспекцию фото этих «шильд»? Какие еще для этого понадобятся документы? Когда их нужно представить — вместе с декларацией или подождать, когда налоговики пришлют требование?

— Если вы пользуетесь льготой, то будьте готовы, что в инспекцию придется представить весь комплект документов, чтобы доказать наличие оснований для ее применения:

• инвентарные карточки и накладные, которые подтвердят, что ОС поставлены на учет после 1 января 2013 г.;

• договор купли-продажи, чтобы показать, что имущество куплено за плату, а не получено в результате реорганизации или ликвидации. Из него также будет понятно, есть ли у вас взаимозависимость с поставщиком оборудования;

• подтверждение даты изготовления оборудования. Ведь льгота в Питере действует для движимого имущества, с даты выпуска которого прошло не более 3 лет подп. 25 п. 1 ст. 11-1 Закона Санкт-Петербурга от 14.07.95 № 81-11 . По мнению Минфина, дата изготовления может определяться и на основании этикеток, наклеек на товар, табличек изготовител я Письмо Минфина от 23.01.2018 № 03-05-04-01/3204 . Поэтому фото «шильд» в отсутствие документов для этих целей подойдут.

Можно эти документы не представлять одновременно с «имущественной» декларацией, а сделать это, когда их затребуют налоговик и п. 6 ст. 88 НК РФ .

Заметим, что в Санкт-Петербурге есть и дополнительное условие применения льготы — среднемесячная зарплата работников компании должна превышать трехкратный размер минимальной зарплаты в город е подп. 25 п. 1 ст. 11-1 , ст. 11-13 Закона Санкт-Петербурга от 14.07.95 № 81-11 . При этом расчет зарплаты и среднесписочной численности работников нужно представить вместе с годовой декларацие й п. 5 ст. 11-13 Закона Санкт-Петербурга от 14.07.95 № 81-11 ; Письма Комитета финансов Санкт-Петербурга от 10.05.2018 № 01-02-8299/18-0-1 , от 28.04.2018 № 01-02-6806/18-0-1 .

По какой ставке облагать «взаимозависимое» имущество

Купили движимое имущество у учредителя (единственный участник). По какой ставке считать налог на имущество — 2,2% или 1,1%?

— Поскольку движимое имущество приобретено у взаимозависимого лица, то ставку 1,1% применять нельз я п. 2 ст. 105.1 НК РФ; Письмо Минфина от 02.02.2018 № 03-05-05-01/5929 . Такие объекты не попадают под «движимую» льготу и облагаются по обычной ставке 2,2%.

Нужно ли упрощенцу платить налог на имущество

У нашей компании (на УСН) есть помещение в нежилом здании. В налоговой мне сказали еще в I квартале, что налог на имущество нужно платить по кадастровой стоимости. Вот мы и платим. Но теперь сомневаюсь, правильно ли мы поступаем. И если нет, то как нам теперь вернуть деньги?

Если на компанию зарегистрирован катер, значит, у нее есть объект недвижимости. Но не всякая организация должна платить с таких объектов налог на имущество

— Чтобы установить, обязаны ли вы уплачивать налог на имущество, прежде всего следует определить, относится ли ваша недвижимость к категориям объектов, облагаемых по кадастровой стоимости. Ведь упрощенцы должны платить налог только по таким ОС п. 2 ст. 346.11 НК РФ .

Для этого вам нужно выяснить, включено ли имущество в специальный «кадастровый» перечень, утвержденный в субъекте РФ на 1 января текущего года подп. 1 п. 7 ст. 378.2 НК РФ . Посмотреть его можно на интернет-сайте уполномоченного органа исполнительной власти субъекта РФ или на официальном сайте субъекта РФ подп. 2, 3 п. 7 ст. 378.2 НК РФ . В такой перечень могут попасть, к примеру, помещения в административно-деловых и торговых центрах, офисы, объекты общественного питания или бытового обслуживани я п. 1 ст. 378.2 НК РФ .

Если ваше имущество в «кадастровом» перечне:

• имеется, то налог вы заплатили правильно;

• отсутствует, то вам нужно подать нулевые уточненки за те периоды, когда вы уплачивали налог (авансовые платеж и) п. 1 ст. 81 НК РФ . Также вам нужно написать заявление в ИФНС на возврат излишне уплаченных сумм пп. 6, 14 ст. 78 НК РФ .

Как платить налог на имущество «с ремонта» склада

Мы взяли в аренду склад (голые стены). И за свой счет его полностью отремонтировали: покрасили стены, положили линолеум, сделали вентиляцию, сменили окна и двери, сделали пожарную и охранную системы. Стоимость всего ремонта — 600 тыс. руб. По стоимостному критерию к ОС можно отнести только линолеум (80 тыс. руб.), вентиляцию (150 тыс. руб.) и пожароохранную систему (150 тыс. руб.). С каких сумм нам нужно платить налог на имущество: с общей стоимости всего комплекса улучшения помещения или только с ОС, стоимость которых превышает 40 тыс. руб.?

Читайте так же:  Постановление правительства перечень технически сложных товаров в 2020 году

— В вашем случае речь не идет о ремонте, ведь в арендованном помещении не было никакой отделки. Фактически работы выполнены с целью доведения помещения до состояния готовности, чтобы можно было использовать его по назначению, то есть работы привели к улучшению объекта. Кроме того, помещение было дооборудовано: установлены система вентиляции, пожарная и охранная сигнализация, которых раньше не было.

Бухгалтерский учет расходов на создание улучшений, а значит, и уплата налога на имущество зависят от того, отделимые они или нет. Отделимые улучшения — это те, которые арендатор может отделить от арендованного объекта без нанесения ему вреда и оставить их себе п. 1 ст. 623 ГК РФ . Это имущество, принадлежащее арендатору, в зависимости от стоимости и срока полезного использования может учитываться у него либо как ОС, либо как малоценные ОС за балансом. Такие «отделимые» ОС относятся к движимому имуществу и могут льготироваться для налога на имуществ о подп. 8 п. 4 ст. 374, п. 25 ст. 381 НК РФ .

Взяли в аренду голый бокс и сделали из него полноценную автомастерскую? Тогда с капвложениями в помещение придется разбираться

Неотделимые улучшения без нанесения вреда объекту демонтировать нельз я п. 2 ст. 623 ГК РФ . Законодательно конкретный перечень неотделимых улучшений не определен. Суды относят к неотделимым, в частности, такие улучшения:

• отделочные работы, электромонтажные работы, работы по устройству систем вентиляции и кондиционирования. К примеру, в одном споре помещения находились в строящихся торгово-развлекательных центрах и эти работы требовались для приведения помещений в состояние, пригодное для использовани я Постановление 9 ААС от 01.03.2018 № 09АП-1446/2018 ;

• работы по устройству полов (в том числе укладка линолеума), стен, потолков, установка пожарной и охранной сигнализации, так как они изменяют (повышают) качественные характеристики помещени я Постановления АС МО от 18.05.2017 № Ф05-6311/2017 ; АС СЗО от 29.01.2016 № А56-10090/2015 ; АС ПО от 14.07.2016 № Ф06-10410/2016 ;

Капвложения в арендованное имущество в виде стоимости неотделимых улучшений арендатор учитывает у себя в качестве отдельного объекта ОС (если стоимость более 40 тыс. руб. и СПИ более 12 месяцев) до их выбытия в рамках договора аренд ы пп. 4, 5 ПБУ 6/01 ; п. 47 Положения, утв. Приказом Минфина от 29.07.98 № 34н; п. 10 Методических указаний, утв. Приказом Минфина от 13.10.2003 № 91н; Письмо ФНС от 14.05.2018 № БС-4-21/9061 . А значит, пока неотделимые улучшения числятся на счете 01, вам как арендатору нужно начислять на них налог на имущество исходя из их остаточной стоимост и п. 1 ст. 374, п. 1 ст. 375 НК РФ; Письмо Минфина от 19.02.2014 № 03-05-05-01/6958 .

Какой ОКОФ у офиса в жилом доме

Компания купила помещение под офис в жилом панельном доме. К какой группе ОКОФ его отнести?

— Законодательство запрещает использовать жилое помещение под офис п. 3 ст. 288 ГК РФ . Для размещения офиса помещение нужно перевести в нежилой фонд ст. 22 ЖК РФ .

При этом если различные помещения одного и того же здания имеют разных собственников или используются для различных видов деятельности, то объектами классификации могут быть отдельные помещени я Введение к ОКОФ ОК 013-2014 . Поэтому купленное помещение, переведенное в нежилой фонд, может быть отнесено к группировке 210.00.00.00.000 «Здания (кроме жилых)».

Сдавать ли «имущественную» отчетность по ОС стоимостью меньше 100 тыс. руб.

У нас есть ОС стоимостью чуть больше 40 000 руб. без НДС. То есть в налоговом учете как ОС они не учитываются. Сдавать мне декларацию по налогу на имущество или нет?

— Налог на имущество надо рассчитывать на основе данных не налогового, а бухгалтерского учет а п. 1 ст. 374 НК РФ . Поэтому если для целей бухучета ваше имущество — ОС, то теоретически оно облагается налогом на имущество, а значит, должно быть отражено в «имущественной» отчетности.

Из этого правила есть исключение. ОС, относящиеся к 1-й или 2-й амортизационной группе в соответствии с Классификацией ОС утв. Постановлением Правительства от 01.01.2002 № 1 , не являются объектом обложения налогом на имущество и в расчете налога не участвую т подп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ; Письмо Минфина от 19.04.2018 № 03-05-05-01/26390 . То есть, если у вас:

• только ОС из 1-й или 2-й группы и других ОС нет, то декларацию не сдавайт е Письмо Минфина от 28.02.2013 № 03-02-08/5904 ;

• есть ОС и из других амортизационных групп, то отчетность сдавать надо.

Можно ли сэкономить на налоге на имущество по ненужному ОС

ООО на ЕНВД закрыло деятельность в июне, с 1 июля мы на ОСН. На счете 01 числится ККТ по приличной остаточной стоимости, так как проработала всего год (4-я амортизационная группа). ООО закрывать пока не будем, но ККТ уже не используем. Хотим передать кассу ИП, чтобы сэкономить на налоге на имущество. Ведь иначе нашему ООО с III квартала придется платить этот налог, так?

— ККТ как движимое имущество, принятое на учет после 01.01.2013:

• или попадает под льготу и налогом вообще не облагается, если в вашем регионе принят соответствующий зако н п. 25 ст. 381, п. 1 ст. 381.1 НК РФ ;

• или облагается налогом по пониженной ставке. Если в вашем регионе не приняли закон о том, как облагать движимое имущество, то максимально возможная ставка — 1,1% (для Крыма и Севастополя — 1%) п. 3.3 ст. 380 НК РФ; Письмо Минфина от 22.12.2017 № 03-05-04-01/85757 .

Что касается «передачи» кассы ИП, то на «имущественном» налоге вы, конечно, сэкономите, но можете потерять на НДС, который придется начислить как при безвозмездной передаче, так и при продаж е подп. 1 п. 1 ст. 146, п. 3 ст. 154 НК РФ .

Платить ли налог на имущество с катера

У компании на УСН есть на балансе катер, зарегистрированный в реестре маломерных судов. Нужно ли по нему платить налог на имущество?

— Поскольку ваш катер подлежит государственной регистрации в реестре маломерных судов, он является недвижимым имущество м п. 1 ст. 130 ГК РФ; п. 1 ст. 16 Кодекса ВВТ РФ .

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

Однако упрощенцы платят налог на имущество только с той недвижимости, которая облагается налогом по кадастровой стоимост и п. 2 ст. 346.11 НК РФ . А это торговые, офисные или жилые здания (помещени я) ст. 378.2 НК РФ . «Водной» недвижимости в «кадастровом» списке нет. Поэтому по катеру вам платить налог не надо.

Система автоматической пожарной сигнализации налог на имущество в 2020 году
Оценка 5 проголосовавших: 1

КОНСУЛЬТАЦИЯ ЮРИСТА


УЗНАЙТЕ, КАК РЕШИТЬ ИМЕННО ВАШУ ПРОБЛЕМУ — ПОЗВОНИТЕ ПРЯМО СЕЙЧАС

8 800 350 84 37

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here