Прекращение обязательства зачетом встречного однородного требования в 2020 году

Самое важное в статье: "Прекращение обязательства зачетом встречного однородного требования в 2020 году". Актуальность информации вы всегда можете проверить, задав вопрос дежурному специалисту.

Должник прекращает право требования зачетом встречного обязательства. Как ограничить право на такой зачет

Когда компании имеют друг перед другом встречные однородные обязательства, есть риск, что одна из них произведет односторонний зачет. В результате кредитор утратит право требования к должнику (ст. 410 ГК РФ). Не допустить зачет позволят условия договора.

Когда зачет однородных требований не допускается

Закон запрещает производить зачет требований о возмещении вреда, а также требований, для оспаривания которых истек срок исковой давности (ст. 411 ГК РФ). Гражданский кодекс также указывает, что приведенный перечень не исчерпывающий. Диспозиция статьи отсылает к другим нормативным актам.

Например, зачет не производится, если суд ввел в отношении должника процедуру наблюдения (абз. 7 п. 1 ст. 63 Федерального закона от 26.10.02 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)»).

Суд вправе признать состоявшийся зачет ничтожной сделкой (постановление ФАС Волго-Вятского округа от 08.02.13 по делу № А11-13730/2011). Он также запрещает зачет однородных требований, когда это нарушает интересы остальных кредиторов. Например, суд пришел к выводу, что сторона неправомерно произвела зачет. На дату, когда она направила завление о его проведении второй стороне, та имела задолженность перед другими кредиторами, чьи интересы нарушал такой зачет (постановление АС Волго-Вятского округа от 16.10.15 № Ф01-4099/2015 по делу № А28-15133/2014).

Запретом на односторонний зачет иногда пользуются лица, в отношении которых введена процедура банкротства.

Закон не допускает с даты введения наблюдения прекращать денежные обязательства должника зачетом встречного однородного требования, если при этом нарушается очередность удовлетворения требований кредиторов (абз. 6 п. 1 ст. 63 Федерального закона от 26.10.02 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)»).

Интересный вопрос

Можно ли провести взаимозачет в отношении будущих обязательств?

Да, это следует из статьи 410 ГК РФ. Закон не запрещает проводить такой зачет, но это редко встречается на практике. Бывают ситуации, когда зачетом прекращается уже проведенный платеж в счет будущего ответного исполнения договора. Например, общество направило заявление о зачете излишне уплаченной суммы в счет будущих платежей (постановление АС Северо-Западного округа от 10.02.15 по делу № А56-13946/2014).

В то же время должник вправе требовать оплаты от лиц, которые имеют перед ним неисполненные денежные обязательства. Например, суд удовлетворил иск арендатора и взыскал сумму аванса по договору. Суд отклонил доводы ответчика о задолженности со стороны истца, поскольку в отношении последнего введена процедура банкротства и зачет требований не допускается (постановление АС Северо-Западного округа от 09.12.15 по делу № А56-66230/2014).

Встречаются ситуации, когда компания злоупотребляет своими правами, например желает провести зачет и взыскать одну и ту же сумму. Суды правомерно отказывают в таких исках, если сумма для проведения зачета фигурирует в других обязательствах между сторонами.

ПРИМЕР ИЗ ПРАКТИКИ

Требования истца: общество потребовало признать незаконным отказ пристава прекратить исполнительное производство.

Заявитель считал, что производство нужно окончить, поскольку часть долга он оплатил, а остаток подлежит зачету, так как есть встречные обязательства.

Вывод суда: заявитель хотел получить сумму дважды.

Во-первых, заявитель намеревался провести зачет с первоначальным кредитором и прекратить исполнительное производство.

Во-вторых, он собирался взыскать ту же сумму с правопреемника кредитора, включив свои требования в реестр по делу о банкротстве.

Нельзя провести зачет встречного требования, если срок по нему наступил после того, как контрагенту предъявили иск. В этом случае ответчик вправе выйти со встречным иском (постановление АС Поволжского округа от 17.02.16 № Ф06-4383/2015 по делу № А12-123/2015).

Как ограничить возможность зачета по договору

Чтобы ограничить односторонний зачет, согласуйте это условие в договоре с помощью оговорки в его тексте. В этом случае запрет действует только на обязательства из этого договора.

ПРИМЕР ФОРМУЛИРОВКИ

Покупатель вправе зачесть свои требования против требований Поставщика только при наличии письменного соглашения о зачете.

Стороны установили, что зачет денежных требований и других финансовых обязательств производится только по согласованию сторон путем подписания акта зачета взаимных требований.

Прекращение обязательств по соглашению не может быть произведено зачетом встречных однородных требований, возникших из иных договоров, заключенных между сторонами.

Если суд признает односторонний зачет незаконным, он может применить последствия недейсвительности сделки и восстановить задолженность (определение АС Свердловской области от 15.08.14 по делу № А60-25435/2013).

Можно составить отдельный документ о запрете зачета. Такой способ подходит, если между сторонами несколько соглашений, по которым стороны выступают кредиторами и должниками друг друга. Одним соглашением можно договориться о запрете зачета по всем обязательствам.

Если стороны запретили односторонний зачет, но одна из них нарушила это обязательство, суд признает зачет незаконным. Он укажет, что зачет не допускается, даже если кредитор подтвердит сумму задолженности (постановление АС Московского округа от 16.12.15 № Ф05-17647/2015 по делу № А40-16741/2015).

Как признать зачет незаконным

Оспорить зачет и устранить его последствия можно двумя способами:

— игнорировать правовые последствия зачета (требовать выплаты долга);

— оспаривать зачет в судебном порядке.

В первом случае компания, которая получила заявление о зачете, может не придавать ему значения. Можно требовать от контрагента исполнить обязательство, Этот способ подходит, если контрагент произвел зачет незаконно.

ПРИМЕР ИЗ ПРАКТИКИ

Требования истца: заявитель потребовал вернуть сумму неосновательного обогащения.

Позиция ответчика: истец имел перед ответчиком долг по договору на выполнение работ. Ответчик направил заявление о зачете, поэтому обязательство по возврату истцу неосновательного обогащения прекратилось. Однако доказательств своих доводов ответчик не представил.

Читайте так же:  Отражена стоимость недостачи выявленной при инвентаризации в 2020 году

Вывод суда: суд посчитал зачет незаконным и удовлетворил иск.

Если сторона собирается оспаривать односторонний зачет, она может потребовать в суде признать недействительным зачет как одностороннюю сделку (п. 13 информационного письма Президиума ВАС РФ от 29.12.01 № 65). Если требование, по которому контрагент произвел зачет, действительно и стороны не ограничили возможность зачета, оспорить его не удастся (постановление ФАС Московского округа от 24.05.13 по делу № А40-16725/10-41-134). Также ответчик может предъявить встречный иск, направленный к зачету первоначального требования (п. 1 ч. 3 ст. 132 АПК РФ). Суд может определить размер обязательств сторон и взыскать разницу, оставшуюся после зачета (постановление АС Поволжского округа от 27.01.15 № Ф06-19556/2013 по делу № А65-5260/2014).

Прекращение обязательства зачетом

Статью подготовил ведущий корпоративный юрист Шаталов Станислав Карлович. Связаться с автором

Вернуться назад на Прекращение обязательств

Зачет встречного требования является основанием прекращения не одного, а сразу нескольких обязательств — основного и встречных, которые взаимно погашаются.

Возможность осуществления зачета связана с соблюдением трех условий:

Во-первых, предъявляемое к зачету требование должно быть встречным, т. с. кредитором по нему должен быть должник по требованию, в отношении которого осуществляется зачет, а должником — кредитор по основному (первоначальному) требованию.
Во-вторых, предъявляемое к зачету требование должно быть однородно с основным требованием.
В-третьих, для осуществления зачета необходимо, чтобы по встречному требованию наступил срок исполнения либо срок по этому требованию не был указан или определен моментом востребования.

Иными словами, должник может заявлять к зачету только такое требование, которое действительно и пригодно к принудительной реализации ввиду наступления срока.

В отличие от таких оснований прекращения обязательств, как отступное и новация, которые связаны с достижением согласия сторон, зачет представляет собой одностороннюю сделку. Для зачета достаточно заявления стороны, предъявляющей свое требование к зачету (ст. 410 ГК РФ).

Такое заявление должно быть получено другой стороной. Если заявление о зачете встречного однородного требования поступило до наступления срока исполнения обязательства, то оно не прекращает соответствующие обязательства даже с наступлением упомянутого срока. Поэтому заявление должно быть направлено либо после наступления такого срока, либо до его наступления, но так, чтобы оно пришло после его наступления.

В соответствии со ст. 412 ГК РФ в случае уступки требования должник вправе зачесть против требования нового кредитора свое встречное требование к первоначальному кредитору. Такой зачет производится, если требование возникло по основанию, существовавшему к моменту получения должником уведомления об уступке требования, и срок требования наступил до его получения либо этот срок не указан или определен моментом востребования.

Обязательство прекращается полностью или частично зачетом встречного однородного требования, срок которого наступил либо срок которого не указан или определен моментом востребования. В случаях, предусмотренных законом, допускается зачет встречного однородного требования, срок которого не наступил. Для зачета достаточно заявления одной стороны.

Статьи 410 — 412 ГК РФ посвящены зачету — одному из оснований прекращения обязательства.

Для погашения обязательств зачетом необходимо соблюдение одновременно следующих требований:

1) обязательства сторон являются встречными, однородными;
2) срок исполнения по обязательству, прекращаемому зачетом, наступил (срок не указан или определен моментом востребования).

Так, например, денежные требования банка к его клиенту по договору банковского счета, связанные с кредитованием счета и оплатой услуг банка, а также требования клиента к банку об уплате процентов за пользование денежными средствами прекращаются зачетом, если иное не предусмотрено договором банковского счета (ст. 853 ГК). Зачет указанных требований осуществляется банком.

Банк обязан информировать клиента о произведенном зачете в порядке и в сроки, которые предусмотрены договором, а если соответствующие условия сторонами не согласованы — в порядке и в сроки, которые являются обычными для банковской практики предоставления клиентам информации о состоянии денежных средств на соответствующем счете.

Нарушение арендодателем обязанности по производству капитального ремонта дает арендатору право по своему выбору произвести капитальный ремонт, предусмотренный договором или вызванный неотложной необходимостью, и взыскать с арендодателя стоимость ремонта или зачесть ее в счет арендной платы (ст. 616 ГК).

Для прекращения обязательства путем зачета достаточно волеизъявления одной стороны. При этом, как отмечается в утвержденном Высшим Арбитражным Судом РФ Обзоре практики разрешения споров, связанных с прекращением обязательств зачетом встречных однородных требований, для прекращения обязательства зачетом заявление о зачете должно быть получено соответствующей стороной. Акционерное общество обратилось в суд с иском о взыскании с кооператива долга за поставленную продукцию. Ответчик иск не признал, считая, что его обязательство по оплате продукции прекратилось зачетом встречного однородного требования, о котором он ранее уведомил истца. В качестве доказательства совершения зачета ответчиком была представлена копия заявления, направленного истцу. Истец же представил доказательства, свидетельствующие о том, что направленное ему по почте заявление о зачете было возвращено ответчику организацией связи по причине указания неверного адреса истца.

Моментом прекращения обязательства при зачете следует считать момент наступления срока исполнения того обязательства, срок исполнения которого наступил позднее. Момент совершения или получения заявления о зачете при этом значения не имеет.

Комментируемая статья, в принципе, не исключает возможность достижения сторонами соглашения о зачете. В то же время возможность отказа от совершенного зачета законом не предусмотрена.

В случае если зачетом денежное требование покрывается не полностью, подлежат применению правила ст. 319 ГК РФ, т.е., если иное не предусмотрено договором, при недостаточности встречного денежного требования заемщика для полного прекращения его денежного обязательства зачетом в первую очередь должны считаться возмещенными издержки кредитора по получению исполнения, затем — проценты, а в оставшейся части — основная сумма долга.

Читайте так же:  Оплатить коммунальные услуги через интернет без комиссии в 2020 году

Для проведения зачета необходимо наличие встречных однородных обязательств

ФАС Северо-Кавказского округа в Постановлении № А32-38199/2013 от 11.08.2014 пояснил, что условие договора цессии о зачете ответчиком денежной суммы само по себе не является зачетом.

ФАС отметил, что обязательство прекращается полностью или частично зачетом встречного однородного требования, срок которого наступил либо срок которого не указан или определен моментом востребования. Для зачета достаточно заявления одной стороны.

Суд первой инстанции, оценив представленные доказательства, пришел к выводу о том, что само по себе условие пункта договора цессии о зачете ответчиком денежной суммы не является зачетом.

Для проведения зачета необходимо наличие встречных однородных обязательств, наступление срока исполнения, заявление стороны о зачете. Доказательства зачета ответчик не представил.

Как принять к вычету НДС при взаимозачете в 2019 году (нюансы)

Зачет взаимных требований и НДС в 2019 году при отсутствии расторжения договора

В настоящее время зачет взаимных требований по ГК РФ, происходящий в части имеющихся долгов по действующим договорам и, по существу, являющийся формой оплаты задолженности, не влечет за собой каких-либо последствий в отношении НДС, несмотря на то, что в документах, оформляющих зачет взаимных требований по образцу, его сумма указывается. Связано это с тем, что принятие НДС к вычету по товарам, работам, услугам, приобретенным на территории РФ, начиная с 2009 года, никоим образом не связано с фактом оплаты этого налога.

Таким образом, для осуществления вычета по покупкам, совершенным в РФ, оказывается важным одновременное наличие 3 обстоятельств (ст. 171 и 172 НК РФ):

  • покупка предназначена для применения в операциях, облагаемых НДС;
  • приобретенное оприходовано;
  • имеется счет-фактура, оформленный без ошибок, критичных для вычета НДС.

Зачет взаимных требований в такой ситуации представляет собой погашение взаимных долгов (оплату), не отражающихся на факте вычета.

Где найти образец акта и соглашения о зачете взаимных требований образца — 2019 года

Для проведения зачета взаимных требований понадобится либо акт зачета, либо соглашение о взаимозачете. Стороны согласно ст. 421 ГК РФ вольны сами выбирать форму договора

Акт зачета взаимных требований — образец 2019 года будет представлен ниже, оформляется преимущественно тогда, когда у компаний есть встречная дебиторская или кредиторская задолженности и стороны договорились зачесть взаимные требования. Размер зачтенных обязательств как раз и фиксируют в акте зачета.

Скачать образец акта о зачете взаимных требований.

Если стороны (2 или 3) согласны провести зачет взаимных требований, важно проследить, чтобы они были однородными, после чего составляется соглашение о зачете взаимных требований и подписывается компаниями.

Скачать образец 2019 года соглашения о зачете взаимных требований.

Проблема вычета НДС с аванса по расторгнутому договору, зачтенного в качестве встречного обязательства

Может ли продавец при расторжении договора принять к вычету НДС, уплаченный им с полученной в счет встречного обязательства предоплаты (п. 5 ст. 171 НК РФ)?

Руководствуясь п. 5 ст. 171 НК РФ, при расторжении договора после уплаты НДС с авансового платежа за предстоящие поставки товара продавец имеет право принять налог к вычету при условии возврата покупателю суммы авансового платежа.

В соответствии со ст. 410 ГК РФ обязательство прекращается полностью или частично зачетом встречного однородного требования, срок которого наступил либо срок которого не указан или определен моментом востребования.

О том, как оформляют зачет взаимных требований упрощенцы, читайте в статье «Порядок взаимозачета при УСН ”доходы”».

При данных обстоятельствах имеется 2 противоположных мнения.

Взгляд чиновников на вычет НДС с аванса по расторгнутому договору, зачтенного в качестве встречного обязательства

Чиновники объясняют, что на основании ст. 407 и 410 ГК РФ при проведении контрагентами зачета взаимных требований обязательства считаются прекращенными в случае, если ранее взаимно полученные суммы авансовых платежей были возвращены. И эти суммы считаются возвращенными. Значит, при заключении договора о зачете взаимных требований налогоплательщики могут применить абз. 2 п. 5 ст. 171 НК РФ и принять к вычету налог, исчисленный и уплаченный в бюджет по взаимно полученным суммам авансовых платежей (письма Минфина России от 31.10.2018 № 03-07-11/78172, от 01.04.2014 № 03-07-РЗ/14444, 22.06.2010 № 03-07-11/262 и 11.09.2012 № 03-07-08/268).

Имеются судебные решения, разделяющие эту позицию. Пленум ВАС РФ в своем постановлении от 30.05.2014 № 33 указал, что налогоплательщик не лишается права на вычет НДС с предоплаты (п. 5 ст. 171 НК РФ) при изменении или расторжении договора, если возврат аванса был произведен не в денежной форме.

ФАС Поволжского округа подтвердил, что, проводя взаимозачет взаимных требований, при операциях взаимозачета можно пользоваться правилами НДС к вычету при расторжении договора. Также арбитры ссылаются на письмо Минфина России от 22.06.2010 № 03-07-11/262, в котором объяснено, что суммы предоплаты при взаимозачете считаются возвращенными (постановление ФАС Поволжского округа от 12.11.2012 по делу № А65-18399/2010).

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

ФАС Центрального округа подтверждает, что если при расторжении договоров между контрагентами обе стороны прекращают свои взаимные обязательства зачетом ранее полученных авансов, то налогоплательщики имеют право принять к вычету НДС, ранее уплаченный с авансовых платежей (постановление ФАС Центрального округа от 26.05.2009 по делу № А48-3875/08-8).

ФАС Уральского округа поясняет, что при проведении взаимозачета налогоплательщик может предъявить к вычету НДС с полученной от контрагента предоплаты, по которой исчислен и уплачен ранее в бюджет налоговый платеж (постановление ФАС Уральского округа от 23.01.2009 № Ф09-10463/08-С2 по делу № А07-8674/08).

На правомерность вычета НДС указывали также АС Московского округа в постановлениях от 27.12.2017 № Ф05-19436/2017 по делу № А41-71587/2016, от 26.10.2017 № Ф05-15810/2017 по делу № А40-39846/2017 и АС Западно-Сибирского округа в постановлении от 27.03.2015 № Ф04-16968/2015 по делу № А03-10822/2014.

Читайте так же:  Приказ о правилах внутреннего трудового распорядка образец в 2020 году

Альтернативная точка зрения по поводу вычета НДС с аванса по расторгнутому договору, зачтенного в качестве встречного обязательства

Существует и противоположное мнение, согласно которому НДС с предоплаты не принимается к вычету, если авансовый платеж был зачтен как встречное обязательство.

Финансовое ведомство поясняет, что налогоплательщик не может принять к вычету НДС в случае, если после расторжения договорных обязательств полученный аванс не возвращался, а был зачтен в счет погашения штрафов и убытков, понесенных при расторжении договора (письмо Минфина России от 25.04.2011 № 03-07-11/109).

ФАС Западно-Сибирского округа считает, что в случае если вместо возврата предоплаты налогоплательщик прекратил обязательства, заключив соглашение о переводе долга, и при этом контрагент, которому перечислены авансовые платежи, фактически стал должником своего контрагента по встречным обязательствам, вычет НДС не применяется (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 12.10.2012 по делу № А03-3477/2010). К аналогичному выводу не так давно пришел и АС Московского округа (постановление от 16.08.2017 № Ф05-11736/2017 по делу № А40-158446/2016).

Тем продавцам, которые вместо реализации товаров подписывают с покупателями соглашение о новации долга в заемное обязательство, рекомендуем ознакомиться с материалом «Может ли продавец принять к вычету ”авансовый“ НДС, если с покупателем заключается соглашение о новации долга в заемное обязательство?».

Зачет взаимных требований — удобный и взаимовыгодный способ прекращения обязательств. В общих случаях проблем с НДС он не создает. Но осторожнее нужно быть с зачетом авансов. Хотя последние разъяснения Минфин дал в пользу налогоплательщиков на практике к вам все еще могут быть претензии.

Прекращение обязательства зачетом встречного однородного требования в 2020 году

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

В рамках круглого стола речь пойдет о Всероссийской диспансеризации взрослого населения и контроле за ее проведением; популяризации медосмотров и диспансеризации; всеобщей вакцинации и т.п.

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Письмо Минфина РФ от 2 июля 2012 г. № 02-11-08/2474 О прекращении обязательств зачетом встречного однородного требования, срок исполнения которого наступил

См. комментарий к настоящему письму

Департамент бюджетной политики и методологии Министерства финансов Российской Федерации (далее — Департамент) рассмотрел обращение государственного казенного учреждения о разъяснении Письма Минфина России от 26.12.2011 № 02-11-00/5959 о прекращении обязательств зачетом встречного однородного требования, срок исполнения которого наступил, и сообщает следующее.

1. В соответствии со ст. 307 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее — Гражданский кодекс) в силу обязательства одно лицо (должник) обязано совершить в пользу другого лица (кредитора) определенное действие, как то: передать имущество, выполнить работу, уплатить деньги и т.п., либо воздержаться от определенного действия, а кредитор имеет право требовать от должника исполнения его обязанности. Условия исполнения обязательств определяются соответствующими положениями гражданского законодательства о видах договоров.

В силу положений ст. 313 Гражданского кодекса исполнение обязательства может быть возложено должником на третье лицо, если из закона, иных правовых актов, условий обязательства или его существа не вытекает обязанность должника исполнить обязательство лично. Таким образом, для передачи третьему лицу обязанности по исполнению обязательства перед кредитором необходимо волеизъявление должника, оформленное в соответствии с требованиями ст. 153 — 165 Гражданского кодекса к форме сделок.

Согласно нормам ст. 329 Гражданского кодекса неустойка является способом обеспечения исполнения основного обязательства. Указанным обеспечивающим обязательством в соответствии со ст. 330 Гражданского кодекса признается определенная законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения основного обязательства, в частности в случае просрочки исполнения.

Таким образом, для возникновения обязательства по уплате неустойки необходим установленный факт неисполнения или ненадлежащего исполнения должником основного обязательства. Указанный факт может быть определен сторонами (например, при оформлении акта приемки работ) или установлен судом.

В связи с изложенным порядок удержания, описанный Письмом Минфина России от 26.12.2011 № 02-11-00/5959, не является бесспорным взысканием.

2. Как указано выше, неустойка является обеспечивающим обязательством, в связи с чем к исполнению указанного обязательства в равной мере применяются нормы ст. 313 Гражданского кодекса о возложении обязанности на третье лицо.

Такая передача правомочий может быть зафиксирована в государственном контракте путем указания на возложение на заказчика обязанности перечислить в бюджет рассчитанную из причитающегося поставщику (исполнителю, подрядчику) вознаграждения неустойку в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения последним обязательств по государственному контракту. Аналогичная договоренность между заказчиком и поставщиком (исполнителем, подрядчиком) может быть оформлена отдельным соглашением.

3. Отсутствие факта неисполнения или ненадлежащего исполнения основного обязательства свидетельствует о ненаступлении срока исполнения обеспечивающего обязательства в виде неустойки. В этой связи, если названные факты не установлены вступившим в законную силу решением суда в отсутствие согласованного сторонами факта неисполнения или ненадлежащего исполнения основного обязательства и размера подлежащей уплате неустойки, заказчик не вправе исполнить возложенные на него полномочия.

4. Срок исполнения обязательств по уплате неустойки при согласовании ее размера и вышеназванных фактов с поставщиком (исполнителем, подрядчиком) определяется в соответствии со ст. 314, 315 Гражданского кодекса и, как правило, соответствует указанному в государственном контракте или определяемому Гражданским кодексом разумному сроку исполнения обязательства, если этот срок отсутствует в государственном контракте.

Исполнение обязательства, возложенное поставщиком (исполнителем, подрядчиком) на третье лицо, должно быть произведено вне зависимости от согласия должника.

5. Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 26.12.2011 № 02-11-00/5959 не является нормативным правовым актом, требования которого обязательны для исполнения на всей территории Российской Федерации, и содержит рекомендации по отражению операций по исполнению бюджетов по расходам.

Читайте так же:  Чем отличается филиал от представительства юридического лица в 2020 году
Директор Департамента
бюджетной политики и методологии
С.В. Романов

Обзор документа

Для уплаты неустойки необходим факт неисполнения или ненадлежащего исполнения должником основного обязательства. Указанный факт может быть определен сторонами (например, при оформлении акта приемки работ) или установлен судом.

Неустойка может возлагаться на третье лицо. Такая передача полномочий может быть зафиксирована в госконтракте. В нем указывается, что неустойка возлагается на заказчика. Он обязан перечислять в бюджет рассчитанную из причитающегося поставщику (исполнителю, подрядчику) вознаграждения неустойку в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения последним обязательств. Такая договоренность между сторонами может быть оформлена отдельным соглашением.

Если факт неисполнения или ненадлежащего исполнения основного обязательства отсутствует, то это свидетельствует о ненаступлении срока исполнения обеспечивающего обязательства в виде неустойки. Следовательно, заказчик не вправе исполнить возложенные на него полномочия.

Срок исполнения обязательств по уплате неустойки при согласовании ее размера и вышеназванных фактов с поставщиком (исполнителем, подрядчиком) определяется в соответствии с ГК РФ. Он, как правило, соответствует указанному в госконтракте или определяемому ГК РФ разумному сроку исполнения обязательства.

Исполнение обязательства, возложенное поставщиком (исполнителем, подрядчиком) на третье лицо, должно быть произведено вне зависимости от согласия должника.

Принять к вычету НДС при взаимозачёте в 2020 году

Как принять к вычету НДС при взаимозачёте в 2020 году? На что необходимо обратить внимание? На эти вопросы можно узнать ответы в данной статье.

Взаимозачёт между организациями в 2020 году

Взаимозачёт между организациями возможен при обоюдном согласии сторон. Возможность взаимозачёта предусмотрена ст. 410 Гражданского кодекса Российской Федерации, где говорится о том, что обязательство прекращается полностью или частично зачётом встречного однородного требования.

Согласно ст.153 ГК РФ действия юридических лиц, направленные на установление, изменение или прекращение гражданских прав и обязанностей признаются сделками.

В соответствии со ст.154 ГК РФ сделки могут быть многосторонними (договоры), для заключения которых необходимо выражение согласованной воли трёх сторон.

Как правило, пусковым механизмом для решения вопроса о взаимозачёте является наличие дебиторской и кредиторской задолженности между участниками соглашения. Данная сделка позволяет добиться взаимного погашения обязательств, избегая денежных расчётов.

ООО «АБВ» имеет задолженность перед ООО «ГДЕ» в размере 430 000 рублей, ООО «ГДЕ» имеет задолженность перед ООО «АБВ» в размере 360 000 рублей. Стороны приняли решение заключить договор о взаимозачёте с целью частичного погашения обязательств, а именно на сумму наименьшего долга (360 000 рублей).

Исходом сделки оставшаяся задолженность выглядит следующим образом:

  • ООО «АБВ» к ООО «ГДЕ» – 70 000 рублей;
  • ООО «ГДЕ» к ООО «АБВ» – обязательства прекращены.

Документы, необходимые для взаимозачёта между организациями

В соответствии со ст.410 ГК РФ информационного письма Президиума ВАС РФ от 29.12.2001 № 65 «Обзор практики разрешения споров, связанных с прекращением обязательств зачётом встречных однородных требований» для зачёта достаточно заявления одной стороны. Суд встаёт на сторону организации-должника при наличии заявления с её стороны о проведении взаимозачёта между организациями.

Итак, для проведения взаимозачёта между организациями необходимы следующие документы:

  • заявление одной из сторон, направленное организации, имеющей по отношению к ней кредиторскую или дебиторскую задолженность;
  • договоры, заключённые между сторонами;
  • акт взаимозачёта, подписанный сторонами.
★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Акт взаимозачёта между организациями в 2020 году

При формировании акта взаимозачёта необходимо руководствоваться требованиями, предъявляемыми к первичным документам в соответствии с Федеральным законом от 21 ноября 2011 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учёте» (ст.9):

  • наименование документа;
  • дата составления документа;
  • наименований организаций, от имени которых составлен документ;
  • содержание хозяйственной операции;
  • измерители хозяйственных операций в натуральном и денежном выражении;
  • наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность её оформления;
  • личные подписи указанных лиц.

Акт зачёта взаимных требований юридических лиц составляется в двух экземплярах – по одному для каждой из сторон.

АКТ
зачета взаимных требований

г. Екатеринбург «15» ноября 2020 г.

ООО «АБВ», именуемое в дальнейшем «Сторона 1», в лице генерального директора Аликина Б.В., действующего на основании Устава, и ООО «ГДЕ», именуемое в дальнейшем «Сторона 2», в лице генерального директора Гусева Д.Е., действующего на основании Устава, равно именуемые «Стороны», составили настоящий акт о следующем:

  1. В целях наиболее эффективного и быстрого проведения расчётов Стороны договорились зачесть сумму взаимных однородных требований, срок которых наступил. Взаимные требования выражены в рублях Российской Федерации:

1) Сторона 1 имеет задолженность перед Стороной 2 в размере 430 000 рублей (Договор № 1111 от 01.02.2020 г. Срок исполнения обязательств 01.10.2020 г.);

2) Сторона 2 имеет задолженность перед Стороной 1 в размере 360 000 рублей (Договор № 2222 от 11.02.2020 г. Срок исполнения обязательств 11.11.2020 г.);

  1. Принимая во внимание взаимный характер встречных обязательств Стороны пришли к соглашению зачесть сумму долга в размере 360 000 (триста шестьдесят тысяч) руб. 00 коп. в счёт частичного погашения задолженности.
  2. После проведения Сторонами взаимных однородных требований по настоящему акту остаток задолженности по состоянию на 15 ноября 2020 г. составит:

1) Сторона 1 перед Стороной 2: 70 000 (семьдесят тысяч) руб. 00 коп.;

2) Сторона 2 перед Стороной 1: 0 руб. 00 коп.

Генеральный директор ___________________ Аликин Б.В.

Главный бухгалтер ________________

Генеральный директор __________________ Гусев Д.Е.

Главный бухгалтер __________________

Акт сверки взаимной задолженности от «15» ноября 2020 г. № 1.

В соответствии с п.4 ст. 168 НК сумма налога, предъявляемая налогоплательщиком покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав, уплачивается налогоплательщику на основании платежного поручения на перечисление денежных средств при осуществлении товарообменных операций, зачетов взаимных требований, при использовании в расчетах ценных бумаг.

Читайте так же:  Укажите виды материальной ответственности работника перед работодателем в 2020 году

Принять к вычету НДС при взаимозачёте в 2020 году

В соответствии со ст. 171 НК РФ, ст. 172 НК РФ для вычета по покупкам необходимо учесть ряд условий:

  • наличие счёт-фактуры;
  • покупка оприходована;
  • операция облагается НДС.

При взаимозачёте погашаются взаимные долги, которые не могут быть отражены на вычете.

Запрет на взаимозачёт между организациями

Согласно ст. 411 ГК РФ не допускается взаимозачёт между тремя организациями в случаях, если речь идёт о:

  • возмещении вреда, причинённого жизни или здоровью;
  • пожизненном содержании;
  • взыскании алиментов;
  • требованиях, по которым истёк срок исковой давности;
  • иных случаях, предусмотренных законом или договором.

Читайте так же ⇒ “Налоговые вычеты по НДС в 2020 (условия и механизм применения)
Источник: https://online-buhuchet.ru/nalogovye-vychety-po-nds-2/

Ошибки при взаимозачёте между организациями

При проведении взаимозачёта необходимо очень внимательно отследить все этапы выполнения процедуры во избежание ошибок, которые нередко встречаются:

Ошибки Пояснение
Отсутствие заявления Согласно ст. 410 ГК РФ заявление одной из сторон, предлагающей проведение взаимозачёта, обязательно должно быть.
В Акте зачета взаимных требований дата указана неверно или не указана вообще В случае, если в Акте зачета взаимных дата указана неверно или не указана вообще – датой погашения обязательств признаётся дата подписания Акта Сторонами.
Зачёт требований, не являющихся однородными Например, невозможно требование погашения денежной задолженности зачесть возмещением имущественных прав.
Соблюдение срока осуществления зачёта Для возможности взаимного зачёта между организациями необходимо наступление срока исполнения требования, но при этом не достигнув срока исковой давности.
Проведение зачёта взаимных обязательств авансом в счёт будущих взаимозачётов
Неотражение реализации товара, полученного по взаимному зачёту Следствием неотражения реализации товара является занижение налоговой базы.

Вопросы и ответы

  1. Наша организация имеет задолженность перед другой организацией, но срок исполнения обязательств наступает лишь в феврале 2020 года. В настоящее время данная организация заказала нам предоставление услуг, стоимость которых равна размеру наших обязательств. Имеем ли мы право провести взаимозачёт между нашими организациями?

Ответ: В данном случае Ваша организация имеет право претендовать на проведение взаимного расчёта, но при условии составления Акта зачёта взаимных требований.

  1. Если наша организация имеет задолженность 500 000 рублей, нам другая организация имеет задолженность 500 000 рублей. Можно ли считать, что никто никому ничего не должен?

Ответ: Вы можете считать именно так при условии, что между организациями заключён Акт зачёта взаимных требований с осуществлением соответствующего бухгалтерского учёта.

Прекращение обязательств зачетом встречного однородного требования. Случаи недопустимости зачета (Садиков).

Зачет как способ прекращения обязательств также осуществляется по воле сторон. Его особенность состоит в том, что он влечет за собой прекращение сразу нескольких обязательств — основного и встречных, которые взаимно погашаются. При этом взаимные обязательства прекращаются в случае их равенства по размеру, а при неравенстве после проведения зачета большее по размеру обязательство продолжает существовать в части, превышающей меньшее.

Т.о., зачет представляет собой разумное и целесообразное основание прекращения взаимных обязательств. Однако для осуществления зачета необходимо наличие 3-х условий.

Во-первых, предъявляемое к зачету требование должно быть встречным, т.е. кредитором по нему должен быть должник по требованию, в отношении кот. осуществляется зачет, а должником — кредитор по основному (первоначальному) требованию. В практике встречались случаи, когда к зачету заявлялись требования, имеющиеся у должника в отношении других лиц, а не кредитора. Суды находили такой зачет неправомерным, поскольку самостоятельное юридическое лицо не несет ответственности за действия других ЮЛ.

Однако из этого общего правила допущены два исключения. Согласно ст. 364 ГК поручитель вправе выдвигать против требования кредитора возражения, которые мог бы представить должник, и, следовательно, заявлять к зачету требования должника к кредитору. Аналогичное правило установлено для случаев уступки требования (цессии): должник вправе зачесть против требования нового кредитора свое требование к прежнему кредитору (ст. 412 ГК).

Во-вторых, предъявляемое к зачету требование должно быть однородно с основным требованием. Нельзя зачесть требование о замене поставленного товара и требование о погашении задолженности за этот товар. Поэтому практически предметом зачета являются лишь денежные обязательства. Однако не требуется, чтобы основное и предъявляемое к зачету требования проистекали из одного и того же обязательства (договора); их правовые основания могут быть различными.

Наконец, в-третьих, для осуществления зачета необходимо, чтобы по встречному требованию наступил срок исполнения либо срок по этому требованию не был указан или определен моментом востребования. Иначе говоря, должник может заявлять к зачету только такое требование, которое действительно и пригодно к принудительной реализации ввиду наступления срока.

Важное значение имеет порядок осуществления зачета. Согласно ст. 410 ГК для зачета достаточно заявления стороны, предъявляющей свое требование к зачету. Таким образом, согласия другой стороны на зачет не требуется. Однако она может оспаривать как действительность и сумму предъявленного к зачету требования, так и наличие в данном случае названных выше условий, необходимых для зачета.

Поэтому на практике зачет часто осуществляется по соглашению обеих сторон, тем более, что он нередко связан с многолетними расчетами и предполагает их предварительную выверку. Возможен также зачет при судебном и арбитражном разбирательстве возникшего между сторонами спора.

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

Согласно ст. 411 ГК не допускается зачет требований, по которым истек срок давности, требований о возмещении вреда вследствие повреждения здоровья, о взыскании алиментов, о пожизненном содержании, а также иных требований, предусмотренных законом.

Прекращение обязательства зачетом встречного однородного требования в 2020 году
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here