Пособие за счет работодателя облагается страховыми взносами в 2020 году

Самое важное в статье: "Пособие за счет работодателя облагается страховыми взносами в 2020 году". Актуальность информации вы всегда можете проверить, задав вопрос дежурному специалисту.

Содержание

Пособие за счет работодателя облагается страховыми взносами в 2020 году

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

В рамках круглого стола речь пойдет о Всероссийской диспансеризации взрослого населения и контроле за ее проведением; популяризации медосмотров и диспансеризации; всеобщей вакцинации и т.п.

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Облагается ли страховыми взносами в ПФР и ФСС РФ пособие по временной нетрудоспособности, выплаченное за счет средств работодателя за первые три дня временной нетрудоспособности?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

На сумму пособия по временной нетрудоспособности, выплаченную за счет средств работодателя за первые три дня временной нетрудоспособности, страховые взносы не начисляются.

Обоснование вывода:

В соответствии с частью 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее — Закон N 212-ФЗ) объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг. Исключение составляют суммы, указанные в ст. 9 Закона N 212-ФЗ.

В частности, согласно п. 1 части 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ не подлежат обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления, в том числе пособия по безработице, а также пособия и иные виды обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию.

В силу п. 2 ст. 8 Федерального закона от 16.07.1999 N 165-ФЗ «Об основах обязательного социального страхования» (далее — Закон N 165-ФЗ) страховым обеспечением по отдельным видам обязательного социального страхования являются, в частности, пособия по временной нетрудоспособности.

При этом согласно пп. 6 п. 2 ст. 12 Закона N 165-ФЗ страхователи (работодатели) обязаны выплачивать определенные виды страхового обеспечения застрахованным лицам при наступлении страховых случаев в соответствии с федеральным законом о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе за счет собственных средств.

Обязанность по выплате работнику пособия по временной нетрудоспособности возложена на работодателя нормой ст. 183 ТК РФ. Размеры этих пособий и условия их выплаты устанавливаются федеральными законами.

При этом порядок и финансовое обеспечение выплат застрахованным лицам пособий по временной нетрудоспособности установлен Федеральным законом от 29.12.2006 N 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» (далее — Закон N 255-ФЗ).

В соответствии с п. 1 части 2 ст. 3 Закона N 255-ФЗ пособие по временной нетрудоспособности застрахованным лицам за первые три дня временной нетрудоспособности выплачивается за счет средств страхователя, а за остальной период, начиная с 4-го дня временной нетрудоспособности, — за счет средств бюджета ФСС РФ.

Таким образом, выплаты по больничным листам, начисленные за счет средств работодателя (первые три дня), не облагаются страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством на основании нормы п. 1 части 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ, так как данные выплаты являются составной частью пособия по временной нетрудоспособности.

Также на сумму этого пособия не начисляются страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (пп. 1 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»).

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

профессиональный бухгалтер Молчанов Валерий

Ответ прошел контроль качества

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Пособие за счет работодателя облагается страховыми взносами в 2020 году

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

В рамках круглого стола речь пойдет о Всероссийской диспансеризации взрослого населения и контроле за ее проведением; популяризации медосмотров и диспансеризации; всеобщей вакцинации и т.п.

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

В связи с вступлением в силу Федерального закона от 17.06.2019 N 147-ФЗ перечень освобождаемых от НДФЛ доходов стал закрытым.
Облагается ли НДФЛ и страховыми взносами компенсация за медосмотр сотруднику, если сотрудник при приеме на работу проходил обязательный медосмотр и представил на возмещение понесенные расходы в бухгалтерию?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
При возмещении работнику стоимости предварительного медицинского осмотра доходов, подлежащих обложению НДФЛ, не возникает.
Согласно разъяснениям Минфина возмещаемые организацией работникам суммы расходов по оплате медицинских осмотров облагаются страховыми взносами в соответствии с п. 1 ст. 420. Следование иной позиции связано с серьезными налоговыми рисками.

НДФЛ

Страховые взносы

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Молчанов Валерий

Ответ прошел контроль качества

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Начисление взносов по обязательному социальному страхованию. Выплаты облагаемые и не облагаемые взносами

Взносы по обязательному социальному страхованию заменили ранее действующий единый социальный налог. Их обязаны уплачивать организации, начисляющие те или иные выплаты в пользу своих работников. Кроме того, эти взносы уплачивают индивидуальные предприниматели, адвокаты и нотариусы, занимающиеся частной практикой.

Выплаты, облагаемые взносами

Читайте так же:  Смирнов совершил административное правонарушение громко слушая музыку в 2020 году

Объект обложения страховыми взносами определен статьей 7 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ (далее — Закон N 212-ФЗ). По этой статье взносами, в частности, облагают выплаты и другие вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ и оказание услуг. Кроме того, взносы начисляют с выплат по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования указанных произведений.

Таким образом, к объекту обложения взносами могут быть, в частности, отнесены:

— суммы оплаты труда, начисленные организацией за выполнение сотрудниками трудовых обязанностей (по должностным окладам, дневным или часовым тарифным ставкам, сдельным расценкам), а также за выполнение работ или оказание услуг;

— производственные премии, вознаграждения, доплаты и надбавки (за работу в ночное время, праздничные или выходные дни, выслугу лет, труд в тяжелых, вредных или опасных условиях и т.д.), предусмотренные трудовыми договорами или положением об оплате труда;

— выплаты работникам за использование авторских или иных смежных прав, которые им принадлежат;

— другие выплаты, начисленные в пользу работников организации (например оплата стоимости проживания в командировке, не подтвержденная документально) (*).

(*) письмо Минздравсоцразвития России от 06.08.2010 N 2538-19.

Отметим, что взносы начисляют и на те выплаты, которые не прописаны в трудовых договорах с работниками или в положении об оплате труда, принятом в организации. Если те или иные выплаты начисляются организацией работникам в рамках трудовых правоотношений ,то они облагаются взносами.

Таким образом, взносы начисляют фактически на любые выплаты в пользу работников, за исключением тех из них, которые прямо поименованы в Законе N 212-ФЗ как не облагаемые взносами. При расчете базы для начисления страховых взносов не нужно классифицировать выплаты, которые учитываются и исключаются при определении налогооблагаемой прибыли. В настоящее время это значения не имеет.

Выплаты, не облагаемые взносами

Не считают объектом обложения взносами выплаты, начисленные (*):

— в пользу физических лиц — иностранных граждан и лиц без гражданства по трудовым договорам, заключенным с российской организацией лицами, работающими в ее обособленном подразделении, расположенном за пределами территории России;

— в пользу иностранцев и лиц без гражданства в связи с ведением ими деятельности за пределами территории России в рамках договоров гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.

Ряд выплат не облагают взносами независимо от того, в чью пользу они начислены. Такие выплаты указаны в статье 9 Закона N 212-ФЗ. Их перечень, данный в названной статье, является исчерпывающим и расширительному толкованию не подлежит. Так, взносы не начисляют, в частности:

— на различные виды государственных пособий, в том числе и те из них, которые выплачиваются за счет Фонда социального страхования РФ (например по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, при рождении ребенка, ежемесячное пособие на период отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет и т.д.);

— на все виды компенсационных выплат, установленных действующим законодательством (в пределах норм) и связанных, в частности, с возмещением вреда, причиненного увечьем или другим повреждением за неиспользованный отпуск; возмещением расходов на профессиональную подготовку, переподготовку или повышение квалификации; денежным возмещением стоимости молока или других равноценных пищевых продуктов; суммой компенсации, выплачиваемой сотруднику за использование личного имущества (транспорта, мобильного телефона), если использование данного имущества связано с исполнением им трудовых обязанностей (разъездной характер работы, служебные цели) в размере, определяемом соглашением сторон;

— на единовременную помощь, начисляемую сотрудникам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством для возмещения им материального ущерба или вреда здоровью; в связи с террористическим актом, произошедшим на территории России; на единовременную помощь, начисляемую сотрудникам в связи со смертью члена его семьи;

— на возмещение затрат на уплату процентов по займам и кредитам на приобретение или строительство жилого помещения.

Некоторые выплаты или доходы облагают взносами в части, не превышающей определенную сумму. От взносов, в частности, освобождают:

— единовременную материальную помощь, выплачиваемую работнику при рождении или усыновлении им ребенка, в пределах 50 000 рублей на каждого рожденного (усыновленного);

— сумму взносов, уплаченных за сотрудника в соответствии с Федеральным законом «О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений», в пределах 12 000 рублей в год;

— суммы материальной помощи, не превышающие 4000 рублей в год;

— суточные, выплачиваемые при направлении сотрудника в командировку, в пределах, установленных самой организацией в локальных нормативных актах (*).

(*) письма Минздравсоцразвития России от 06.08.2010 N 2538-19, ФСС России от 17.11.2011 N 14-03-11/08-13985

Работнику организации Иванов в течение года начислили 309 000 руб., в том числе:

— заработную плату в размере 216 000 руб.;

— материальную помощь в связи с пожаром в квартире, подтвержденным справкой пожарной службы, в сумме 22 000 руб.;

— материальную помощь к отпуску в размере 11 000 руб.;

— единовременную выплату в связи с рождением ребенка в размере 60 000 руб.

Заработная плата облагается взносами по обязательному социальному страхованию в полном размере (216 000 руб.).

Материальную помощь, выплаченную в связи с пожаром, взносами не облагают в полной сумме (22 000 руб.).

Материальная помощь к отпуску не облагается взносами лишь в пределах 4000 руб. С суммы превышения их платят в общем порядке. Эта сумма составит: 11 000 — 4000 = 7000 руб.

Единовременная выплата, начисленная в связи с рождением ребенка, не облагается взносами в пределах 50 000 руб. Следовательно, их начисляют с суммы:

60 000 — 50 000 = 10 000 руб.

Таким образом, взносы начисляют с выплат Иванову в размере:

216 000 + 7000 + 10 000 = 233 000 руб.

Взносы в Фонд социального страхования РФ не начисляются на те или иные выплаты работнику по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ или оказание услуг. Также их не платят и по вознаграждениям, начисленным в рамках договоров авторского заказа; об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства; издательского лицензионного договора; лицензионного договора о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства (*).

Читайте так же:  Регистрация новорожденного по месту жительства через мфц в 2020 году

Кроме того, при начислении взносов по обязательному соцстрахованию в Пенсионный фонд и Фонд обязательного медицинского страхования выплаты по вышеупомянутым «творческим» договорам могут быть уменьшены на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с извлечением таких доходов. Это аналог профессионального вычета, предоставляемого при расчете НДФЛ. Если указанные расходы не могут быть подтверждены документально, они принимаются к вычету в указанных в таблице размерах.

Предмет договора

Размер вычета (в процентах к сумме начисленного дохода)

Создание литературных произведений

Создание художественно-графических произведений, фоторабот для печати, произведений архитектуры и дизайна

Создание произведений скульптуры, монументально-декоративной живописи, декоративно-прикладного и оформительского искусства, станковой живописи, театрального и кинодекорационного искусства и графики, выполненных в различной технике

Создание аудиовизуальных произведений (видео-, теле- и кинофильмов)

Создание музыкальных произведений: музыкально-сценических произведений (опер, балетов, музыкальных комедий), симфонических, хоровых, камерных произведений, произведений для духового оркестра, оригинальной музыки для кино-, теле- и видеофильмов и театральных постановок

Создание других музыкальных произведений

Исполнение произведений литературы и искусства

Создание научных трудов и разработок

Использование открытия, изобретения и создание промышленных образцов (к сумме дохода, полученного за первые 2 года использования)

Если вычет предоставляется в процентах от дохода, документально подтверждать расходы, связанные с его получением, не нужно. При этом одновременное предоставление вычета и в размере расходов на создание (использование) того или иного произведения (открытия, изобретения, промышленного образца), и в процентах от дохода не допускается (*).

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

(*) ч. 8 ст. 8 Закона N 212-ФЗ.

Работнику организации Иванову установлен оклад 18 000 руб. В январе помимо заработной платы ему начислен доход по договору на создание литературного произведения. Сумма дохода — 23 000 руб.


Ситуация 1

Иванов обратился с заявлением о предоставлении ему вычета в размере понесенных затрат на создание произведения. Сумма расходов, подтвержденная документально, составила 9000 руб. Соответственно, взносами будет облагаться доход Иванова в размере:

18 000 + 23 000 — 9000 = 32 000 руб.

При этом с выплат по договору на создание литературного произведения платят взносы только в Пенсионный фонд РФ и в Фонд обязательного медстрахования. Взносы в Фонд социального страхования РФ с них не начисляют.

Ситуация 2

Расходы, связанные с получением дохода по созданию литературного произведения, документально не подтверждены. Иванов обратился с заявлением о предоставлении ему вычета в размере 20% от суммы дохода.

Сумма вычета, полагающаяся Иванову, составит:

23 000 руб. х 20% = 4600 руб.

Общая сумма дохода Иванова, облагаемая взносами, составит:

18 000 + 23 000 — 4600 = 36 400 руб.

Как и в ситуации 1, с выплат по договору на создание литературного произведения платят взносы только в Пенсионный фонд РФ и в Фонд обязательного медстрахования. Взносы в Фонд социального страхования РФ с них не начисляют.

В дополнение отметим, что если те или иные выплаты начислены в пользу сторонних лиц, с которыми организацию не связывают трудовые или гражданско-правовые отношения (например материальная помощь ветеранам, которые не работают в организации, выплаты руководителям фирм-контрагентов и т.п.), то с этих сумм взносы не уплачиваются (*).

(*) письма Минздравсоцразвития России от 12.08.2010 N 2622-19, ПФР от 18.10.2010 N 30-21/10970.

По материалам книги-справочника «Зарплата и другие выплаты работникам»
(под редакцией В.Верещаки)

Минфин решил вопрос с НДФЛ и страховыми взносами при компенсации работникам стоимости обязательных медосмотров

2696

Пресс-служба Профсоюза. 12.03.2019 Печать

0

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 24 января 2019 г. N 03-15-06/3786 Об уплате НДФЛ и страховых взносов с сумм возмещения работникам расходов по проведению предварительных медицинских осмотров

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 24 января 2019 г. N 03-15-06/3786

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение по вопросу уплаты налога на доходы физических лиц и страховых взносов с сумм возмещения работникам расходов по проведению предварительных (при поступлении на работу) медицинских осмотров и с учетом мнения Департамента условий и охраны труда Минтруда России сообщает следующее.

В соответствии со статьей 212 Трудового кодекса Российской Федерации (далее — Трудовой кодекс) работодатель обязан организовывать проведение за счет собственных средств обязательных предварительных (при поступлении на работу) и периодических (в течение трудовой деятельности) медицинских осмотров, обязательных психиатрических освидетельствований работников по их просьбам в соответствии с медицинскими рекомендациями с сохранением за ними места работы (должности) и среднего заработка на время прохождения указанных медицинских осмотров, обязательных психиатрических освидетельствований.

Статьей 213 Трудового кодекса определены категории работников и лиц, в отношении которых работодатель обязан организовывать проведение за счет собственных средств обязательных предварительных (при поступлении на работу) и периодических (в течение трудовой деятельности) медицинских осмотров. К ним относятся работники, занятые на работах с вредными и (или) опасными условиями труда (в том числе на подземных работах), на работах, связанных с движением транспорта, а также работники организаций пищевой промышленности, общественного питания и торговли, водопроводных сооружений, медицинских организаций и детских учреждений.

Предусмотренные статьей 213 Трудового кодекса категории работников проходят медицинские осмотры в соответствии с Порядком проведения обязательных предварительных и периодических медицинских осмотров (обследований) работников, занятых на тяжелых работах и на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, утвержденным приказом Министерства здравоохранения и социального развития Российской Федерации от 12 апреля 2011 г. N 302н (далее — Порядок).

Согласно пунктам 6 и 7 Порядка обязанности по организации проведения предварительных и периодических медицинских осмотров возлагаются на работодателя. Кроме того, предварительные осмотры проводятся при поступлении на работу на основании направления на медицинский осмотр, выданного лицу, поступающему на работу, работодателем.

Пунктом 8 Порядка определено, что направление заполняется на основании утвержденного работодателем списка контингентов, в котором, в частности, указываются: наименование медицинской организации (с которой работодателем заключен договор на проведение предварительных и (или) периодических осмотров); наименование должности (профессии) или вида работы; вредные и (или) опасные производственные факторы, а также вид работы в соответствии с утвержденным работодателем контингентом работников, подлежащих предварительным (периодическим) медицинским осмотрам.

Таким образом, прохождение обязательного предварительного медицинского осмотра работника при устройстве его на работу должно осуществляться по направлению работодателя в медицинскую организацию (с которой работодателем заключен договор на проведение предварительных и (или) периодических осмотров) и за счет средств работодателя.

Читайте так же:  Расторжение трудового договора по соглашению сторон компенсация в 2020 году

Иной порядок прохождения данного медицинского осмотра является нарушением норм, установленных трудовым законодательством Российской Федерации.

1. Налог на доходы физических лиц

Из письма общества следует, что оплата предварительного медицинского осмотра в нарушение статьи 213 Трудового кодекса осуществлена за счет собственных средств работников. При этом общество возместило работникам расходы путем выплаты компенсаций стоимости медицинских осмотров, которые должны осуществляться за счет средств работодателя.

Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.

Статья 41 Налогового кодекса определяет доход как экономическую выгоду в денежной или натуральной форме, учитываемую в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемую для физических лиц в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» Налогового кодекса.

С учетом вышеизложенного суммы возмещения налогоплательщикам понесенных ими расходов на оплату обязательных медицинских осмотров, необходимость прохождения которых обусловлена требованиями статьи 213 Трудового кодекса, не могут быть признаны экономической выгодой (доходом) налогоплательщиков, соответственно, доходов, подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, в таком случае не возникает.

2. Страховые взносы

Пунктом 1 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Налоговый кодекс) определено, что объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов — организаций признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые ими в пользу физических лиц, в частности, в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг.

Согласно пункту 1 статьи 421 Налогового кодексу база для исчисления страховых взносов для плательщиков страховых взносов — организаций определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 статьи 420 Кодекса, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, указанных в статье 422 Кодекса,

При этом перечень не подлежащих обложению страховыми взносами выплат, установленный статьей 422 Налогового кодекса, является исчерпывающим и не содержит сумм выплат, направленных на возмещение расходов работников по прохождению ими предварительных (при поступлении на работу) медицинских осмотров.

Следовательно, возмещаемые организацией работникам суммы расходов по оплате медицинских осмотров облагаются страховыми взносами в соответствии с пунктом 1 статьи 420 Налогового кодекса.

При этом считаем необходимым за разъяснениями трудового законодательства Российской Федерации в части вопросов, связанных с организацией проведения обязательных предварительных (при поступлении на работу) и периодических медицинских осмотров, а также правомерности возмещения работодателем сумм расходов работников по прохождению ими указанных медосмотров обратиться в Минтруд России.

Начисляются ли на больничные страховые взносы

За дни болезни работник при наличии правильно оформленного больничного листа получает пособие по временной нетрудоспособности (ст. 183 ТК РФ, ст. 5 Закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ ). А начисляются ли на больничные страховые взносы? По общему правилу все законодательно установленные государственные пособия взносами на обязательное социальное страхование не облагаются (пп. 1 п.1 ст.422 НК РФ, пп. 1 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ ). Соответственно, и оплата больничного не подлежит обложению взносами на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование, в том числе «на травматизм». Причем не облагается вся сумма пособия, как выплаченная за счет средств работодателя (за первые 3 дня болезни работника), так и за счет ФСС (п. 1 ч. 1 ст. 5, п. 1 ч. 2 ст. 3 Закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ ).

Пособие по беременности и родам: что со взносами

Облагаются ли страховыми взносами больничные листы по беременности и родам (п. 46 Порядка, утв. Приказом Минздравсоцразвития от 29.06.2011 N 624н)? Нет, не облагаются, по тем же основаниям, которые перечислены выше.

Страховые взносы с доплаты до среднего заработка

Некоторые работодатели оплачивают своим работникам больничные исходя из 100% среднего заработка. То есть кроме законодательно установленной суммы пособия (которая зачастую оказывается меньше 100% заработка) выплачивают за счет своих средств доплату до среднего заработка.

Такая доплата, естественно, уже не является государственным пособием. Поэтому с нее должны быть начислены взносы во внебюджетные фонды в общем порядке, как с суммы, выплаченной работнику в рамках трудовых отношений (п.1 ст.420 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 Закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ ).

Начисление взносов на суммы пособий, не зачтенных ФСС

Как известно, суммы пособий, которые работодатель выплатил своим работникам, он может зачесть в счет уплаты взносов по ВНиМ (п.2 ст.431 НК РФ). Но в определенных случаях проверяющие не принимают пособия к зачету. Так происходит, если пособие было выплачено (ч. 4 ст. 4.7 Закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ ):

  • с нарушением законодательства (к примеру, неправильно был рассчитан средний заработок работника),
  • без подтверждения необходимыми документами;
  • на основании неправильно оформленных документов.

Контролирующие органы указывают, что при таких обстоятельствах выплаченные в пользу работника суммы нельзя признать пособиями, а значит, с них должны быть начислены страховые взносы (Письмо ФНС от 22.09.2017 № ЕД-4-15/19093). Соответственно, страхователю придется подать уточненный Расчет по страховым взносам (Письмо ФНС от 05.03.2018 № ГД-4-11/[email protected]).

Конечно, не все работодатели согласны с такой позицией проверяющих, в связи с чем споры по данному вопросу уже рассматривались в судах. Однако к единому мнению судьи пока не пришли. Поэтому во избежание споров с контролерами с сумм незачтенных пособий страховые взносы безопаснее все же начислить.

ФСС высказался о начислении страховых взносов на различные выплаты в пользу работников в сложных ситуациях

В приложении к письму ФСС России от 14.04.15 № 02-09-11/06-5250 специалисты фонда рассказали о том, в каких неоднозначных ситуациях на выплаты в пользу работников необходимо начислять страховые взносы. Нужно ли начислять взносы на оплату проезда к месту работы? Как начисляются взносы при оплате санаторно-курортных путевок или при выплатах вознаграждений членам совета директоров? Позицию ФСС по этим и другим вопросам мы изложили в настоящей статье.

Вводная информация

Страховые взносы начисляются только при наличии объекта обложения страховыми взносами. Таким объектом считаются выплаты и вознаграждения в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров (ст. 7 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ «О страховых взносах»; далее — Закон № 212-ФЗ). При этом некоторые выплаты страховыми взносами не облагаются. Их перечень приведен в статье 9 Закона № 212-ФЗ. При этом вопрос о том, входят те или иные выплаты в этот перечень, зачастую, является спорным. Поэтому специалисты фондов нередко высказываются на этот счет (см. «ПФР и ФСС высказались о начислении страховых взносов в спорных ситуациях»). Давайте посмотрим, о чем сообщили специалисты из ФСС на этот раз.

Читайте так же:  Ходатайство о продлении срока административного расследования образец в 2020 году

Выданные под отчет деньги могут облагаться страховыми взносами

Предположим, что работник получил под отчет денежную сумму, но вовремя ее не вернул. В таком случае, согласно статье 137 Трудового кодекса РФ, деньги становятся задолженностью работника перед работодателем и могут быть удержаны из его заработка. Если удержание произошло, то объекта обложения по страховым взносам не возникает. Но если работодатель решит не удерживать невозвращенные суммы, то они должны облагаться страховыми взносами.

Отметим, что страховые взносы требуется начислить, когда деньги, полученные под отчет, не возвращены в течение месяца со дня истечения срока, установленного для возврата (см. «Минтруд: работодатель может начислить страховые взносы на подотчетные средства, по которым работник не отчитался»).

Если после начисления и уплаты взносов работник представит авансовый отчет с подтверждающими документами (с копиями товарных чеков на приобретение товаров, счетами, накладными), то можно произвести перерасчет сумм начисленных и уплаченных взносов.

Выплаты при увольнении

С 1 января 2015 года в законодательстве о страховых взносах появились дополнительные ограничения, связанные с компенсациями при увольнении (см. «Как с 2015 года изменятся страховые взносы и отношения с фондами»). В комментируемом письме специалисты из ФСС сообщили следующее. Все начисляемые с 1 января 2015 года компенсационные выплаты, связанные с увольнением работников (выходные пособия, компенсации, среднемесячный заработок на период трудоустройства) не облагаются взносами в сумме, которая не превышает трехкратный размер среднего месячного заработка (или шестикратный размер для работников, уволенных их организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных местностях). При этом основания, по которым производится увольнение, значения не имеют (также см. «Со следующего года не нужно будет начислять взносы на компенсацию при увольнении по соглашению сторон»).

Оплата проезда к месту работы

Зачастую работодатели возмещают работникам стоимость проезда от места жительства до места работы и обратно на общественном транспорте. Условие о таком возмещении включают в коллективный договор.

Оплата визы и медицинской страховки

Когда работник направляется загранкомандировку, работодатель обязан оплатить ему получение визы. Причем, иногда получить визу без действующей медицинской страховки попросту нельзя. При таких обстоятельствах ни оплата визы, ни оплата страховки взносами не облагаются. Но требуется ли начислять взносы, если командировка отменена? Специалисты из ФСС считают, что если поездка не состоялась, то при наличии приказа руководителя организации о ее отмене сумма оплаченной визы и страховки взносами не облагается. Такой подход разделяют и в Минтруде (письмо от 27.11.14 № 17-3/В-572).

Выплаты, начисленные после смерти работника

Напомним, что объект обложения взносами возникает не в день выплаты каких-либо сумм, а в момент их начисления. Это следует из части 1 ст. 7 Закона № 212-ФЗ. При этом не исключено, что на практике бухгалтерия может начислить деньги умершему работнику. Что в этом случае делать со взносами?

Специалисты из ФСС считают, что облагать взносами такие начисления не нужно. Ведь после смерти работника не может быть реализована основная цель обязательного социального страхования — получение физическим лицом социальных пособий. Более того, в связи со смертью работника прекращается трудовой договор (п. 6 ч. 1 ст. 83 ТК РФ). Поэтому если на момент начисления зарплаты бухгалтерия располагает информацией о смерти работника, то взносы начислять не нужно. Минтруд считает также (письмо от 20.02.13 № 17-3/292).

Вознаграждения членам совета директоров

Если члены совета директоров состоят в трудовых отношениях с организацией и осуществляют руководство текущей деятельностью компании (например, генеральный директор или бухгалтер), то трудовым договором с ними должны предусматриваться только выплаты за выполнение работы по соответствующим должностям согласно штатному расписанию. Обязанности работодателя выплачивать физическому лицу вознаграждения как члену совета директоров трудовой договор предусматривать не может. Поэтому следует разграничивать указанные выплаты. И облагать выплаты по трудовым договорам в общеустановленном порядке.

При этом вознаграждения членам совета директоров, членам ревизионной комиссии производятся на основании решения общего собрания акционеров, а не в соответствии с трудовыми договорами или гражданско-правовыми договорами. Такие вознаграждения облагать взносами уже не нужно (также см. «Вознаграждения членам совета директоров акционерного общества страховыми взносами не облагаются»).

Денежный приз за победу в конкурсе

Случается, что работники организаций направляются для участия в публичных конкурсах и побеждают в них. Организатором публичного конкурса, как правило, является сторонняя организация. Обычно она перечисляет денежные средства в виде вознаграждения (премии) за победу не самому победителю, а на расчетный счет его работодателя. После чего работодатель выплачивает данное вознаграждение на основании соответствующего приказа своему работнику.

Специалисты из ФСС считают, что при такой схеме полученные работником от своего работодателя денежные средства (независимо от источника финансирования) нужно облагать страховыми взносами. Объяснение простое — такие выплаты не поименованы в статье 9 Закона № 212-ФЗ. Аналогичный вывод приводится и в письме Минтруда от 02.09.14 № 17-3/В-415.

Оплата путевок на санаторно-курортное лечение работников

Работодатели могут оплачивать санаторно-курортные путевки работникам, занятым на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами. Однако, по мнению ФСС, на оплату стоимости указанных путевок не распространяется действие статьи 9 Закона № 212-ФЗ, и, следовательно, стоимость путевок подлежит обложению страховыми взносами в общем порядке.

Компенсации за работу на вахте

Комментируемым письмом подтверждено, что компенсационные выплаты вахтовикам за каждый день нахождения в пути от места расположения работодателя (пункта сбора) до места выполнения работы и обратно, а также за дни задержки в пути по метеорологическим условиям или вине транспортных организаций, не являются объектом обложения страховыми взносами. Но только лишь в пределах дневной тарифной ставки работника (см. «Суммы компенсаций вахтовикам за время нахождения в пути от места сбора до места работы страховыми взносами не облагаются»).

Стоит отметить, что в комментируемом письме не оказалось каких-либо новых или неожиданных выводов, которые могли бы поменять правоприменительную практику по вопросам обложения тех или иных выплат страховыми взносами. По многим рассмотренным фондом вопросам ранее уже высказывался Минтруд России (ссылки мы привели в статье), и выводы министерства по теме или иным вопросам практически полностью совпадают с позицией ФСС.

Читайте так же:  Сертификат соответствия на лекарственные средства действителен в 2020 году

Страховые взносы с заработной платы в 2020 году

Заработная плата – главный и возможно даже единственный доход большинства людей. С точки зрения налогообложения она рассматривается как прибыль и подвергается обязательным отчислениям НДФЛ и страховым взносам. В данной статье будут рассмотрены вопросы связанные со страховыми взносами с заработной платы.

ЧТО ЖЕ ТАКОЕ СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ С ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ?

Страховые взносы представляют собой регулярные и обязательные платежи во внебюджетные фонды, не являющиеся налогами. Их должны уплачивать все юридические лица, включая индивидуальных предпринимателей. Они не могут быть удержаны из заработной платы, а оплачиваются работодателем за свой счет, именно поэтому многие организации прибегают к выплате «серой» заработной платы. Но выгода от такого подхода весьма сомнительна.

Основной функцией уплаты взносов по обязательному страхованию во внебюджетные фонды является оказание поддержки со стороны государства гражданам, у которых наступил страховой случай.

ЧТО ОТНОСИТСЯ К СТРАХОВЫМ ВЗНОСАМ С ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ?

На данный момент страховые взносы подразделяются на следующие типы:

  • Уплачиваемые в Пенсионный фонд России – страховые взносы на ОПС (обязательное пенсионное страхование);
  • Уплачиваемые в Фонд социального страхования России – страховые взносы на ОСС (обязательное социальное страхование) по временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а так же страховые взносы от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

КОГДА НЕОБХОДИМО ПЛАТИТЬ СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ С ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ?

Законодательством установлено, что страховые взносы на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование необходимо уплачивать ежемесячно и не позднее 15 числа месяца, следующего за расчетным.

В случае, когда 15 число приходится на нерабочий праздничный или выходной день, оплату следует производить не позднее следующего за ним ближайшего рабочего дня. Если этого не сделать вовремя, то начисленные взносы признаются недоимкой и взыскиваются с организации. Контроль над уплатой взносов осуществляется Федеральной налоговой службой России.

Существует несколько жизненных ситуаций способных приостановить обязанность выплаты страховых взносов. Они будут перечислены далее:

  1. Сотрудник взял отпуск по уходу за ребенком.
  2. Сотрудник ухаживает за престарелым лицом старше 80 лет, ребенком-инвалидом или инвалидом первой группы;
  3. Сотрудника призвали в армию;
  4. Сотрудник проживает временно за границей совместно с супругом, который направлен туда на работу – не более 5 лет;
  5. Сотрудник проживает совместно с супругом-военнослужащим в местности, где не было возможности вести никакую деятельность – так же не более 5 лет.

КАКОВЫ ОБЩИЕ СТАВКИ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ?

Далее представлены некоторые, влияющие на размер страховых взносов, факторы: в первую очередь это категория плательщика, а уже во вторую – сумма, начисленная сотруднику за отчетный период.

Организации и индивидуальные предприниматели, имеющие в подчинении наемных работников, в общем случае выплачивают следующие страховые взносы:

  • 22% составляют отчисления в ПФР;
  • 2,9% – это страховые взносы в ФСС;
  • 5,1% направляются в ФОМС.

При начислении взносов в ПФР нужно принимать во внимание класс опасности производства, из-за которого могут быть установлены дополнительные проценты взносов.

Для ФСС начисления так же не являются фиксированными, поскольку размер взносов по травматизму зависит от вида деятельности и по каждому предприятию устанавливается индивидуально. Их уточнение из ФСС обычно приходит в извещении, адресованном организации.

Выплаты и начисления страховых взносов на индивидуальных предпринимателей лично имеет иной вид – законодательно предусмотрены фиксированные суммы, зависящие от МРОТ. В 2020 году страховые взносы для ИП составят 32385 рублей, из которых 26545 рублей – выплаты страховой части в ПФР, а остальные 5840 рублей – взносы в ФФОМС. При доходе свыше 300 тысяч рублей взносы составляют 1% сверх фиксированной суммы.

КОМУ ПРЕДОСТАВЛЯЮТСЯ ЛЬГОТНЫЕ УСЛОВИЯ ПРИ УПЛАТЕ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ С ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ?

При применении так называемой «упрощенки» и осуществлении деятельности, прописанной российским законодательством, как льготной, выплаты страховых взносов в фонды социального и медицинского страхования не исчисляются. В таком случае предусмотрены выплаты лишь в Пенсионный фонд так же в льготном размере – 20%.

ПРИМЕР РАСЧЕТОВ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ В 2020 ГОДУ

Пример №1: Сотрудник работает уже давно и имеет оклад 30000 рублей. Какой размер налогов и взносов необходимо заплатить работодателю за данного сотрудника и какую заработную плату работодатель должен выплатить сотруднику?

  1. НДФЛ взимается в размере 13% от заработной платы. Расчет будет выглядеть следующим образом: 30000 рублей*13%=3900 рублей
  2. Отчисления в ПФР перечисляются в размере 22% от заработной платы: 30000рублей *22%=6600 рублей
  3. Общие взносы в ФСС: 30000 рублей*2,9%=870 рублей, а взносы по травматизму, взимаемые с организации в размере 0,2%, составляют: 30000 рублей*0,26%= 78 рублей. Итоговая сумма отчислений в ФСС составляет 948 рублей.
  4. 5,1% отчислений в ФФОМС будет равен 1530 рублей.

Пример №2: Индивидуальный предприниматель Дуданов Илья Иванович зарегистрировался 25 января 2020 года. Каковы будут страховые взносы в Пенсионный фонд в текущем году?

Размер страховых взносов в ПФР рассчитывается следующим образом:

  1. За 11 полных месяцев страховые взносы составляют: 2212,08 рублей*11месяцев = 24332,91 рубль
  2. За 7 дней, считая с 25 января и учитывая день регистрации: 2212,08 рублей/31день*7дней = 499,50 рублей
  3. Сумма взносов в ПФР за 2020 год: 24332,91+499,50=24822,41 рублей

ЧАСТО ЗАДАВАЕМЫЕ ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ НА НИХ

Вопрос №1: Если организация не предоставила расчет по страховым взносам во время, какой размер штрафа стоит ожидать от налоговой?

Ответ: На практике распространены следующие штрафные санкции для организаций за не своевременное предоставление отчетности: 5000 рублей и блокировка банковского счета до момента предоставления отчетности.

Вопрос №2: По последним поправкам в законодательстве перечисление заработной платы двумя частями теперь прямая обязанность работодателя. Существует ли такая же обязанность для начисления налогов и страховых взносов?

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

Ответ: Нет, налоги и страховые взносы на аванс не начисляются, а рассчитываются из полной суммы месячного заработка. Таким образом выплаты в страховые фонды и налоговые органы производится только один раз в месяц.

Пособие за счет работодателя облагается страховыми взносами в 2020 году
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here