Отражение командировочных расходов в бухгалтерском учете в 2020 году

Самое важное в статье: "Отражение командировочных расходов в бухгалтерском учете в 2020 году". Актуальность информации вы всегда можете проверить, задав вопрос дежурному специалисту.

Опубликованы рекомендации по ведению бухучета банками с 2020 года

AllaSerebrina / Depositphotos.com

Банк России выпустил письмо с разъяснениями по некоторым вопросам отражения в бухучете операций по договорам аренды с 2020 года (информационное письмо Банка России от 27 августа 2019 г. № ИН-012-17/68).

Напоминаем, что с нового года вступает в силу ряд нормативных актов, вносящих изменения в план счетов для кредитных организаций (указание Банка России от 12 ноября 2018 г. № 4965-У), порядок определения доходов и расходов (указание Банка России от 9 июля 2018 г. № 4858-У) а также отражения на счетах бухучета договоров аренды кредитными организациями (положение Банка России от 12 ноября 2018 г. № 659-П, далее – Положение № 659-П).

Прежде всего Банк России рекомендует проанализировать имеющиеся по состоянию на 1 января 2020 года остатки по лицевым счетам балансовых и внебалансовых счетов по учету операций аренды. Также в первый рабочий день 2020 года (до отражения операций за этот день) после составления баланса за 31 декабря 2019 года следует перенести остатки по лицевым счетам и отразить остатки на счетах с измененным наименованием.

Организациям-арендаторам в первый рабочий день необходимо произвести списание стоимости полученного в аренду имущества с внебалансовых счетов № 91507 «Основные средства, полученные по договорам аренды», № 91508 «Другое имущество, полученное по договорам аренды» в корреспонденции с внебалансовым счетом № 99998 «Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи». Исключение составят только базовые активы с низкой стоимостью и краткосрочная аренда (к ней можно отнести договоры аренды, срок которых заканчивается в 2020 году). В отношении них учет осуществляется в соответствии с п. 2.12 Положения № 659-П. При этом, как поясняет Банк России, стоимость активов в форме права пользования нужно отражать на балансовом счете № 60804 «Имущество, полученное в финансовую аренду» в корреспонденции с балансовым счетом № 60806 «Арендные обязательства». Финансовые же результаты рекомендуется отражать либо в составе текущих (на счете № 706 «Финансовый результат текущего года»), либо прошлых лет (на счетах № 10801 «Нераспределенная прибыль», № 10901 «Непокрытый убыток»). Свой выбор кредитная организация должна закрепить внутренним документом. При этом в случае отражения в составе результата прошлых лет там же можно учесть и отложенный налог в отношении этих финансовых результатов.

Для организаций-арендодателей также предусмотрен ряд рекомендаций. Так, если с 2020 года аренда будет отражаться в качестве финансовой, то в первый рабочий день нового года Банк России советует прекратить признание базового актива путем формирования бухгалтерских записей, предусмотренных п. 4.2 положения № 659-П, с одновременным отражением дебиторской задолженности по финансовой аренде на балансовом счете № 47701 «Вложения в операции финансовой аренды». Финансовый результат от такого прекращения признания можно отразить либо в составе текущих (на счете № 706 «Финансовый результат текущего года»), либо прошлых лет (на счетах № 10801 «Нераспределенная прибыль», № 10901 «Непокрытый убыток»). Выбранный порядок должен быть закреплен внутренними документами. При этом в случае отражения в составе результата прошлых лет там же можно учесть и отложенный налог в отношении этих финансовых результатов.

Учет командировочных расходов в 2019 году

Статью подготовила специалист по международным стандартам финансовой отчетности Меликова Мария Марковна. Связаться с автором

Вернуться назад на Командировочные расходы 2019

С 01.01.2019 правила применения бюджетной классификации РФ устанавливаются приказами Минфина РФ № 132н и № 209н (далее – Порядок № 132н и Порядок № 209н).

Указания о порядке применения бюджетной классификации РФ, утвержденные Приказом Минфина РФ № 65н, с названной даты прекратили свое действие.

Согласно Порядку № 132н возмещение расходов, связанных со служебными командировками в 2019 году следует производить в отношении работников государственных (муниципальных) учреждений по КВР 112 «Иные выплаты персоналу учреждений, за исключением фонда оплаты труда».

Как видим, неизменным остался лишь порядок применения КОСГУ в отношении расходов на выплату суточных – они по прежнему относятся на подстатью 212. Правила учета иных командировочных расходов изменились. Это обусловлено тем, что в международной статистической практике соответствующие выплаты не рассматриваются как выплаты в интересах работников, а относятся к категории расходов, производимых работником с целью выполнения трудовых обязанностей.

Поэтому законодатели решили операции по возмещению расходов, связанных со служебными командировками (на проезд, проживание, иные расходы, связанные с выполнением служебного задания в командировке), а также по выплате компенсации за использование личного транспорта в командировке перенести из подстатьи 212 «Прочие выплаты» в статью 220 «Оплата работ, услуг» (2019 год) КОСГУ (см. Письмо Минфина РФ № 02 05 10/45153).

Что касается расходов, понесенных учреждениями в рамках заключенных договоров (контрактов) по приобретению проездных билетов и оплате найма жилых помещений в служебных командировках, то они аналогично правилам, действовавшим в 2019 году, относятся на КВР 244 «Прочая закупка товаров, работ и услуг» и отражаются в бухгалтерском учете по подстатьям 222 «Транспортные услуги» и 226 «Прочие работы, услуги» КОСГУ соответственно.

Следует отметить, что в настоящее время Минфином подготовлены изменения Инструкции № 183н, которые планируется внедрить с 01.01.2019. Согласно им автономные учреждения будут указывать в 24 – 26-м разрядах номера счета коды КОСГУ аналогично бюджетным учреждениям.

Бюджетное учреждение культуры направило в командировку на 5 дней группу работников из 10 человек. Из кассы им выданы суточные в размере 5 000 руб. и деньги на проживание в гостинице – 20 000 руб.

Проезд оплачен учреждением в безналичном порядке по договору, заключенному с перевозчиком. Расходы на проезд составили 30 000 руб. Проездные билеты приняты к учету в качестве денежных документов и перед поездкой выданы работникам. Все расходы отнесены на себестоимость услуг по основному виду деятельности, операции проведены в рамках выполнения государственного задания.

В 2019 году правила направления работников в служебные командировки не поменялись, неизменными остались и нормы возмещения командировочных расходов. Новшества коснулись лишь учета соответствующих расходов.

Читайте так же:  Сколько стоит госпошлина на загранпаспорт нового образца в 2020 году

Согласно Порядку № 209н расходы на проезд и проживание, иные расходы, связанные с выполнением служебного задания в командировке, отражаются по подстатье 226 «Прочие работы, услуги» КОСГУ, а выплата компенсации за использование личного транспорта в командировке – по подстатье 222 «Транспортные услуги» КОСГУ. Ранее для учета названных расходов использовалась подстатья 212 «Прочие выплаты» КОСГУ.

В отношении суточных по прежнему применяется подстатья 212 КОСГУ, которая сменила название на «Прочие несоциальные выплаты персоналу в денежной форме».

С учетом изложенного расчеты с подотчетными лицами необходимо отражать:

• по выплате суточных – на счете 0 208 12 000 «Расчеты с подотчетными лицами по прочим выплатам»;

• по оплате проезда, найма жилых помещений и других командировочных расходов, согласованных с работодателем, – на счете 0 208 26 000 «Расчеты с подотчетными лицами по оплате прочих работ, услуг»;

• по выплате компенсации за использование в командировке личного транспорта – на счете 0 208 22 000 «Расчеты с подотчетными лицами по оплате транспортных услуг».

Командировочные в иностранной валюте. Бухгалтерский учет

При деловой поездке сотрудника за границу ему могут потребоваться командировочные в иностранной валюте. Как их правильно учесть бухгалтеру?

При выдаче средств на командировку в иностранной валюте бухгалтеру следует:

  • оприходовать наличную иностранную валюту, полученную в банке, по официальному курсу Банка России на день ее получения;
  • выдать иностранную валюту сотруднику по официальному курсу на день выдачи;
  • отразить расходы командированного лица по официальному курсу на день выдачи.

Авансы, выданные в иностранной валюте сотруднику, который направляется в командировку, пересчитывают только на день выдачи. В дальнейшем ее не пересчитывают ни на дату утверждения авансового отчета, ни на дату составления бухгалтерской отчетности (п. 7, 9 – 10 ПБУ 3/2006). Поэтому в авансовом отчете выданные под отчет денежные средства в иностранной валюте будут отражаться по курсу, который действовал на дату выдачи (п. 9 ПБУ 3/2006).

Если же работник возвращает неиспользованные денежные средства, то их необходимо отражать по курсу, который действует на дату возврата, так как невозвращенные денежные средства уже не рассматривают как выданные авансы. В связи с этим могут возникнуть курсовые разницы.

Если на дату утверждения отчета (или дату составления баланса) курс валюты оказался выше, чем на дату ее выдачи, то в учете возникает положительная курсовая разница. Ее относят к прочим доходам фирмы и отражают проводкой:

ДЕБЕТ 71 КРЕДИТ 91-1
– отражена положительная курсовая разница.

Если на дату утверждения авансового отчета (дату составления отчетности) курс валюты оказался ниже, чем на дату ее выдачи, то в учете возникает отрицательная курсовая разница.

Ее нужно учесть в составе прочих расходов и сделать проводку:

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 71
– отражена отрицательная курсовая разница.

Учет командировочных расходов

Оформление, оплата, учет и налогообложение командировочных расходов в Бераторе Онлайн. Узнайте больше >>

Отражение командировочных расходов в бухгалтерском учете в 2020 году

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

В рамках круглого стола речь пойдет о Всероссийской диспансеризации взрослого населения и контроле за ее проведением; популяризации медосмотров и диспансеризации; всеобщей вакцинации и т.п.

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Организация периодически направляет сотрудников в заграничные командировки, для чего требуется оформление соответствующих виз. Саму стоимость виз организация учитывает на счете 97 «Расходы будущих периодов», постепенно списывая в течение срока действия визы. При этом в учетной политике организации ничего не говорится о методах учета расходов на оплату виз.
Учитывать ли в составе расходов будущих периодов (счет 97) командировочные расходы (суточные, средний заработок за время командировки, сопутствующие зарплатные налоги и сборы, а/билет, гостиница и прочие) одного сотрудника в Москву с целью получения виз для нескольких сотрудников организации?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
В рассматриваемой ситуации мы не видим оснований для отнесения к расходам будущих периодов командировочных расходов, связанных с поездкой сотрудника в Москву.

К сведению:
В целях налогообложения прибыли в соответствии с пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы на командировки, которые могут включать в себя в том числе расходы на оформление и выдачу виз, паспортов, ваучеров, приглашений и иных аналогичных документов (смотрите также письмо УФНС России по г. Москве от 28.09.2012 N 16-15/[email protected]).
Датой осуществления расходов на командировки признается дата утверждения авансового отчета (пп. 5 п. 7 ст. 272 НК РФ, смотрите также письма Минфина России от 03.06.2014 N 03-03-РЗ/1/26511, от 29.11.2013 N 03-03-06/1/51808, от 18.07.2013 N 03-03-06/1/28117, ФНС России от 25.11.2012 N ЕД-4-3/19756).

Рекомендуем ознакомиться с материалом:
— Энциклопедия решений. Учет компенсации иных расходов в командировках.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член Российского Союза аудиторов Буланцов Михаил

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Родюшкин Сергей

19 февраля 2018 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Минфин напомнил, как отразить суточные и командировочные расходы в расчете по страховым взносам

Командировочные расходы, возмещаемые работнику (в том числе суточные, которые не превышают 700 рублей для поездок по России) страховыми взносами не облагаются. Но, несмотря на это, такие выплаты необходимо отражать в расчете по страховым взносам (РСВ). О том, как это сделать, Минфин напомнил в письме от 28.03.19 № 03-15-06/21254.

Начисление страховых взносов

Согласно пункту 2 статьи 422 НК РФ, при оплате расходов на командировки работников страховыми взносами среди прочего не облагаются:

  • суточные в пределах 700 рублей за каждый день нахождения в командировке внутри страны и 2500 рублей — при нахождении за границей;
  • фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, расходы по найму жилого помещения и др.

Из данной нормы следует, что суммы возмещения работодателем расходов работника, связанных с командировками (компенсации расходов на бензин, на наем жилья), не облагаются страховыми взносами только при документальном подтверждении таких затрат, отмечают авторы письма. В противном случае выплаты работнику, не подтвержденные документами на возмещение расходов в командировке, облагаются взносами в общем порядке.

Читайте так же:  Производственная травма на производстве что грозит работодателю в 2020 году

Заполнение РСВ

Порядок заполнения расчета по страховым взносам утвержден приказом ФНС России от 10.10.16 № ММВ-7-11/[email protected] В нем сказано, что в РСВ следует отражать суммы выплат и иных вознаграждений, поименованные в пунктах 1 и 2 статьи 420 НК РФ, а также суммы выплат и иных вознаграждений, не подлежащие обложению страховыми взносами в соответствии со статьей 422 НК РФ. В связи с этим оплату командировочных расходов вместе с выплатами, предусмотренными в подп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ, следует отражать в следующих строках РСВ:

  • по строкам 030 подраздела 1.1 (по «пенсионным» взносам) и подраздела 1.2 (по «медицинским» взносам) приложения 1 к разделу 1;
  • по строке 020 приложения 2 (по взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством) к разделу 1;
  • по строке 210 подраздела 3.2.1 раздела 3.

Далее оплату командировочных расходов, не облагаемые взносами, необходимо отразить:

  • по строкам 040 подраздела 1.1 и подраздела 1.2 приложения 1 к разделу 1;
  • по строке 220 подраздела 3.2.1 раздела 3 Расчета будет отражаться база для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по работнику за минусом упомянутых выплат по командировочным расходам.

Суточные при командировке

Бухгалтеры часто спрашивают, как правильно рассчитать суточные в командировке. Особый интерес вызывают суточные при поездках за границу, в том числе в страны СНГ, в 2019 году. Мы постарались дать ответы на все самые важные вопросы, связанные с расчетом и выплатой суточных.

Виды командировочных расходов

Работодатель, который направляет сотрудника в командировку, обязан возместить ему командировочные расходы. Эти расходы перечислены в статье 168 ТК РФ. К ним относятся:

  • стоимость проезда;
  • затраты по найму жилья;
  • суточные (т.е. дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства);
  • иные издержки работника, согласованные с работодателем.

Таким образом, суточные являются одним из видов командировочных расходов, которые организация или ИП должна компенсировать своему сотруднику.

Размер и нормы суточных при командировках

Суточные необходимо выплачивать за каждый день нахождения в командировке, включая выходные и праздники, а также за дни нахождения в пути (п. 11 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки, утв. постановлением Правительства РФ от 13.10.08 № 749; далее — Положение о командировках).

Величина суточных не ограничена. Каждый работодатель может установить тот размер суточных, который считает нужным. Главное, отразить выбранный вариант в локальном нормативном акте организации, например, в положении о командировках.

СПРАВКА. Работодатель вправе утвердить разные величины суточных для отдельных категорий сотрудников. В частности, суточные директора могут быть больше, чем суточные менеджера. При загранкомандировках размер суточных может отличаться в зависимости от страны, в которую направлен сотрудник.

Однако существуют нормативы, которые применяются при расчете НДФЛ и страховых взносов. Суточные в пределах норматива освобождаются от налога на доходы физлиц и взносов, а на сумму превышения надо начислить НДФЛ и взносы. Нормативы для командировок по России отличатся от нормативов, установленных для служебных поездок за границу (подп. 3 ст. 217 и п. 2 ст. 422 НК РФ).

Командировка по России

Суточные освобождаются от НДФЛ и страховых взносов в пределах 700 руб. за каждый день нахождения в командировке на территории РФ.

Приведем пример. Допустим, сотрудник находился в служебной поездке 5 дней. Ему начислили суточные из расчета 1 000 руб. в сутки. Размер суточных составил 5 000 руб.(1 000 руб. х 5 дн.). От налога на доходы освобождена сумма 3 500 руб.(700 руб. х 5 дн.). Бухгалтер включил в налоговые базы по НДФЛ и по взносам суточные в сумме 1 500 руб.(5 000 руб. – 3 500 руб.).

Рассчитывайте зарплату командированного работника в веб-сервисе Рассчитать бесплатно

Командировка за границу

Суточные освобождаются от НДФЛ и взносов в пределах 2 500 руб. за каждый день нахождения в зарубежной командировке.

ВАЖНО. При следовании сотрудника в зарубежную командировку день пересечения границы РФ считается как день, проведенный в загранкомандировке. При возвращении из такой поездки день пересечения границы РФ считается как день, проведенный в командировке на территории России. Даты пересечения границы нужно определять по отметкам, сделанным пограничниками в загранпаспорте (п. 18 Положения о командировках).

Приведем пример. Допустим, сотрудник находился в заграничной командировке 6 дней, границу РФ пересекал в первый и в последний день поездки. Ему начислили суточные из расчета 3 000 руб. в сутки. Размер суточных составил 18 000 руб.(3 000 руб. х 6 дн.). От налога на доходы освобождена сумма: за первые 5 дней — 12 500 руб.(2 500 руб. х 5 дн.); за день возвращения в Россию — 700 руб. Бухгалтер включил в налоговые базы по НДФЛ и по взносам суточные в сумме 4 800 руб.(18 000 руб. – 12 500 руб. – 700 руб.).

В страны СНГ

Здесь действуют те же правила, что и при других заграничных командировках. Но есть одна особенность: при пересечении границы РФ пограничники не ставят в загранпаспорт никаких отметок. Поэтому дата пересечения границы определяется по проездным документам (п. 19 Положения о командировках).

Пример расчета суточных при командировке в Казахстан в 2019 году

Работник выехал в командировку в Казахстан 13 мая 2019 года, а вернулся обратно 17 мая 2019 года. Продолжительность служебной поездки составила 5 дней. Сотруднику начислили суточные из расчета 3 000 руб. в день. Размер суточных составил 15 000 руб.(3 000 руб. х 5 дн.).

Из проездных документов следует, что 13 мая работник выехал на поезде из Москвы в 19 часов 20 минут. На границу с Казахстаном (станция «Петухово») поезд прибыл 15 мая в 09 часов 00 минут. Значит, даты 13 мая и 14 мая считаются днями, проведенными на территории России. А дата 15 мая — день пересечения границы — считается днем, проведенным в Казахстане.

Обратно работник вернулся 17 мая на самолете. Вылет из Алма-Аты состоялся в 15 часов 00 минут, а прилет в Москву — в 22 часа 00 минут. Значит, дата 17 мая считается днем, проведенным в России.

Получается, что дни, проведенные в России — это 13 мая, 14 мая и 17 мая (итого 3 дня), а дни, проведенные на территории Казахстана — это 15 мая и 16 мая (итого 2 дня).

Читайте так же:  Создание обособленного подразделения ооо пошаговая инструкция в 2020 году

От налога на доходы освобождается сумма: за 3 дня в России — 2 100 руб.(700 руб. х 3 дн.); за 2 дня в Казахстане — 5 000 руб.(2 500 руб. х 2 дн.).

Бухгалтер включил в налоговые базы по НДФЛ и по взносам суточные в сумме 7 900 руб.(15 000 руб. – 2 100 руб. – 5 000 руб.).

Суточные при однодневных командировках

Если командировка длится всего один день, то суточные работнику не полагаются. Об этом прямо сказано в пункте 11 Положения о командировках. Но многие организации и предприниматели все же выплачивают суточные даже при однодневных служебных поездках. Нужно ли платить с них НДФЛ и взносы?

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

В Минфине России считают, что все зависит от наличия подтверждающих документов. Если работник их представил, то выплату при однодневной командировке хоть и нельзя признать суточными, зато можно отнести к другой категории командировочных расходов. А именно, к иным издержкам, согласованным с работодателем. Тогда выплата в полном объеме освобождается от налога на доходы и взносов (письмо от 17.05.18 № 03-15-06/33309; см. « НДФЛ с «суточных» при однодневной командировке: Минфин изменил свою позицию »).

Порядок выплаты командировочных и отчетность по ним

Деньги на командировку выдают работнику перед началом служебной поездки в кассе, либо перечисляют на карту. При загранкомандировке суточные можно выплатить либо в валюте, либо в рублях, пересчитав по курсу на день выдачи.

Сумму, предназначенную для оплаты проезда, жилья, питания и иных издержек работника, согласованных с работодателем, оформляют как подотчетные средства. По возвращении сотрудник должен отчитаться по ним в течение трех рабочих дней. Для этого нужно оформить авансовый отчет и приложить к нему документы, подтверждающие указанные траты. Деньги, которые остались неизрасходованными, работник обязан вернуть работодателю (п. 26 Положения о командировках).

Расходы в валюте при загранкомандировке нужно пересчитать в рубли:

  • если работник платил с рублевой карты — по курсу, установленному банком на дату списания денег (письмо Минфина России от 22.01.16 № 03-03-06/1/2318; см. « Минфин напомнил, как определить курс валюты в целях учета затрат на оплату проживания в загранкомандировке »);
  • если работник покупал валюту в обменном пункте — по курсу, указанному в документах на покупку валюты (письмо Минфина России от 15.06.11 № 03-03-06/1/347; см. « Минфин: курс валюты, приобретенной работником в загранкомандировке, определяется по документам на ее покупку »);
  • если работник не представил первичный документ на обмен валюты — по курсу ЦБ РФ, действовавшему на дату выдачи работнику подотчетной суммы в рублях (письмо Минфина России от 03.09.15 № 03-03-07/50836; см. « Как пересчитать валюту в рубли, если командированный работник не представил документы на ее покупку »).

Отчитываться по суточным сотрудник не должен, поэтому суточные не надо оформлять как подотчетные средства. Их следует просто выдать работнику.

ВНИМАНИЕ. Выплату взамен суточных при однодневной командировке нужно передать работнику под отчет наравне с деньгами на проезд и на другие командировочные расходы. Впоследствии сотрудник обязан отчитаться по такой выплате, предъявив в бухгалтерию подтверждающие документы.

Налогообложение суточных

Командировочные расходы, в том числе суточные, можно учесть при налогообложении прибыли в полном объеме (подп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ). Налогоплательщики на УСН с объектом «доходы минус расходы» также вправе списать суточные при командировках (подп. 13 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Выплаты взамен суточных при однодневных служебных поездках можно учесть, только если работник представил подтверждающие документы.

Бухгалтерские проводки командировочных расходов

buhgalterskie_provodki_komandirovochnyh_rashodov.jpg

Похожие публикации

Командировочные расходы при направлении сотрудника в командировку необходимо правильно отражать не только в бухгалтерском, но и налоговом учете. Рассмотрим бухгалтерские проводки командировочных расходов, перечень затрат и типичных ситуаций при отражении документов, поступивших от прибывшего из командировки сотрудника.

Особенности схемы учета и оформления командировочных

При общей системе налогообложения все сопутствующие расходы, связанные со служебной поездкой сотрудника разрешено относить в уменьшение налога на прибыль на основании пп. 12 п.1 ст. 264 НК РФ. При УСН «доходы минус расходы» командировочные расходы прямо указаны в списке затрат ст. 346.16 НК РФ. Помимо расходов на поездку, оформление виз, приглашений и проживание в гостинице, сотруднику оплачиваются суточные — специальная компенсация затрат на питание и мелких личных расходов. Не следует забывать, что командированному сотруднику за дни командировки начисляется средний заработок, рассчитываемый исходя из рабочих дней. День отъезда и приезда всегда считаются за отдельные дни командировки при расчете суточного довольствия, размер которого устанавливается внутренним приказом или положением по организации.

При направлении сотрудника в командировку оформляется только специальный приказ, с котором указывается цель поездки — проведение переговоров с целью расширения рынка сбыта, заключение договоров, участие в конференциях, учебных семинарах и т.д. Командировочное удостоверение и служебное задание отменено еще с 1 января 2015 года, их обязательное оформление не требуется.

По возвращении из командировки, в течение 3-х дней сотрудник обязан составить авансовый отчет и отчитаться о понесенных расходах, приложив оправдательные документы: билеты с посадочными талонами или чеки на бензин, акты транспортных компаний, если им арендовалось авто, квитанции и чеки гостиниц и хостелов. Нельзя принимать к бухгалтерскому и налоговому учету чеки из ресторанов и кафе: подразумевается, что расходы на питание компенсируются суммой суточных, но если компания желает провести подобные расходы в бухгалтерском учете, то это следует делать за счет средств чистой прибыли компании, не отражая такие затраты в налоговом учете.

Командировочные расходы — проводки

Для учета командировочных затрат используется счет 71. По Дебету сч.71 учитываются все выданные работнику в подотчет деньги, а по Кредиту – все осуществленные им расходы.

Сотрудник не должен тратить собственные деньги на организацию поездки. Поэтому ему заранее выдается предварительно просчитанная сумма в виде аванса из кассы наличными или перечисляются деньги на счет его личной пластиковой карты:

выдано из кассы на командировочные расходы — проводка Д71-К50;

безналичным путем выдано на командировочные расходы — проводка Д71-К51.

Если после возвращения из поездки и предъявления авансового отчета у командируемого остается на руках излишек денег – неиспользованный остаток вносится в кассу:

Читайте так же:  Повторная подача кассационной жалобы по гражданскому делу в 2020 году

получены в кассу неизрасходованные деньги на командировочные расходы — проводка Д50-К71.

Иногда случается и наоборот: сотрудник тратит в командировке больше запланированной и полученной им на руки суммы. В этом случае перерасход выдается наличными или безналичным перечислением:

выданы деньги на командировочные расходы — проводка Д71-К50 или Д71-К51. Эта операция аналогична изначальной проводке («выдано подотчет на командировочные расходы»), но к формулировке назначения платежа добавляется, что это: «перерасход по авансовому отчету».

Списание командировочных расходов: проводки

На основании полученных от сотрудника подтверждающих документов, приложенных к его авансовому отчету, списываются командировочные расходы проводкой:

Д26,20,44-К71 — проездные билеты, суточные, проживание без НДС;

Д19-К71 – проводка делается, если в их стоимости выделен НДС.

Если работник в командировке закупал товары для продажи, материалы для компании, делается запись:

работником произведены расходы, проводка: Д41,10-К60;

отражен НДС на основании полученных счетов-фактур (или УПД): Д19-К60;

отражены командировочные расходы, проводка: Д60-К71.

При закупке основных средств проводки будут следующими:

Д08-К60 — приобретены ОС,

Д19-К60 — учтен НДС,

Д71-К60 -отражены расходы работника.

Часто бывает так, что компании оплачивают проезд к месту командировки и обратно с расчетного счета, бронируя авиа и ж/д билеты заранее: для многих это дешевле и удобнее. В этом случае проводки следующие:

Д60,76-К51 – оплачена стоимость билета с учетом сбора,

Д19-К60,76 – отражен НДС,

Д20,26,44-К60,76 – отражен сбор за оформление билета,

Д50.3-К60,76 – билет поступил в кассу компании,

Д71-К50.3 – билет выдан командированному работнику.

После представления авансового отчета с приложенными электронными билетами, посадочными талонами составляется запись:

Д 20,26,44-К71 – списана стоимость билета.

Пример отражения командировочных расходов

Директор типографии ООО «Комплект» Романов А.Б. находился в командировке по России 5 рабочих дней с 27.05.2019 по 31.05.2019 г. для подписания договора с новым заказчиком. Перед отъездом ему на личную карту был переведен аванс в сумме 50 000 руб. Авиабилеты Романов приобретал сам. По возвращении он предоставил маршрутные квитанции и посадочные талоны на рейсы от авиакомпании на сумму 20 000 руб., счет-фактуру от гостиницы с чеком онлайн-кассы на сумму 12 000 руб. (включая НДС 2000 руб.) за 4 дня проживания. Во время командировки он брал автомобиль в аренду у транспортной компании и предоставил договор и акт оказанных услуг на сумму 7000 руб. и чеки на ГСМ на общую сумму 5000 руб. Также им были приобретены расходные материалы на сумму 2000 руб., используемые в деятельности компании. 3 июня он сдал документы в бухгалтерию и подписал составленный авансовый отчет. Согласно «Положению о командировках компании» размер суточных в командировке по России установлен в размере 700 руб. Суточные за 5 дней командировки начислены в сумме 3500 руб. (700 руб. х 5 дн.).

В учете ООО «Комплект» были сделаны следующие проводки:

Выдан аванс на командировочные расходы, проводка: Д71-К51 — 50 000 руб.

На проезд списаны командировочные расходы директора, проводка по приобретенным авиабилетам: Д26-К71 — 20000 руб.

На проживание в гостинице списаны командировочные расходы, проводка: Д26-К71 — 10 000 руб. Выделен НДС по счету-фактуре от гостиницы: Д19-К 71 — 2000 руб.

Отражены расходы на аренду автомобиля: Д60-К71 — 7000 руб., расходы списаны проводкой: Д26-К60.

Оприходован бензин по предоставленным чекам: Д10.03-К 71 в сумме 5000 руб., и сразу списан на расходы, согласно путевого листа: Д26-К10.03 — 5000 руб.

Отражены в учете купленные расходные материалы: Д10.01-К71 — 2000 руб.

Списаны суточные проводкой: Д26-К71 – 3500 руб.

Остаток неиспользованного аванса был возвращен в кассу: Д50-К71 — 500 руб.

Отражение командировочных расходов в бухгалтерском учете в 2020 году

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

В рамках круглого стола речь пойдет о Всероссийской диспансеризации взрослого населения и контроле за ее проведением; популяризации медосмотров и диспансеризации; всеобщей вакцинации и т.п.

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

На какие код вида расходов и статью КОСГУ следует отнести расходы по уплате курортного сбора работнику государственного бюджетного учреждения, направленному в командировку?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Произведенные работником бюджетного учреждения расходы на уплату в месте командирования курортного сбора следует отнести к возмещаемым иным командировочным расходам с отражением по аналитическому коду вида расходов 112 в увязке с подстатьей 226 КОСГУ.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Волгина Юлия

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
советник государственной гражданской службы РФ 2 класса Шершнева Анна

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Учет загранкомандировок в 2020 году

Правила по направлению работников в командировки как по РФ, так и за ее пределы представлены в «Положении об особенностях направления работников в служебные командировки». То, в каком порядке и размере подлежат возмещению расходы в поездке должны определяться либо коллективным договором, либо другим нормативным актом работодателя. В статье подробно рассмотрим, как бухгалтер должен вести учет загранкомандировок в 2020 году.

Расходы при загранкомандировках

Отправляется сотрудник в загранкомандировку по распоряжению руководителя (Читайте также статью ⇒ Командировка за границу: суточные, документы, расходы).

Служебная загранкомандировка представляет собой поездку сотрудника на конкретный срок для выполнения поручения руководителя вне места постоянной трудовой деятельности, за пределами РФ.

Направляя в загранкомандировку своего сотрудника, работодатель определяет конкретный ее срок. Устанавливается он исходя из объема поручений, уровня сложности и некоторых других особенностей поездки. При этом, согласно Положению о командировках, работнику должны возмещаться следующие расходы:

  • Проезд и наем жилого помещения;
  • Суточные, или допрасходы, которые необходимы для проживания вне постоянной места проживания;
  • Другие расходы, которые работник производил с разрешения работодателя.

Такие расходы подлежат возмещению вне зависимости от того, куда направляется работник – в командировку по РФ или за ее пределы. При отправлении работника в командировку в иностранное государство, ему должны возмещаться дополнительные расходы, такие как:

  • Связанные с оформлением загранпаспорта, визы, либо других документов, необходимых для выезда;
  • Сборы (консульские, аэродромные, за право въезда, транзита авто);
  • По оформлению обязательной медстраховки;
  • Другие обязательные сборы, либо платежи.

Важно! Перечисленные расходы по всем видам командировок могут учитываться при расчете базы налога на прибыль организации.

После того, как сотрудник возвращается из командировки, он предоставляет работодателю авансовый отчет. Сделать это он обязан в срок до 3-х рабочих дней. В отчете он предоставляет информацию об всех израсходованных в командировке денежных средств. На основании этого с работником производится окончательный расчет по авансу, выданному ему перед поездкой. К авансу работник прикладывает документы подтверждающие его расходы, например, о найме помещения, затратах на проезд или другие затраты, которые непосредственно связаны с командировкой.

Читайте так же:  Трудовой кодекс наказание за нарушение трудовой дисциплины в 2020 году

Как правило из загранкомандировок работник привозит подтверждающие документы, составленные на иностранном языке. В этом случае они должны быть переведены на русский язык. Это может сделать сторонний профессиональный переводчик, либо один из специалистов организации – работодателя.

★ Сборник-справочник всех кадровых документов
(бланки и документы в формате word)
куплено > 1200 книг

Для организации кадрового учета в компании начинающим кадровикам и бухгалтерам отлично подходит авторский курс Ольги Ликиной (бухгалтера М.Видео менеджмент) ⇓

★ Авторский курс “Автоматизация кадрового учета с помощью 1С Предприятие 8”
(более 30 пошаговых видео-уроков для начинающих с инструкциями)
куплено > 2000 практических курсов

Выдача под отчет

Порядок выдачи денежных средств из кассы подотчетному лицу в настоящее время несколько упрощен. До недавнего времени, для того, чтобы выдать сотруднику денежные средства, он должен был писать заявление, начиная с 19 августа 2017 года выдаваться деньги подотчетнику могут как на основании заявления, так и на основании распоряжения руководителя. Составить такие документы можно в свободной форме, важно при этом учитывать, что они должны содержать сумму, выдаваемую подотчетному лицу и срок, на который деньги ему выдаются (Читайте также статью ⇒ Деньги в подотчет (кому, на что, оформление).

Кроме того, раньше для того, чтобы сотрудник смог получить подотчетную сумму денег, он обязан был отчитаться по предыдущим средствам. В настоящее время требовать отчета за предыдущие выдачи для выдачи средств вновь не требуется.

На сегодняшний день выдачу подотчетных средств можно производить не наличными из кассы, а путем перевода денег на зарплатную карточку сотрудника или даже на его личную карту.

Если в организации применяется такая выдача средств, то при переводе денег сотруднику бухгалтеру нужно обратить внимание на основание платежа. В платежке следует указать, что перечисляемые средства являются подотчетными. Кроме этого, сотрудник должен написать заявление, что деньги он просит переводить ему на личную карту и указать реквизиты карты. К авансовому отчету нужно будет приложить документ, подтверждающий, что расходы работник вел банковской картой.

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Расходы, учитываемые для целей налогообложения

Рассмотрим расходы, которые включаются в расчет облагаемой базы:

  • Проезд до места командировки и обратно. Сотрудники часто приобретают электронные билеты для поездки, оплачивая их банковской картой. Чтобы подтвердить такие расходы для целей налогообложения можно использовать контрольный купон электронного билета, которые направляется покупателю через интернет в электронном виде. Подтверждающим документом также может служить посадочный талон, так как он содержит информацию о стоимости, времени отправления и др. При приобретении электронного авиабилета в качестве подтверждающего документа может использоваться маршрут-квитанция и посадочный талон, содержащий отметку аэропорта о досмотре. Подтверждая расходы указанными документами выписки, которая подтверждает, что оплата производилась пластиковой картой не потребуется.

Если в командировку работник поехал на личном транспорте, то срок пребывания указывается работником в служебной записке. Записку и другие документы, подтверждающие использование личного авто (путевой лист, счет, квитанции и др.) работник предоставляет работодателю.

  • Проезд на такси. Проезд сотрудника до места отправления (вокзала или аэропорта) на такси могут быть учтены только в том случае, если они являются экономически обоснованными. Документ, подтверждающий такие расходы при этом должен оформляться в соответствии с требованиями действующего законодательства.
  • Наем жилого помещения. Расходы по найму работником жилого помещения подтверждаются квитанцией или счетом за проживание в гостинице. Если в подтверждающем оплату за проживание в отеле иностранного государства документе выделен НДС, то данная сумма также может включаться в расходы для целей налогообложения. Если подтверждающих расходы на проживание документов нет, то уменьшить облагаемую базу по налогу на прибыль нельзя.
  • Суточные. При загранкомандировке не подлежат подтверждению чеками, квитанциями или другими документами. Устанавливается их размер в нормативных документах организации.

Пересчет расходов в рубли

Аванс при оправлении работника в командировку может выдаваться как в рублях, так и в валюте страны назначения. Деньги, выдаваемые сотруднику в валюте могут быть сняты с валютного счета организации. Как правило снятие со счета денег и выдача аванса происходят в разные дни. Курс при этом постоянно меняется и возникают курсовые разницы. Такие курсовые разницы могут возникнуть и при возврате неизрасходованного аванса, выданного в валюте. Для целей налогообложения пересчитать расходы в рубли нужно по курсу ЦБ РФ на дату их признания, то есть на дату утверждения авансового отчета (Читайте также статью ⇒ Служебная командировка на север).

Рассмотрим подробнее на примере:

Работник отправлен в загранкомандировку с 1 по 6 декабря 2017 года. 20 ноября организация сняла со своего валютного счета 2 000 евро. 20 ноября работнику были выданы эти средства в подотчет. 8 декабря сотрудник вернулся из командировки и 1 декабря принес авансовый отчет и неизрасходованные деньги у размере 200 евро. Курс евро на эти даты следующий:

  • 1 декабря 2017 – 69,52 руб./евро
  • 8 декабря 2017 – 69,93 руб./евро
Хозяйственная операция Дата Д К Сумма, рублей
С валютного счета получены средства 01.12.2017 50 52 139 040,00
Выданы средства в подотчет сотруднику 71 50 139 040,00
Отразили сумму расходов в командировке 08.12.2017 26 71 125 874,00
Неизрасходованный аванс возвращен в кассу 50 71 13 986,00
Отражена курсовая разница 71 91.1 820,00
Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

В налоговом учете организация отразит следующие расходы:

  • Прочие – 123 874,00 рублей
  • Внереализационные – 820,00 рублей.
Отражение командировочных расходов в бухгалтерском учете в 2020 году
Оценка 5 проголосовавших: 1

КОНСУЛЬТАЦИЯ ЮРИСТА


УЗНАЙТЕ, КАК РЕШИТЬ ИМЕННО ВАШУ ПРОБЛЕМУ — ПОЗВОНИТЕ ПРЯМО СЕЙЧАС

8 800 350 84 37

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here