Основная ставка налога на прибыль организаций составляет в 2020 году

Самое важное в статье: "Основная ставка налога на прибыль организаций составляет в 2020 году". Актуальность информации вы всегда можете проверить, задав вопрос дежурному специалисту.

Налог на прибыль в 2019-2020 годах: актуальные вопросы. Электронный документооборот бухгалтерии в 2020 году

Компания «ТАКСКОМ» (г. Москва) и ИП Бойко Н.Б. (г. Липецк) приглашают Вас принять участие в бесплатном семинаре:

Налог на прибыль в 2019-2020 годах: актуальные вопросы. Электронный документооборот бухгалтерии в 2020 году.

Спикеры:

Новоселов Константин Викторович — заместитель начальника Контрольного Управ-ления ФНС России, Государственный советник Российской Федерации 2 класса, канди-дат экономических наук, член Палаты налоговых консультантов России, член Между-народной фискальной ассоциации (IFA), доцент Департамента налоговой политики и таможенно-тарифного регулирования Финансового университета при Правительстве Российской Федерации.

Зудин Василий Юрьевич — заместитель директора компании «Такском», кандидат экономических наук.

Дата проведения: 15 октября 2019г. с 11:00 до 14:15
Место проведения: гостиница «Липецк» (ул. Ленина, 11), конференц-зал «Липецк»

Программа семинара:

Регистрация: 10:30 — 11:00

Приветственное слово: 11:00 — 11:15

Спикер Зудин В.Ю.: 11:15 — 12:45
Налог на прибыль в 2019-2020 годах: актуальные вопросы.
1. Практика применения поправок по налогу на прибыль в 2019 году:
— Расходы работодателя на оплату расходов на отдых работников и их семей;
— Налогообложение доходов и убытков при выходе из организации или ее ликвидации;
— Возврат денег ранее вложенных в имущество дочерних компаний;
— Ускоренная амортизация некоторых видов оборудования;
— Учет расходов по системе «Платон» в 2019 году;
— Изменения в порядке оформления путевых листов;
— Нюансы учета расходов по электронным посадочным талонам.

2. Практические вопросы исчисления и уплаты налога на прибыль организаций по сложным ситуациям с учетом последних разъяснений Минфина России, ФНС России и судебно-арбитражной практики.

3. Изменения по налогу на прибыль с 2020 года — принятые и планируемые.

4. Проект новой формы декларации по налогу на прибыль организаций.

5. Основные направления налоговой политики на 2020 год и плановый период 2021-2022 гг. в части налогообложения прибыли организаций.

Спикер Новоселов К.В.: 12:45 — 13:45
Электронный документооборот бухгалтерии в 2020 году.
— Что важно знать бухгалтеру о последних требованиях к ведению документооборота в элек-тронной форме.
— Как правильно организовать внутренний электронный документооборот в организации и перейти на электронный документооборот с контрагентами.
— Как наладить оборот учетных и отчетных документов с регулирующими и контролирую-щими ведомствами.
— Как защитить конфиденциальность информации и какие особенности защиты информа-ции следует учитывать при циркулировании скан-образов.
— Какие требования предъявляются к электронной «первичке».
— Как обеспечить сохранность электронных документов.
— Какие учетные, отчетные и расчетные документы допускается вести на бумажных носителях.

Описание и принцип работы «Картотеки документов»
— Требование из ФНС, формирование ответа в электронном виде.
— Порядок работы с истребованиями документов со стороны налоговых органов в рамках процедур налогового контроля (ст.93 НК РФ).
— Автоматический подбор, формирование, проверка и отправка ответов на требования.
— Алгоритм формирования пакета документов для подтверждения ставки 0% НДС в электронном виде. Как организовать работу с реестрами документов.

Спикер Зудин В.Ю.: 13:45 — 14:15

Ответы на вопросы:
Спикер: Новоселов Константин Викторович
Спикер: Зудин Василий Юрьевич

Зарегистрироваться необходимо до 08 октября 2019 года

по телефонам в Липецке: 8 (4742) 227-537; 8 (960) 149 87 70

Налог на прибыль в 2020 году

Налог на прибыль в 2020 году останется в том же размере. Однако, измениться может распределение суммы налога между федеральным и местными бюджетами, критерии возможности применения регионами понижающей ставки и методика расчёта налога.

Рассматриваем в статье:

Налог на прибыль в России

Обязанность, порядок и ставки уплаты налога на прибыль предусмотрены главой 25 Налогового кодекса РФ. Так ст. 246 вышеназванного нормативного акта устанавливает лиц, подлежащих налогообложению, к ним относят:

  1. Российских юридических лиц, ведущих предпринимательскую деятельность и применяющих общую систему налогообложения.
  2. Иностранных юридических лиц, которые непосредственно или через свои представительства осуществляют коммерческую деятельность на территории РФ.

Законом предусмотрены особенности уплаты налога на прибыль для некоторых юридических лиц, пользующихся специальными налоговыми режимами в связи с осуществлением определённых законодательством видов хозяйственной деятельности, а также ситуации, при которых предприятие может быть освобождено от уплаты налога на прибыль.

Объектом налогообложения является прибыль коммерческой структуры, то есть разница между доходами и расходами от ведения предпринимательской деятельности.

Ставка налога на прибыль для юридических лиц

Ставка налога на прибыль установлена ст. 284 Налогового кодекса РФ и в соответствии с последними изменениями в законодательстве составляет 20% из них:

  • 3% от суммы налога выплачивается в федеральный бюджет;
  • 17% поступает в бюджеты субъектов федерации.

Такая норма действует с 2017 года и в соответствии с №301-ФЗ будет продлена до 2024 года. Кроме общей ставки законодательством предусмотрены случаи применения дифференцированных ставок налога на прибыль для определённых категорий предприятий. В приведённой таблице содержатся основные виды специальных ставок:

Для кого предусмотрена специальная ставка Размер специальной ставки налога на доход
Организация, получившая статус резидента территории опережающего социально-экономического развития, осуществляющих социальное обслуживание граждан, а также образовательную и медицинскую деятельность. 0%
Организации резиденты свободных экономических зон определённых законодательством 2%
Организации, являющиеся резидентами свободных экономических зон, но ведущие предпринимательскую деятельность, в том числе и за её пределами 13,5%
Организации, получающие прибыль от контролируемых ними иностранных компаний 20% (в федеральный бюджет)
Иностранные организации, получающие дивиденды от акций российских компаний, а также от прибыли получаемой от участия в российских компаниях в другой форме 15%
Российские компании, получающие дивиденды по акциям в иностранных организациях. 30%

Законодательство предусматривало, возможность использовать понижение ставки до 12,5% вместо 17% в части региональных отчислений с дохода на прибыль. Однако с 2019 года критерии применения пониженной ставки определяются на уровне федерального законодательства, а не нормативной базы субъектов федерации. В тех регионах, где до введения изменений была установлена понижающая ставка, ее действие разрешено продлить до 1 января 2023 года, в соответствии с принятыми изменениями предусмотренными ст. 2 №302-ФЗ.

Читайте так же:  Транспортный налог в краснодарском крае для пенсионеров в 2020 году

Как посчитать размер налога на прибыль для предприятия

Способы и порядок расчёта размера налога на прибыль содержатся в Налоговом кодексе РФ. Для того чтобы вычислить с какой суммы будет выплачиваться налог вначале определяется сумма дохода.

Доход предприятия = полученная прибыль – расходы предприятия.

При определении дохода необходимо руководствоваться нормами Налогового кодекса, в котором определены понятие прибыли и расходов, их составляющих. Например, в ст. 270 НК РФ содержится перечень затрат не относящихся к расходам, к ним относят:

  1. Оплата штрафных санкций.
  2. Взносы в уставный (складочный) капитал.
  3. Обязательные платежи за загрязнение окружающей среды.
  4. Расходы на приобретение амортизирующего оборудования, достройку и переоборудование, реконструкцию, модернизацию объектов основных средств (законом предусмотрены исключения для некоторых видов таких затрат).
  5. Внесение средств на обеспечение гарантии выполнения обязательств.
  6. Оплата добровольных членских взносов и другие.

Если дохода нет или расходы превысили прибыль, то налог не уплачивается. После определения размера прибыли, из полученной суммы вычитают 3%, которые предназначены для уплаты в Федеральный бюджет. Далее, опять же из полной суммы полученного дохода вычитается 17% налога или пониженный процент ставки налога на прибыль, установленный в регионе.

При проведении расчётов предприятие может использовать один из выбранных способов: кассовый метод или метод начисления.

Сроки сдачи декларации по налогу на прибыль

Для установления сроков подачи отчётной документации и уплаты налога на прибыль в Налоговом кодексе РФ содержится определение понятия «налогового периода». В соответствии со ст. 285 НК РФ налоговый период составляет календарный год, в пределах которого установлены расчётные периоды:

  • 9 месяцев календарного года (до 28 октября);
  • полугодие (до 29 июля);
  • первый квартал календарного года (до 29 апреля).

Налогоплательщик может перейти на оплату ежемесячных авансовых платежей с учётом фактически полученной прибыли, которая подлежит исчислению. Порядок и условия перехода на авансовые платежи предусмотрен ст. 286 НК РФ и зависит от размера дохода и источника его получения. Ежемесячные авансовые платежи уплачиваются в конце отчетного месяца, как правило, до 28 числа.

Налог на прибыль в 2020 году в Москве

До конца 2018 года региональные власти имели право устанавливать понижающую ставку налога на прибыль предприятий, находящихся на территории субъекта федерации, определять размер и критерии использования специальной льготной ставки. На уровне законодательства города Москвы в разные годы были установлены пониженные ставки в размере 12,5% налога на доходы для:

  1. Предприятий осуществляющих на территории города производство автомобилей и нефтяной отрасли.
  2. Юридических лиц реализующих на территории Москвы инвестиционные проекты, управляющих компаний технопарков и промышленных (индустриальных) парков.
  3. Общественных организаций членами, которых являются инвалиды и предприятий использующие труд инвалидов.
  4. Резидентов СЭЗ технико-внедренческого типа «Зеленоград».

С 2020 года городские власти не смогут расширить список налоговых льготников без учёта требований федерального законодательства. Но уже принятые нормы будут действительными до срока, указанного в законе субъекта федерации или 2023 года.

Изменения налога на прибыль: последние новости

В Государственной Думе РФ на рассмотрении комитетов находится несколько законопроектов. Один из них предусматривает перераспределение объёмов поступлений денежных средств от налога на прибыль в бюджеты вместо 3% в федеральный и 17% региональный, 13% и 7% соответственно. Однако, законопроект на нашёл поддержки в правительстве. Так Первый заместитель председателя правительства РФ Антон Силуянов отметил: «Мы считаем, что принцип, когда более равномерные, более стабильные налоги остаются в муниципалитетах и субъектах Федерации, должен сохраниться. А более, может быть, подвижные, волатильные доходные источники, могут быть сконцентрированы на уровне субъектов Федерации». Размер самой ставки пересматривать в ближайшее время также не планируется. Кроме этого Президент России предложил продлить нулевую ставку налога на прибыль в сферах образования, медицины, а также расширить перечень видов деятельности, в которых будет применяться льготная ставка.

Изменения по налогу на прибыль в 2020 году

Изменения налогового законодательства в 2020 году затронут ряд важных моментов в исчислении и порядке уплаты налога на прибыль. Его должны уплачивать все российские организации на общем режиме налогообложения, а также иностранные юрлица, размещенные на территории РФ или получающие доход из отечественного источника. Компании на спецрежимах (УСН, ПСН, ЕНВД) налог на прибыль не платят. Что изменится в уплате и отчетности по налогу на прибыль в следующем году?

Ставка 0% по налогу на прибыль

Согласно статье 284 НК РФ при расчете налога на прибыль учреждениями образования и здравоохранения к налоговой базе применяется нулевая ставка. Срок льготы ограничивался 1 января 2020 года, но по новым правилам (Федеральный закон от 26.07.2019 N 210-ФЗ) она продлена бессрочно. Медицинские и образовательные организации могут продолжать рассчитывать налог по ставке 0%.

Также применять льготную нулевую ставку с 2020 года смогут региональные операторы по работе с отходами. Касается это только прибыли, полученной по договору на оказание услуг по обращению с отходами (Федеральный закон от 26.07.2019 № 211-ФЗ).

Дополнен список внереализационных расходов

В перечень расходов, не связанных непосредственно с производством и реализацией, добавлен новый пункт: затраты на создание объектов социальной инфраструктуры, безвозмездно передаваемых в государственную или муниципальную собственность (подп. 19.4 п. 1 ст. 265 НК и Федеральный закон № 210-ФЗ).

Новый порядок применения инвестиционного вычета

Существенные изменения по налогу на прибыль касаются инвестиционного налогового вычета, который дает возможность отдельным категориям юрлиц уменьшить сумму платежа. Он включает в себя стоимость ряда объектов основных средств, а также затраты на модернизацию, достройку, реконструкцию, расходы на создание инфраструктуры и т.д.

Применять инвестиционный вычет можно с начала календарного года, и на протяжении 3 лет отказаться от него будет нельзя. Использовать вычет можно до конца 2027 года, потом он применяться не будет.

Изменения в инвестиционном вычете:

  • расширение перечня объектов, к которым применяется вычет. С 1 января 2020 в него войдут основные средства: машины, оборудование, транспортные средства из 8-10 амортизационных групп. Исключение составляют здания, сооружения и передаточные устройства из этих же групп. Важное ограничение: правила применяются только в отношении объектов, которые приобрели или произвели после 1 января 2020 года.
  • возможность дополнительно включать в состав инвестиционного вычета:
    • o до 100% суммы затрат на создание объектов транспортной и коммунальной инфраструктуры;
    • o до 80% суммы затрат на создание объектов социальной инфраструктуры.
Читайте так же:  Телеграмма уведомление о проведении независимой экспертизы в 2020 году

Этим пунктом можно воспользоваться, если создание таких объектов было предусмотрено договором о комплексном освоении территории для строительства стандартного жилья.

Выплаты доходов за рубеж по правилам новой международной конвенции

С начала 2020-го вступают в силу некоторые положения конвенции о противодействии размыванию налоговой базы. Они касаются ограничения налоговых льгот при выплатах доходов иностранной компании. Если фирма зарегистрирована в стране, которая ратифицировала конвенцию, для получения скидки по налогу на прибыль нужно будет доказать, что льгота не является основной целью.

Препятствием к получению льгот станет двойное резиденство организации – пока не определят, по правилам какой страны доход будет облагаться сбором.

Прибыль, полученная в результате передачи недвижимости через продажу акций или других аналогичных долей участия в партнерстве, может облагаться налогом в России, если стоимость акций в течение последнего года больше чем на 50% состояла из недвижимого имущества в РФ. Положение будет действовать при взаимодействии с рядом стран, среди которых Франция, Ирландия, Израиль.

Обновленная форма декларации по налогу на прибыль

Декларацию по налогу на прибыль за 2019 год нужно будет подавать по новой форме, утвержденной ФНС. Большинство отличий ее от действующего бланка носят технический характер, например, изменились штрихкоды, а с титульного листа исчезло поле ОКВЭД. Но есть и ряд содержательных корректировок.

Например, признак налогоплательщика будет указываться двузначным кодом, а не одной цифрой, как сейчас. Большей части компаний подойдет 01, но появились и новые коды, которые отражают сферу деятельности:

  • 07 и 08 — для участников региональных инвестиционных проектов и специальных инвестиционных контрактов;
  • 09 — образование;
  • 10 — медицина;
  • 11 — для организаций, которые занимаются образовательной и медицинской деятельностью одновременно;
  • 12 — соцобслуживание граждан;
  • 13 — туристско-рекреационная деятельность.
  • 14 — для региональных операторов по обращению с ТКО.

Титульная страница дополнена полями (код, ИНН, КПП), которые заполняются в случае изменения полномочий обособленного подразделения или его закрытия.

На листе 02 появилась строка 171, в которую нужно вписывать реквизиты закона субъекта РФ, согласно которому устанавливается пониженная налоговая ставка в части, зачисляемой в территориальный бюджет.

Для компаний, применяющих инвестиционный вычет по налогу на прибыль, добавили приложение №7 к листу 2. В нем следует указать данные для расчетов предельной величины вычета по организациям с обособленными подразделениями и без них, показатели для расчета вычета из региональных авансовых платежей и налога, а также для расчета уменьшения федеральных авансовых платежей и налога.

Внесены поправки в лист 08, который заполняют при симметричной корректировке – в новом поле указываются номер и дата договора о сделке, по которой производится корректировка.

Напомним, что декларация предоставляется по результатам каждого отчетного периода и по итогам года. Если среднесписочная численность сотрудников организации не больше 100, отчетность можно сдать на бумаге, в противном случае – только в электронном формате.

Консультант Плюс бесплатно

Поработать с КонсультантПлюс можно бесплатно! Заполните форму ↓ и получите доступ к демонстрационной версии системы. Актуальные новости для бухгалтера, кадровика и юриста, последние редакции нормативных актов, готовые решения вопросов, образцы заполнения форм и многое другое для успешной работы.

Применение АУ ставки 0% по налогу на прибыль: новшества с 2020 года

Автор: Ермошина Е.Л., эксперт журнала

В летнюю сессию законодатели приняли целый перечень законов, в том числе Федеральный закон от 26.07.2019 № 210-ФЗ, которым внесены изменения в гл. 25 НК РФ.

Некоторые изменения касаются автономных учреждений:

сохраняется ставка по налогу на прибыль в размере 0 % для организаций, осуществляющих образовательную и (или) медицинскую деятельность, а также для организаций, осуществляющих социальное обслуживание граждан;

предусматривается ставка 0 % по налогу на прибыль для музеев, театров и библиотек.

Указанные изменения вступают в силу 01.01.2020.

Учреждения, осуществляющие образовательную и (или) медицинскую деятельность, вправе применять ставку 0 % и после 01.01.2020.

В силу п. 1.1 ст. 284 НК РФ к налоговой базе, определяемой учреждениями, осуществляющими образовательную и (или) медицинскую деятельность, применяется ставка 0 % с учетом особенностей, предусмотренных ст. 284.1 НК РФ.

Согласно п. 6 ст. 5 Федерального закона от 28.12.2010 № 395-ФЗ указанные нормы должны были действовать с 01.01.2011 по 01.01.2020. Статьей 2 Федерального закона № 210-ФЗ из этого правила исключены слова «по 01.01.2020».

Таким образом, образовательным и медицинским учреждениям предоставлено право применять нулевую ставку по налогу на прибыль бессрочно (при выполнении условий, перечисленных в ст. 284.1 НК РФ).

Если учреждение в этом году исчисляет налог на прибыль по ставке 0 %, то при желании и наличии оснований оно может продолжить это делать и в 2020 году. При этом представлять заявление в налоговый орган не нужно.

Если учреждение ранее не применяло нулевую ставку и (при наличии оснований) планирует это сделать с 01.01.2020, то не позднее чем за один месяц до начала 2020 года ему следует подать в налоговый орган по месту своего нахождения заявление вместе с копиями лицензий на осуществление образовательной и (или) медицинской деятельности согласно п. 5 ст. 284.1 НК РФ.

Учреждения, которые ранее применяли нулевую ставку, а затем перешли на общую (20 %), вправе снова вернуться к нулевой ставке не ранее чем через пять лет начиная с налогового периода, в котором был переход на общую ставку. Например, с 2020 года могут использовать ставку 0 % только те учреждения, которые перешли на применение ставки 20 % с 2015 года и ранее.

Подробнее об использовании ставки 0 % учреждениями, осуществляющими образовательную и (или) медицинскую деятельность, читайте на стр. .

Бессрочное применение нулевой ставки для организаций, осуществляющих социальное обслуживание граждан

В соответствии с п. 1.9 ст. 284 НК РФ к налоговой базе, определяемой организациями, осуществляющими социальное обслуживание граждан, применяется ставка 0 % с учетом особенностей, преду­смотренных ст. 284.5 НК РФ.

Согласно п. 2 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2014 № 464-ФЗ указанные нормы должны действовать с 01.01.2015 по 01.01.2020. Теперь это правило исключается благодаря ст. 3 Федерального закона № 210-ФЗ, и учреждения, осуществляющие социальное обслуживание граждан, могут применять ставку 0 % бессрочно.

Если учреждение не применяло ставку 0 % и хочет сделать это с 01.01.2020, не позднее чем за один месяц до начала 2020 года ему, согласно п. 5 ст. 284.5 НК РФ, следует подать в налоговый орган по месту своего нахождения заявление, а также сведения, подтверждающие выполнение условий для применения льготы, прописанных в п. 3 этой статьи. (Учреждениям, которые облагали прибыль по ставке 0 % в 2019 году, для продолжения применения этой ставки в 2020 году представлять заявление в налоговый орган не нужно.)

Читайте так же:  Согласие на использование изображения гражданина в рекламе в 2020 году

Обращаем ваше внимание, что если учреждение ранее применяло ставку 0 %, а затем перешло на общую ставку, то оно, согласно п. 9 ст. 284.5 НК РФ, не вправе повторно перейти на использование нулевой ставки.

Музеям, театрам и библиотекам – нулевая ставка по налогу на прибыль с 01.01.2020.

С 01.01.2020 ст. 284 дополняется п. 1.13, где говорится, что к налоговой базе, определяемой музеями, театрами, библиотеками, учредителями которых являются субъекты РФ или муниципальные образования, применяется налоговая ставка 0 % с учетом особенностей, установленных ст. 284.8 НК РФ (также вводимой с указанной даты).

При этом ставка 0 % применяется ко всей налоговой базе при выполнении следующего условия:

Доходы от деятельности музеев, театров, библиотек, включенной в Перечень видов культурной деятельности, установленный Правительством РФ

Все доходы, учитываемые при определении налоговой базы в соответствии с гл. 25 НК РФ

Например, за 2020 год расходы музея составили 350 000 руб., внереализационные доходы – 40 000 руб. При этом доходы от деятельности, включенной в перечень, равнялись 500 000 руб., что составляло 92,6 % в общем объеме доходов (500 000 / (500 000 + 40 000)). Ставка 0 % будет применяться ко всей облагаемой базе (с учетом внереализационных доходов), равной 190 000 руб. (500 000 + 40 000 — 350 000 руб.).

Указанная льгота носит заявительный характер, получать разрешение на ее применение не нужно. Необходимо лишь подтвердить право на нее.

Так, согласно п. 3 ст. 284.8 НК РФ для использования ставки 0 % вышеназванные налогоплательщики в сроки, установленные для представления налоговой декларации за налоговый период, подают в налоговый орган по месту своего нахождения сведения о доле доходов, определяемых в соответствии с положениями п. 2 данной статьи. Форма для представления сведений будет утверждена ФНС.

Имейте в виду: указанные учреждения, применяющие ставку 0 %, не освобождаются от обязанности ведения налогового учета и представления налоговой декларации.

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

Согласно ст. 289 НК РФ театры, музеи, библиотеки, являющиеся бюджетными учреждениями, представляют декларацию по налогу на прибыль только по истечении налогового периода (календарного года) (п. 2) не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4).

Налог на прибыль: изменения с 2020 года

nalog_na_pribyl_izmeneniya_s_2020_goda.jpg

Похожие публикации

Нововведения в налоговом законодательстве требуют особого внимания плательщиков. Перечисление налога с опозданием, неверный расчет его суммы, некорректное заполнение декларации – неполный список того, за что инспекция может оштрафовать.

Поговорим о том, какие изменения готовит нам налог на прибыль с 2020 года.

Налог на прибыль: ставка на 2020 год

Основная ставка налога в новом году останется прежней — юридические лица обязаны уплачивать 20% налога на прибыль в бюджетную систему по следующей схеме:

3% — в федеральный бюджет;

17% — в региональный бюджет.

Особенности применения налоговых ставок и распределения сумм между бюджетами установлены ст. 284 НК РФ.

Отдельные категории налогоплательщиков пользуются льготными ставками по налогу.

Налог на прибыль медицинских и образовательных организаций 2020

В настоящий момент учреждения сфер образования и медицинских услуг применяют нулевую ставку по налогу до 1 января 2020 года.

Новая редакция НК РФ предусматривает возможность использования такими организациями ставки 0% по налогу без ограничения срока, при соответствии условиям, указанным в ст. 284.1 НК РФ (Федеральный закон от 26.07.2019 № 210-ФЗ, ст. 2).

Налогоплательщики, впервые получившие право на нулевую ставку

Впервые воспользуются нулевой ставкой с 2020 года:

налогоплательщики, имеющие статус регионального оператора по работе с твердыми бытовыми отходами;

региональные и муниципальные музеи, театры и библиотеки.

Доля доходов от основной деятельности таких юридических лиц должна достигать 90% и более от всех поступлений. Условия, которые необходимо соблюдать для применения нулевой ставки, приведены в новой статье 284.8 НК РФ.

Для получения льготы потребуется соответствующее решение на региональном уровне. Если оно будет принято – ставка налога на прибыль с 2020 года для федерального бюджета также составит 0% (Федеральный закон от 26.07.2019 № 211-ФЗ).

Ограничение по переносу убытков прошлых лет

П. 35 ст. 2 Федерального закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ вводит запрет на перенос убытков, полученных в период применения нулевой налоговой ставки. Запрет касается в т.ч. производства и реализации собственной сельхозпродукции, обращения с ТБО региональными операторами, медицины, образования, соцобслуживания, деятельности проекта «Сколково».

Изменения в порядке начисления амортизации

Федеральным законом № 325-ФЗ (п. 23 ст. 2) исключается норма, обязывающая налогоплательщиков увеличивать срок полезного использования объекта на период его консервации. С начала 2020 года амортизация расконсервированных объектов ускорится.

Выбор метода начисления амортизации будет разрешен 1 раз в 5 лет вне зависимости от того, какой способ будет выбран: линейный или нелинейный.

Вступит в силу и новое ограничение (п. 29 ст. 2 закона № 325-ФЗ): амортизацию по ОС, переданным в безвозмездное пользование, запрещается относить на расходы, кроме случаев, когда такая передача предусмотрена законом.

Налог на прибыль в 2020 году: инвестиционный вычет

С 2020 года законодатель разрешит (Закон № 210-ФЗ, п. 10 ст. 1):

применять инвестиционный вычет к объектам основных средств 8-10 амортизационных групп (имеющих срок полезного использования свыше 20 лет, но за исключением зданий, сооружений, передаточных устройств), принятых к учету с 1 января 2020 года;

дополнительно учесть в составе инвестиционного вычета до 100% суммы затрат на возведение транспортных и коммунальных объектов и до 80% суммы затрат в отношении созданных социальных объектов. Данные операции должны совершаться в рамках соглашения о комплексном освоении территории в целях строительства жилья.

Инвестиционным вычетом организации вправе воспользоваться по 2027 год включительно.

Налог на прибыль при выплате доходов за рубеж

В 2020 году препятствовать выводу прибыли из-под налогообложения будет способствовать конвенция о противодействии «размыванию» налоговой базы.

При выплате средств иностранной организации будут действовать ограничения в применении налоговых льгот, если они являются основной целью сделки, так как Российская Федерация ратифицировала данную конвенцию в отношении 71 государства (Федеральный закон от 01.05.2019 № 79-ФЗ).

Читайте так же:  Рассмотрение обращения граждан в медицинской организации в 2020 году

Новый вид расходов по налогу на прибыль

Вводится новый вид внереализационных расходов – затраты на создание социальных объектов, передаваемых в собственность государству или муниципалитету на безвозмездной основе (Закон № 210-ФЗ, п. 5 ст. 1).

Налог на прибыль 2020: результаты интеллектуальной деятельности в составе доходов

В 2018-2019 годах юридическим лицам разрешалось не учитывать в качестве доходов результаты интеллектуальной деятельности, выявленные по итогам проведенных инвентаризаций. Министерство финансов отмечает, что этого периода достаточно для приведения систем учета в порядок, а с 2020 года подобные результаты должны войти в налогооблагаемую базу (Федеральный закон от 18.07.2017 № 166-ФЗ).

Новая форма декларации по налогу на прибыль

Изменения коснулись и формы налоговой декларации (Приказ ФНС России от 23.09.2019 № ММВ-7-3/[email protected]), которая впервые будет использована уже по итогам 2019 года. Перечислим некоторые нововведения:

на титульном листе больше не указывается код ОКВЭД;

код признака налогоплательщика стал двузначным;

появились поля для указания полномочий обособленного подразделения;

введены поля для указания ссылки на региональный закон, устанавливающий пониженные ставки налога;

появилось новое приложения для налогоплательщиков, использующих инвестиционный вычет.

Заключение

2020 год повлечет ряд изменений в налогообложении прибыли организаций. Среди них положительными станут бессрочное сохранение нулевой ставки для образовательных и медицинских учреждений, введение аналогичной ставки для региональных операторов по обращению с отходами и организаций культуры. Ухудшат положение налогоплательщиков выявленные в ходе инвентаризаций результаты интеллектуальной деятельности и выплата доходов иностранным организациям.

Летние поправки в отношении налога на прибыль, которые вступят в силу со следующего года

Автор: Егорова С. И., эксперт информационно-справочной системы «Аюдар Инфо»

В летнюю сессию законодатели приняли два закона, которыми внесены изменения в отдельные главы ч. II НК РФ, в том числе в гл. 25 НК РФ:

Федеральный закон от 26.07.2019 № 211-ФЗ (далее – Закон № 211-ФЗ);

Федеральный закон от 26.07.2019 № 210-ФЗ (далее – Закон № 210-ФЗ).

Предусмотрены льготы для операторов по обращению с твердыми бытовыми отходами

Для организаций, которым присвоен статус регионального оператора по обращению с твердыми коммунальными отходами в соответствии с Федеральным законом от 24.06.1998 № 89-ФЗ, предусмотрена льгота.

Статья 284 НК РФ дополняется п. 1.12, согласно которому для указанных налогоплательщиков законами субъектов РФ может устанавливаться ставка по налогу, подлежащему зачислению в бюджеты субъектов РФ, в размере 0%.

В случае принятия субъектом РФ такого решения ставка по налогу, подлежащему зачислению в федеральный бюджет, также устанавливается в размере 0%.

Указанные налоговые ставки применяются к прибыли регионального оператора по обращению с твердыми коммунальными отходами от деятельности в рамках договора на оказание услуг по обращению с твердыми коммунальными отходами.

Положения п. 1.12 ст. 284 НК РФ применяются к базе по налогу на прибыль, исчисляемой начиная с 01.01.2020.

Названные изменения предусмотрены Законом № 211-ФЗ.

Отметим, что данным законом установлены также льготы по НДС для региональных операторов по обращению с ТКО (п. 2 ст. 149 НК РФ дополнен пп. 36) и для управляющих компаний, ТСЖ, ЖСК, приобретающих услуги у этих операторов (внесены дополнения в пп. 29 п. 3 ст. 149 НК РФ).

Расширен перечень внереализационных расходов

С 01.01.2020 к внереализационным расходам будут относиться расходы на создание объектов социальной инфраструктуры, безвозмездно передаваемых в государственную или муниципальную собственность.

Пункт 7 ст. 272 НК РФ дополнен пп. 11, согласно которому датой осуществления указанных расходов является дата передачи в государственную или муниципальную собственность объектов социальной инфраструктуры.

Изменения внесены Законом № 210-ФЗ.

Ставка 0% по налогу на прибыль для музеев, театров и библиотек

С 01.01.2020 ст. 284 НК РФ дополняется п. 1.13, где говорится, что к налоговой базе, определяемой музеями, театрами, библиотеками, учредителями которых являются субъекты РФ или муниципальные образования, применяется налоговая ставка 0% с учетом особенностей, установленных ст. 284.8 НК РФ (также вводимой с указанной даты).

Для целей применения ст. 284.8 НК РФ деятельностью учрежденных субъектами РФ или муниципальными образованиями музеев, театров, библиотек признается деятельность, включенная в Перечень видов культурной деятельности, который должно установить Правительство РФ.

Налоговая ставка 0% применяется ко всей налоговой базе в случае, если доходы от «культурной» деятельности вышеназванных налогоплательщиков составляют не менее 90% всех доходов, учитываемых при определении налоговой базы в соответствии с гл. 25 НК РФ.

Отметим, что указанные налогоплательщики, применяющие ставку 0%, не освобождаются от обязанности ведения налогового учета и представления налоговой декларации.

Напомним, что согласно ст. 289 НК РФ театры, музеи, библиотеки, являющиеся бюджетными учреждениями, представляют декларацию по налогу на прибыль только по истечении налогового периода (календарного года) (п. 2) не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4).

Указанная льгота носит заявительный характер, получать разрешение на ее применение не нужно. Необходимо лишь подтвердить право на нее.

Так, согласно п. 3 ст. 284.8 НК РФ для использования ставки 0% вышеуказанные налогоплательщики, в сроки, установленные для представления налоговой декларации за налоговый период, представляют в налоговый орган по месту своего нахождения сведения о доле доходов, определяемых в соответствии с положениями п. 2 данной статьи. Форма для подачи сведений будет утверждена ФНС.

То есть, если за 2020 год музей, театр или библиотека, учредителями которых являются субъекты РФ или муниципальные образования, получили от деятельности, поименованной в специальном перечне, не менее 90% от всех полученных доходов, то они вправе применить ставку 0% ко всей облагаемой базе.

Например, за 2020 год расходы музея составили 700 000 руб., внереализационные доходы – 80 000 руб. При этом доходы от «деятельности из перечня» равнялись 920 000 руб., что составляло 92% в общем объеме доходов (920 000 / (920 000 + 80 000)). Ставка 0% будет применяться ко всей базе, равной 300 000 руб. (920 000 + 80 000 – 700 000 руб.).

Не позднее 28.03.2021 музей должен представить декларацию по налогу на прибыль и сведения о доле доходов, подтверждающие право на применение им ставки 0%.

Изменения внесены Законом № 210-ФЗ.

Бессрочно сохраняется ставка 0% для организаций, осуществляющих образовательную или медицинскую деятельность

В силу п. 1.1 ст. 284 НК РФ к налоговой базе, определяемой организациями, осуществляющими образовательную и (или) медицинскую деятельность, применяется ставка 0% с учетом особенностей, предусмотренных ст. 284.1 НК РФ.

Читайте так же:  Оквэд оптовая и розничная торговля строительными материалами в 2020 году

Названные выше нормы (согласно п. 6 ст. 5 Федерального закона от 28.12.2010 № 395-ФЗ) должны действовать с 01.01.2011 по 01.01.2020. Теперь это правило исключается благодаря ст. 2 Закона № 210-ФЗ – указанные организации могут применять ставку 0% бессрочно.

Если организация не применяла ставку 0% и хочет сделать это с 01.01.2020, то не позднее чем за один месяц до начала 2020 года ей, согласно п. 5 ст. 284.1 НК РФ, следует подать в налоговый орган по месту своего нахождения заявление, копии лицензии (лицензий) на осуществление образовательной и (или) медицинской деятельности, выданной (выданных) в соответствии с законодательством РФ.

Если организация в 2019 году применяла ставку 0% и желает продолжить это делать в 2020 году (при наличии оснований), то представлять заявление в налоговый орган ей не нужно. Такой вывод следует из Письма Минфина России от 27.12.2011 № 03-03-06/4/151.

Если организация ранее применяла ставку 0%, а затем перешла на общую ставку, ей надо учесть следующее. В пункте 8 ст. 284.1 НК РФ закреплено, что организации, перешедшие с нулевой на общую ставку (в том числе в связи с несоблюдением условий, прописанных в п. 3 указанной статьи), не вправе повторно перейти на применение налоговой ставки 0% в течение пяти лет начиная с налогового периода, в котором они перешли на использование общей налоговой ставки. Так, начать применять ставку 0% с 2020 года вправе организации, которые перешли на применение ставки 20% с 2015 года и ранее.

Бессрочно сохраняется ставка 0% для организаций, осуществляющих социальное обслуживание граждан

Согласно п. 1.9 ст. 284 НК РФ к налоговой базе, определяемой организациями, осуществляющими социальное обслуживание граждан, применяется ставка 0% с учетом особенностей, предусмотренных ст. 284.5 НК РФ.

Названные выше нормы (в силу п. 2 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2014 № 464-ФЗ) должны действовать с 01.01.2015 по 01.01.2020. Теперь это правило исключается благодаря ст. 3 Закона № 210-ФЗ – указанные организации могут применять ставку 0% бессрочно.

При этом надо помнить следующее. Если организация:

не применяла ставку 0% и хочет сделать это с 01.01.2020, то не позднее чем за один месяц до начала 2020 года ей, согласно п. 5 ст. 284.5 НК РФ, следует подать в налоговый орган по месту своего нахождения заявление а также сведения, подтверждающие выполнение условий для применения льготы, прописанных в п. 3 ст. 284.5 НК РФ;

в 2019 году применяла ставку 0% и желает продолжить это делать в 2020 году (при наличии оснований), то представлять заявление в налоговый орган не нужно;

ранее применяла ставку 0%, а затем перешла на общую ставку (в том числе в связи с несоблюдением условий), она, согласно п. 9 ст. 284.5 НК РФ, не вправе повторно перейти на применение налоговой ставки 0%.

Внесены уточнения в порядок применения ставки 0% резидентами ТОСЭР либо свободного порта Владивосток

В силу п. 1.8 ст. 284 НК РФ для организаций, получивших статус резидента ТОСЭР в соответствии с Федеральным законом от 29.12.2014 № 473-ФЗ либо статус резидента свободного порта Владивосток согласно Федеральному закону от 13.07.2015 № 212-ФЗ, ставка по налогу, подлежащему зачислению в федеральный бюджет, установлена в размере 0% и применяется в порядке, закрепленном в ст. 284.4 НК РФ.

Для указанных лиц законами субъектов РФ может предусматриваться пониженная ставка налога на прибыль, подлежащего зачислению в бюджеты этих субъектов, от деятельности, осуществляемой при исполнении соглашения о ведении деятельности соответственно на ТОСЭР либо на территории свободного порта Владивосток, согласно положениям ст. 284.4 НК РФ.

Законом № 210-ФЗ внесены уточнения в ст. 284.4 НК РФ.

Например, действующая редакция пп. 1 п. 2 данной статьи гласит, что одним из условий для применения льготных ставок является соблюдение 90%-го соотношения доходов от деятельности, осуществляемой при исполнении соглашений о ведении деятельности на указанных территориях, к сумме всех доходов, учитываемых при определении налоговой базы.

С нового налогового периода эта норма дополнена словами: «без учета доходов в виде положительной курсовой разницы, предусмотренной п. 11 ст. 250 НК РФ». То есть положительная курсовая разница не будет участвовать при расчете 90%-го соотношения.

И еще. Пунктом 3 ст. 284.4 НК РФ предусмотрено, что льготная налоговая ставка для резидентов ТОСЭР и резидентов свободного порта Владивосток применяется в течение пяти налоговых периодов начиная с налогового периода, в котором в соответствии с данными налогового учета была получена первая прибыль от деятельности, осуществляемой при исполнении соглашений о ведении деятельности на указанных территориях.

Данный пункт с 01.01.2020 дополняется абзацем, где уточняется, что считать первой прибылью для целей применения упомянутой статьи. Это положительная разница между доходами и расходами, исчисленными нарастающим итогом за период с даты включения налогоплательщика в реестр резидентов ТОСЭР либо в реестр резидентов свободного порта Владивосток до окончания налогового периода, в котором данная разница становится положительной. Разница между указанными доходами и расходами определяется на последний день каждого налогового периода, пока данная разница не станет положительной. Для исчисления этой разницы учитываются доходы и расходы, признанные с даты включения налогоплательщика в названные реестры, которые определяются в соответствии с гл. 25 НК РФ в рамках деятельности, осуществляемой при исполнении соглашения о ведении деятельности, без учета положительных и отрицательных курсовых разниц.

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

Пунктом 3 ст. 4 Закона № 210-ФЗ предусмотрено, что положения п. 3 ст. 284.4 НК РФ применяются налогоплательщиками, которые не получили первую прибыль от деятельности, осуществляемой при исполнении соглашения о ведении деятельности на указанных территориях в соответствии с редакцией этой статьи, действовавшей до 01.01.2020.

К сведению: Законом № 210-ФЗ также внесены изменения в ст. 286.1 НК РФ, о чем вы сможете прочесть в материале Е. Л. Ермошиной «Инвестиционный налоговый вычет: изменения, которые вступят в силу 01.01.2020».

Основная ставка налога на прибыль организаций составляет в 2020 году
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here