Оплата по договорам подряда облагается страховыми взносами в 2020 году

Самое важное в статье: "Оплата по договорам подряда облагается страховыми взносами в 2020 году". Актуальность информации вы всегда можете проверить, задав вопрос дежурному специалисту.

Выплаты по договору подряда облагаются страховыми взносами

Организации или ИП, выплачивающие физлицу деньги по договору подряда, обязаны начислять с выплаченных сумм взносы на ОПС и ОМС.

По договору подряда одна сторона (подрядчик) обязуется выполнить по заданию другой стороны (заказчика) определенную работу и сдать ее результат заказчику за соответствующую плату. Следовательно, договор подряда – это ГПД на выполнение работ. А выплаты по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ или оказание услуг, признаются объектом обложения «пенсионными» и «медицинскими» взносами.

При этом взносы на ВНиМ с выплат подрядчику начислять и уплачивать не нужно.

Налоги и страховые взносы по договору ГПХ с физлицом в 2020 году

Обновившиеся правила расчёта и уплаты страховых взносов за сотрудников коснулись и тех, что работают по гражданско-правовым трудовым соглашениям. Однако, это не совсем обычный трудовой договор, поэтому к обеспечению таких сотрудников правильным страхованием необходимо отнестись с серьёзностью и внимательностью. Какие есть налоги по договору ГПХ с физическим лицом 2020 и страховые взносы разберёмся в этом материале.

Различия с трудовым договором

При оформлении договоров гражданско-правового типа важнее всего сделать так, чтобы этот контракт в какой-то момент не стал простым трудовым контрактом. Потому что судебная практика предполагает такую возможность, что чревато:

  • Штрафами и пени.
  • Доначислениями страховых взносов по договору ГПХ в 2020 году.

Здесь важно понимать, что трудовые договоры регламентируются ТК РФ, а вот налоги по договору ГПХ с физическим лицом 2020 – уже гражданским законодательством. Таким принципом будет пользоваться суд.

Чтобы до этого не дошло, важно запомнить основные отличия гражданско-правового соглашения и обычного трудового, а потом соблюсти их:

  • Предмет ГПД – это услуги или работы, а по трудовому соглашению – постоянное выполнение профессиональных функций.
  • У работы по гражданско-правовому договору есть итог, который описывается в соглашении. Акт выполнения работ и является основанием к оплате, а не табель учёта рабочего времени.
  • В ГПД не будет условий, что оплата происходит согласно штатному расписанию.
  • К лицам, работающим не на трудовом договоре, не применяется распорядок рабочего дня.
  • У гражданско-правового соглашения есть строго установленный срок действия.
  • Оплата происходит только по соглашению сторон, не регламентируется ТК РФ, где работодатель обязан платить подчинённым.

Важно обратить внимание, что если договор подряда с физическим лицом и любой другой ГПХ с налогами и взносами 2020 будет заключаться постоянно, а суммы в них будут примерно одинаковыми, проверяющие органы могут решить, что это завуалированная постоянная работа. И обязать заключить трудовой контракт.

Начисление взносов по страхованию

В статье 420 НК РФ подробно рассказываться о том, в каких случаях будет актуально оплачивать за гражданско правовой договор налоги и взносы 2020:

  • При оказании услуг и подряде.
  • С авторских вознаграждений.
  • При отчуждении прав чьей-то интеллектуальной собственности и т.д.

Здесь же говорится, что не требуется делать страховые взносы, если по ГПД:

  • Производится передача в полное или временное владение имущества.
  • Производятся расходы на добровольцев в организациях, занимающихся благотворительностью.
  • Идёт профессиональная переподготовка кадров и т. д.

Есть также частные случаи, когда соглашение ГПД будет или не будет облагаться страховыми взносами. Подробнее о них можно прочесть в 34 главе НК РФ, а в особенности статьях 419 и 422.

Облагаемую взносами базу иногда можно уменьшить, воспользовавшись статьями 412 и 421 НК РФ.

Статья 426 НК РФ устанавливает размер взносов:

  • 22% подлежит отдать Пенсионное страхование с учётом дополнительных 10%, если база больше установленного лимита (обновляется ежегодно).
  • 5,1% полагается физлицам на медицинское страхование.

Отчисления для физлица на травматизм, выплачиваемого в ФСС, при страховых взносах по гражданско правовым договорам в 2020 году не требуются.

Статьи 427 и 428 НК РФ уточняют, в каких случаях эти процентные ставки могут быть понижены. Говоря коротко, то если у работодателя есть право применять пониженные ставки для обычных сотрудников в штате, то и для тех, кто оказывает услуги по гражданско-правовому контракту, вне зависимости от характера работ, это можно использовать.

Налоги по ГПХ

Чтобы понять налогообложение договора ГПХ 2020, стоит обратиться к 266 статье НК РФ, которая регламентирует налогообложение и говорит, что те ИП или организации, что оплачивают оказанные физическими лицами услуги, автоматически становятся налоговыми агентами. То есть им нужно заплатить налог, так как выплаченные деньги облагаются НДФЛ вне зависимости от характера оказанных услуг.

Даже если в соглашении сказано, что исполнитель сам заплатит за себя НДФЛ, это не избавляет заказчика от обязанностей налогового агента. Всё из-за того, что соглашение между сторонами будет иметь меньше юридической силы, чем есть у Налогового кодекса РФ.

Ставка по НДФЛ стандартная, 13%. Все суммы, выплаченные по гражданско-правовым контрактам, вносятся в 6-НДФЛ и 2-НДФЛ. Останавливаясь на выплатах по страховке, то исполнители по ГПХ вносятся в новые формы отчётности СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ для Пенсионного фонда России.

ИП, которых наняли по ГПД, к примеру, подрядчиками, должны сами платить за себя как НДФЛ, так и страховые взносы.

Меры ответственности

Если не заплатить налоги и взносы по договору ГПХ 2020, предусмотрены следующие меры наказания:

  • Отчёт сдан, а платёж опоздал – оплатить потребуется только пеня за каждый день просрочки. Повторная ситуация предполагает штраф.
  • Неуплата взносов по страховке или их неполная оплата – это 20 или 40% от невыплаченной суммы в зависимости от того, будет ли налоговиками доказан умысел в ошибке. Такие же штрафы касаются НДФЛ, а если налоговый агент не удержит этот налог, то ему не будет никакого наказания, и ответственность перекладывается на плечи физического лица – исполнителя.
  • Уклонение от уплаты, непредставление отчётности может довести и до уголовной ответственности.
  • Если ИП недоплатил, и сумма задолженности оказалась больше 900 000 рублей, то штраф может составить до 500 000, а также всё может прийти к лишению свободы сроком на 3 года.
Читайте так же:  Прошу предоставить оставшуюся часть ежегодного оплачиваемого отпуска в 2020 году

Несмотря на то, что у гражданско-правовых договоров существует множество преимуществ в плане оплаты налогов и взносов по страховке, с ними всё равно стоит быть осторожными. От формулировок и количества правильно установленных деталей будет зависеть не только страховые и налоговые выплаты, но и выполнение работ, оказание услуг и т. д. А для бухгалтеров дополнительные работники всегда представляют сложность, так как их нужно правильно оформить, а оплату их труда правильно провести по всем отчётным документам. Здесь нередко происходит совместная работа с юридической службой, которая и занимается чёткой установкой всех нюансов гражданско-правовых договоров.

Но, в большинстве случаев требуется отмечать только оплату НДФЛ и вознаграждения за работу, так как за основные виды работ по ГПД страховые взносы не делаются. Но это всё равно не так легко, как кажется.

Какие взносы платятся за физлиц, работающих по гражданско-правовым договорам

Вознаграждения, выплачиваемые физлицам по договорам возмездного оказания услуг, не подлежат обложению страховыми взносами по обязательному социальному страхованию. Об этом Минфин сообщил в письме от 22.11.2019 № 03-15-06/90643.

Лица, работающие по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг, признаются застрахованными лицами по обязательному пенсионному страхованию и обязательному медицинскому страхованию.

В то же самое время лица, осуществляющие работы по гражданско-правовым договорам, не входят в число застрахованных лиц по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Поэтому вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по таким договорам, не включаются в базу для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование.

Таким образом, вознаграждение, выплачиваемое по договору возмездного оказания услуг, признается объектом обложения только страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. Подробнее о взносах, которыми облагаются выплаты в рамках договора гражданско-правового характера, читайте здесь.

Выплаты по договору ГПХ не указываются в приложении № 2 к разделу 1 расчета по страховым взносам

Любые выплаты в пользу физлиц, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, не включаются в базу для начисления взносов на обязательное соцстрахование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. В связи с этим вознаграждение по договору ГПХ не отражается в приложении № 2 к разделу 1 расчета по страховым взносам. Такие разъяснения содержатся в письме ФНС России от 15.05.19 № БС-4-11/[email protected]

Специалисты ФНС напоминают, что в приложении № 2 к разделу 1 формы РСВ приводится расчет суммы взносов на обязательное соцстрахование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, исходя из сумм выплат, производимых в пользу физлиц, «являющихся застрахованными лицами в системе обязательного социального страхования».

Что касается физлиц, работающих по гражданско-правовым договорам, то они не подлежат обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ст. 2 Федерального закона от 29.12.06 № 255-ФЗ). В Налоговом кодексе также оговорено, что выплаты по договорам гражданско-правового характера не облагаются страховыми взносами на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (подп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ).

Следовательно, в отношении исполнителя, получающего вознаграждение в рамках договора ГПХ, приложение № 2 к разделу 1 формы РСВ не заполняется. При этом нужно учесть, что если с этим же физлицом заключен также трудовой договор, то выплаты, полученные в рамках трудовых отношений, необходимо отразить в расчете по страховым взносам, в том числе в приложении № 2 к разделу 1.

Обратите внимание: при сдаче расчета по взносам наиболее комфортно будут чувствовать себя те страхователи, которые используют для подготовки и проверки отчетности веб-сервисы (например, систему для отправки отчетности «Контур.Экстерн»). Там актуальные проверочные программы устанавливаются автоматически, без участия пользователя. Если данные, которые ввел страхователь, не соответствуют актуальным контрольным соотношениям, система обязательно предупредит его об этом и подскажет, как можно исправить ошибки.

Страховые взносы с иностранцев в 2019 — 2020 годах

Иностранцы и их статусы, влияющие на начисление взносов

Иностранцы — лица, не являющиеся гражданами РФ, но либо имеющие подтверждение наличия гражданства другого государства, либо не способные такое гражданство подтвердить.

Находиться в РФ они могут по трем основаниям (п. 1 ст. 2 закона «О правовом положении иностранных…» от 25.07.2002 № 115-ФЗ):

  • постоянное проживание, для которого необходимо оформление вида на жительство;
  • временное проживание, при котором оформляется документ, разрешающий проживание;
  • временное пребывание, когда лицо въезжает в РФ по визе или без ее оформления с получением миграционной карты и оформлением документа, дающего право на работу.

Подробнее об этих основаниях читайте в нашем материале.

Заниматься трудовой деятельностью иностранцы могут:

  • по трудовому или ГПХ договору;
  • как ИП.

Для временного осуществления деятельности иностранцу требуется наличие разрешения на работу (если он прибыл по визе) или патента (если виза не требуется). Срок временного пребывания в России будет определять срок действия соответствующего документа. Этот срок может продлеваться.

Не делает исключений в части обязательности страхования и, соответственно, в отношении начисления страховых взносов с иностранцев в 2019–2020 годах:

1. Ни п. 1 ст. 7 закона «Об обязательном пенсионном…» от 15.12.2001 № 167-ФЗ, устанавливающий необходимость обязательного пенсионного страхования (ОПС) для всех лиц, работающих как по договорам (трудовому или ГПХ), так и в качестве ИП, кроме временно находящихся в РФ высококвалифицированных специалистов.

2. Ни п. 1 ст. 2 закона «Об обязательном социальном…» от 29.12.2006 № 255-ФЗ, обязывающий к осуществлению обязательного соцстрахования (ОСС) по нетрудоспособности и материнству физлиц, работающих по трудовым договорам, кроме временно находящихся в РФ иностранных специалистов высокой квалификации. Но ИП (соответственно, и иностранцев) этот закон освобождает от ОСС (п. 3 ст. 2).

3. Ни ст. 10 закона «Об обязательном медицинском…» от 29.11.2010 № 326-ФЗ, определяющая необходимость оформления обязательного медстрахования (ОМС) для лиц, работающих по договорам (трудовому или ГПХ) или являющихся ИП, но не относящихся к иностранным специалистам высокой квалификации или к временно пребывающим в РФ иностранцам.

Читайте так же:  Порядок взыскания налоговой задолженности с физических лиц в 2020 году

4. Ни закон «Об обязательном социальном…» от 24.07.1998 № 125-ФЗ (п. 2 ст. 5), распространяющий обязанность начисления работодателями взносов на травматизм и на доходы иностранцев. Эти взносы будут начисляться в любом случае независимо от статуса иностранца, работающего в РФ.

То есть страховые взносы на выплаты иностранцам должны начисляться. Но у этих начислений есть свои нюансы, зависящие от категории плательщика взносов, основания пребывания иностранца в России и квалификации иностранного специалиста.

Взносы по проживающим (постоянно или временно) иностранцам

Согласно положениям законов об обязательном страховании, проживающие (постоянно или временно) в РФ иностранцы оказываются подлежащими таким видам страхования, как:

  • ОПС вне зависимости от того, как они трудятся (по трудовому либо ГПХ договору или как ИП);
  • ОСС по нетрудоспособности и материнству при осуществлении работы по трудовому либо ГПХ договору, но не в ситуации, когда иностранец является ИП;
  • ОМС вне зависимости от того, как они трудятся (по трудовому либо ГПХ договору или как ИП), но не тогда, когда иностранный специалист имеет высокую квалификацию;
  • ОСС по травматизму при осуществлении работы по трудовому либо ГПХ договору.

То есть с доходов иностранцев, оформленных по трудовому или ГПХ договору, придется платить все взносы по тем же правилам, что и с доходов граждан РФ, если иностранцы не относятся к разряду специалистов высокой квалификации. В отношении специалиста высокой квалификации обязательными будут начисления на ОПС и ОСС. ИП-иностранец окажется плательщиком взносов на ОПС и ОМС.

Общеустановленные тарифы для взносов в 2019–2020 годах с зарплаты работающих по трудовому или ГПХ договору иностранцев составят (ст. 426 НК РФ):

  • на ОПС — 22% с дохода, не превысившего 1 150 000 руб. (в 2019 году), и 10% с дохода сверх этой величины;
  • ОСС по нетрудоспособности и материнству — 2,9% с дохода, не превысившего 865 000 руб. (в 2019 году), сверх этого дохода взносы начисляться не будут;
  • ОМС — 5,1% со всей суммы дохода.

При этом у плательщика взносов также может возникнуть:

  • обязанность применения дополнительных тарифов из-за особых условий труда работника-иностранца (ст. 428, 429 НК РФ);
  • возможность использования пониженных тарифов в соответствии со ст. 427 НК РФ.

Тарифы страховых взносов с иностранцев в 2019–2020 годах на травматизм будут зависеть от вида деятельности, осуществляемого работодателем.

Для иностранцев-ИП размер причитающихся к уплате взносов определится таким же образом, как и для ИП-граждан РФ (п. 1 ст. 430 НК РФ):

1. Годовой платеж на ОПС для дохода, не превышающего 300 000 руб. за год, будет равен 29 354 руб. в 2019 году. Если доход окажется больше 300 000 руб., дополнительно начисляется 1% с суммы, превысившей 300 000 руб. Общая сумма платежей не может быть больше 8-кратного фиксированного годового платежа 29 354 × 8 = 234 832 руб. в 2019 году.

2. Годовой платеж на ОМС определится как конкретная сумма (6 884 руб. в 2019 году).

Временно пребывающие иностранные граждане: особенности взносов

Обложение взносами временно пребывающих в РФ иностранцев имеет свои правила, прежде всего потому, что из их числа выделяются специалисты высокой квалификации, доходы которых по договору (трудовому или ГПХ) не облагаются никакими взносами, кроме взносов на травматизм.

Доходы прочих иностранных работников, оформленных по договору, не будут облагаться взносами на ОМС, но попадут под платежи на ОПС и ОСС. Тарифы для них в общем случае будут равны (ст. 426 НК РФ, письмо Минфина России от 28.02.2017 № 03-15-06/11189):

  • на ОПС — 22% с дохода, не превысившего 1 150 000 руб. (в 2019 году), и 10% с дохода сверх этой величины;
  • на ОСС по нетрудоспособности и материнству — 1,8% с дохода, не превысившего 865 000 руб. (в 2019 году), сверх этого дохода взносы начисляться не будут.

При этом для плательщика взносов могут создаваться ситуации, когда у него возникнет:

  • обязанность применения дополнительных тарифов из-за особых условий труда работника-иностранца (ст. 428, 429 НК РФ);
  • возможность использования пониженных тарифов в соответствии со ст. 427 НК РФ.

Тарифы взносов на травматизм будут зависеть от вида деятельности, осуществляемого работодателем.

Для ИП-иностранцев временного пребывания страховые платежи будут определяться так же, как для ИП-граждан РФ и ИП-иностранцев, проживающих (временно или постоянно) в России.

Некоторые отдельные ситуации по взносам с доходов иностранцев

Ст. 420 НК РФ, определяя объект обложения страховыми взносами, в части выплат иностранцам делает и исключение, при котором такие взносы не будут начисляться:

  • когда иностранец по трудовому или ГПХ договору трудится в структурном подразделении обособленного характера, расположенном вне территории РФ (п. 5).

Норма, указанная в п. 5 ст. 420 НК РФ, позволяет не облагать взносами доходы, начисляемые иностранцам, находящимся вне территории РФ и выполняющим работу по договору ГПХ удаленно (письмо ФНС России от 03.02.2017 № БС-4-11/ [email protected]).

Однако если доход от иностранной компании получает работник-иностранец, временно находящийся в России, трудящийся в представительстве этого работодателя на территории РФ и не являющийся специалистом высокой квалификации, то с его дохода должны платиться взносы на ОПС и ОСС по нетрудоспособности и материнству (письмо Минфина России от 06.02.2017 № 03-15-05/6079).

С доходов временно пребывающего в РФ иностранца, получившего статус беженца, в отличие от иных иностранцев временного пребывания будут дополнительно делаться отчисления на ОМС с применением обычного для РФ тарифа 5,1% (письмо Минтруда России от 17.02.2016 № 17-3/ООГ-229).

О том, начислять ли взносы, если за границей РФ трудится гражданин РФ, читайте в материале «Дистанционщик за рубежом: взносы платим, НДФЛ — нет».

Все подробности начисления и уплаты страховых взносов, в том числе от несчастных случаев, на выплаты иностранным работникам рассмотрены подробно в Готовом решении от КонсультантаПлюс.

Иностранцы могут находиться в РФ в статусе проживающих (временно или постоянно) или временно пребывающих. Для первой группы начисление страховых взносов будет производиться в таком же порядке, как и для граждан РФ. То есть по общеустановленным, дополнительным или пониженным тарифам, если иностранец оформлен по договору (трудовому или ГПХ). Исключение составят специалисты высокой квалификации, с дохода которых не придется делать отчисления на ОМС.

Читайте так же:  Повторное нарушение проезд на запрещающий сигнал светофора в 2020 году

На доходы специалистов высокой квалификации, временно находящихся в РФ и работающих по договору (трудовому или ГПХ), никакие начисления, кроме взносов на травматизм, производиться не будут. А доходы прочих иностранных работников, временно находящихся в РФ и трудящихся по договору, нужно обложить взносами на ОПС и ОСС, применив в части ОСС по нетрудоспособности и материнству особую ставку.

Взносы с доходов иностранцев-ИП будут вне зависимости от их статуса начисляться по действующему в РФ алгоритму расчета платежей для ИП.

Минфин напомнил, как начислять взносы на выплаты по договорам подряда

Суммы вознаграждения по договору подряда, выплачиваемые физическому лицу, облагаются страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. В то же время такие выплаты не включаются в базу для начисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Об этом напомнил Минфин России в письме от 12.04.19 № 03-15-05/26092.

Как известно, объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, осуществленные в рамках трудовых отношений, а также по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг. Об этом сказано в подпункте 1 пункта 1 статьи 420 НК РФ. При этом в пункте 3 статьи 422 НК РФ установлено, что вознаграждения, выплаченные физлицам по договорам гражданско-правового характера, не облагаются страховыми взносами на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Договор подряда является гражданско-правовым договором на выполнение работ. Это следует из положений пункта 1 статьи 702 ГК РФ. В нем определено, что по договору подряда одна сторона (подрядчик) обязуется выполнить по заданию другой стороны (заказчика) определенную работу и сдать ее результат заказчику, а заказчик обязуется принять результат работы и оплатить его.

Таким образом, суммы вознаграждения по договору подряда облагаются страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. При этом взносы в ФСС за подрядчиков платить не нужно.

В какой момент начислять страховые взносы на выплаты по ГПД

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

Для компании-работодателя бывает выгоднее привлекать работников по гражданско-правовым договорам, нежели принимать их в штат. Ведь вознаграждения по ГПД облагают только взносами на обязательное пенсионное страхование и взносами на обязательное медицинское страхование. Это всем известный способ экономии на страховых взносах. Главное – их начислить в нужный момент. А вот с этим некоторые работодатели порой испытывают сложности. Разберемся на примерах.

В какой момент начислять страховые взносы на выплаты по ГПД

Для компании-работодателя бывает выгоднее привлекать работников по гражданско-правовым договорам, нежели принимать их в штат. Ведь вознаграждения по ГПД облагают только взносами на обязательное пенсионное страхование и взносами на обязательное медицинское страхование. Это всем известный способ экономии на страховых взносах. Главное – их начислить в нужный момент. А вот с этим некоторые работодатели порой испытывают сложности. Разберемся на примерах.

Экономия налицо

В отношениях по договору подряда участвуют две стороны – подрядчик и заказчик. Подрядчик обязуется выполнить по заданию заказчика определенную работу и сдать ее заказчику за соответствующую плату. То есть договор подряда – это договор на выполнение работ. Выплаты по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ или оказание услуг, признаются объектом обложения «пенсионными» и «медицинскими» взносами.

А вот взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством с выплат подрядчику начислять и уплачивать не нужно.

Это прописано в подпункте 2 пункта 3 статьи 422 НК РФ.

Начисляем страховые взносы на выплаты по ГПД

Страховые взносы начисляют на дату выплаты вознаграждения, которое является объектом обложения. Такой датой считают не ту дату, когда работник физически получил деньги. Датой выплаты вознаграждения в целях страховых взносов считается день его начисления.

Зарплата штатным работникам начисляется в конце месяца. А вот момент начисления вознаграждения по ГПД зависит от того, когда подписан акт приемки выполненных работ (оказанных услуг).

Акт приемки выполненных работ (оказанных услуг) по ГПД может быть подписан как после сдачи результатов работы и окончательных расчетов, так и после сдачи отдельных этапов работы. ГПД может предусматривать и выплату авансовых сумм.

Разберемся, в какие моменты начислять страховые взносы. Ведь от этого зависит и то, в каком периоде включать эти выплаты в расчет по взносам.

Как видите, выплата аванса по ГПД не означает, что эти деньги должны быть включены в расчет в периоде выплаты. Даже если между датой выплаты аванса и датой подписания акта приемки выполненных работ пройдет несколько месяцев, включить аванс в расчет нужно только в периоде окончательных расчетов по договору, на день подписания акта.

Состав расчета по страховым взносам

Отчетность по страховым взносам сдают в налоговую инспекцию в виде единого расчета. Его форма утверждена приказом ФНС РФ от 10 октября 2016 г. № MMВ-7-11/[email protected]

Состав фактически заполненного расчета и количество заполненных листов зависит от применяемых тарифов, количества и категорий работников и наличия расходов на социальное страхование.

Если фирма выплачивает вознаграждения работникам, она должна обязательно заполнить следующие разделы:

  • титульный лист;
  • раздел 1 «Сводные данные об обязательствах плательщика страховых взносов»;
  • подразделы 1.1 и 1.2 приложения № 1 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование» к разделу 1;
  • приложение № 2 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» к разделу 1;
  • раздел 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах».

Какие разделы заполнять при выплатах подрядчику

Приложение № 2 расчета по страховым взносам предназначено для расчета суммы взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Выплаты, производимые в рамках ГПД на выполнение работ (оказание услуг), не облагаются взносами по этому виду обязательного страхования.

Значит, суммы, которые организация выплатила исполнителю по ГПД, в приложении № 2 к разделу 1 расчета по страховым взносам указывать не нужно.

Но вот в разделе 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах» расчета нужно отражать сведения о каждом физлице, в пользу которого в отчетном периоде были начислены выплаты. В том числе и выплаты по ГПД.

Читайте так же:  Обязательная регистрация договора аренды земельного участка в 2020 году

Но при этом в строке 180 подраздела 3.1 раздела 3 расчета, где указываются персональные данные получателя дохода, следует поставить признак застрахованного лица в системе обязательного пенсионного, медицинского и социального страхования — «2». Этот признак означает, что данный получатель дохода не является застрахованным лицом.

А что касается того, когда включать выплаты по ГПД в отчет, нужно запомнить правило: они не должны попадать в расчет, пока работы не сданы и нет акта выполненных работ.

Если работодатели (фирмы или ИП), выплачивают физлицам деньги по договору подряда, они несут определенные обязательства по страховым взносам. Чиновники из Минфина периодически отвечают на запросы таких работодателей. Они обязаны начислять с выплаченных сумм пенсионные и медицинские взносы (письмо от 12 апреля 2019 г. № БС-4-11/[email protected]) и не должны – обязательные взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (письмо от 28 декабря 2018 г. № БС-4-11/[email protected]).

Договоры ГПХ: страховые взносы 2018/2019

Предположим, вы заключили с лицом договор ГПХ. Налоги и взносы с выплат по нему платить надо? Какие-то, безусловно, надо.

Начнем с налогов. Договор ГПХ – это договор гражданско-правового характера, он же гражданско-правовой договор, или ГПД. Если организация (или ИП) заключила ГПД на выполнение работ (оказание услуг) с лицом, не являющимся предпринимателем, то с вознаграждения, выплачиваемого исполнителю по этому договору, она должна будет исчислить, удержать и уплатить НДФЛ (п. 1, 2, 4, 6 ст. 226 НК РФ, Письмо Минфина от 26.05.2014 № 03-04-06/24982 ).

И даже если в ГПД будет прописано, что физлицо самостоятельно должно уплатить НДФЛ с суммы своего вознаграждения, обязанность по исчислению и уплате НДФЛ все равно будет лежать на другой стороне – организации или ИП, поскольку именно она в данном случае является налоговым агентом (Письмо Минфина от 09.03.2016 № 03-04-05/12891 ).

А какими страховыми взносами облагается гражданско-правовой договор, точнее выплаты по нему? Об обложении страховыми взносами договоров гражданско-правового характера расскажем ниже.

Договора ГПХ: облагаются страховыми взносами в 2018/2019?

С выплат по многим договорам ГПХ страховые взносы на ОПС и ОМС должны быть начислены в общем порядке (п.1 ст.420 НК РФ). Это договоры на оказание услуг (ст. 779 ГК РФ), выполнение работ, подряда (ст. 702 ГК РФ), авторского заказа (ст. 1288 ГК РФ) и др. Соответственно, в Расчет по страховым взносам 2018/2019 договоры ГПХ нужно включать.

Вместе с тем страховые взносы с выплат по гражданско-правовому договору, предметом которого является переход права собственности или иных вещных прав на имущество, передача имущества в пользование, не начисляются (п.4 ст.420 НК РФ). Речь идет о договорах купли-продажи, аренды, займа и т.д. То есть если, к примеру, работник предоставит организации заем, то с суммы процентов, выплаченных работнику, никакие страховые взносы начислять не придется.

Гражданско-правовой договор: взносы по ВНиМ и «на травматизм»

Вознаграждения, выплаченные в рамках любых договоров ГПХ, не облагаются взносами на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ) (пп.2 п.3 ст.422 НК РФ). И взносы «на травматизм» с договоров гражданско-правового характера по общему правилу не начисляются. Исключение составляет случай, когда начисление взносов на «несчастное» страхование прямо предусмотрено ГПД (п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ ).

Возмещаемые расходы исполнителей по ГПД

Кроме самих вознаграждений исполнители по ГПД нередко получают компенсации, возмещающие их расходы, связанные с выполнением работ, оказанием услуг (затраты на материалы, сырье, инструменты и т.д.). С этих сумм взносы в фонды по гражданско-правовому договору не начисляются (пп.2 п.1 ст.422 НК РФ, пп.2 п.1 ст.20.2 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ ). Но чтобы претензий у проверяющих не было, все расходы исполнитель должен подтвердить документально (Письмо Минтруда от 09.11.2015 № 17-3/В-538 , Письмо Минфина от 16.11.2016 № 03-04-12/67082).

Договор гражданско-правового характера: налоги и взносы в 2019 году

Уплата налогов и страховых взносов по гражданско-правовым договорам в 2019 году коренным образом отличается от аналогичных выплат с доходов штатных работников. Проверьте, какими налогами и взносами облагается договор ГПХ с физическим лицом в этом году.

Что такое гражданско-правовой договор: облагается ли он налогом и страховыми взносами

Знание нюансов в части обложения договора ГПХ налогами и взносами позволит компании просчитать свою выгоду и определиться, какой договор с физлицом лучше заключить.

Что такое договор ГПХ

Суть гражданско-правового договора (ГПД) с физлицом в том, что он заключается, когда необходимо выполнить определенную работу. Заказчик оплачивает доход физику только после того, как исполнитель сдал результат работы, а заказчик их принял (п. 1 ст. 702 ГК РФ). Стороны могут предусмотреть и аванс по договору, но окончательный расчет происходит по факту выполнения.

Как только работы по договору выполнены, правоотношения между заказчиком и исполнителем прекращаются. Это разовая работа, а исполнитель по такому договору привлекается к выполнению такой работы один раз. Сотрудник, работающий по гражданско-правовому договору, не является штатным работником.

Регулирует договор гражданско-правового характера с физическим лицом Гражданский кодекс РФ, а не Трудовой.

Налогообложение договора ГПХ в 2019 году

Из особенностей гражданско-правового договора вытекают и его отличия от трудового договора в плане налогообложения и уплаты страховых взносов. По договору ГПХ компания должна заплатить налоги и взносы, так как физлицо получает доход. Но платит она далеко не все взносы.

Вот перечень налогов и взносов, которые платит компания по договорам ГПХ в 2019 году:

  • НДФЛ;
  • взносы в пенсионный фонд;
  • взносы на медицинское страхование.

Но не все так просто. Во-первых, НДФЛ и взносы в 2019 году выплачиваются только по договорам, заключенным с физическим лицом, проживающим на территории РФ. Договора с ИП налогообложению не подлежат (ст. 226 НК РФ). Во-вторых, и среди физлиц есть исключения, о которых мы расскажем дальше.

Будьте внимательны! Налоговики на проверках пытаются переквалифицировать договор ГПХ в трудовой и доначислить налоги и страховые взносы. «Российский налоговый курьер» составил шпаргалку: «Как составить договор подряда, чтобы налоговики не смогли придраться«.

Читайте так же:  Права и обязанности супругов личные неимущественные отношения в 2020 году

Ниже вы можете ознакомиться с образцом типичного гражданско-правового договора 2019 года.

Страховые взносы по договорам ГПХ в 2019 году

Давайте теперь рассмотрим подробнее, в какие фонды компания платить страховые взносы с гражданско-правового договора с физическим лицом. Не по каждому договору ГПХ предусмотрена уплата взносов. Чтобы проще было разобраться, смотрите таблицу, в которой собраны все случаи заключения такого вида договоров.

Повод к подписанию сторонами ГПД

Платятся ли взносы

Договор о каких-либо работах, услугах

Уплачиваются, при этом налоговая база уменьшается на сумму расходов, понесенных исполнителем (если есть документальное подтверждение)

Передача прав на литературные, музыкальные, художественные или научные произведения

Договор по передаче имущественных прав или права собственности

Договор с участниками и организаторами Чемпионата мира по футболу 2018

При уплате страховые взносы по гражданско-правовым договорам в 2019 году важно учитывать, кем является физлицо, с которым вы подписываете соглашение. С доходов не каждого физика идут выплаты в бюджет.

Перед оплатой страховых взносов в налоговую и ФСС просмотрите видеолекции «Как сформировать базы для взносов в ФНС и ФСС и не заплатить лишнего» в Высшей налоговой академии.

Когда бухгалтер начисляет взносы на ОПС и ОМС

Взносы на пенсионное обеспечение в ПФР и обязательное медицинское страхование начисляются, если исполнитель:

  • гражданин РФ (ч. 4 ст. 1, п. 1 ч. 1 ст. 5 Закона № 212-ФЗ);
  • иностранец, временно или постоянно проживающий в РФ (п. 15 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ);
  • гражданин-член ЕАЭС (п. 5 ст. 96, п. 3 ст. 98 Договора о Евразийском экономическом союзе).

Когда бухгалтер НЕ начисляет взносы на ОПС и ОМС

Взносы на пенсионное обеспечение в ПФР и обязательное медицинское страхование не начисляются, если исполнитель:

  • ИП (подразумевается, что он сам платит за себя, даже если это не установлено);
  • иностранец, временно пребывающий на территории РФ и не имеющий соответствующего гражданства;
  • студент-очник.

Страховые взносы с доходов по договорам ГПХ уплачиваются по ставкам, которые применяет заказчик к своим штатным сотрудникам. В обычном режиме это:

Если предусмотрено иное, то это иное распространяется и на ГПД.

Налоговая база при этом может быть уменьшена, если исполнитель понес какие-то расходы, которые подтверждаются соответствующими документами (чеками, выписками, квитанциями, билетами и т.д.)

Выплаты по договорам гражданско-правового характера взносы в ФСС

Особо стоит сказать о взносах в ФСС (на травматизм). Работодатель не обязан платить эти взносы, если только иное не предусмотрено условиями договора. Например, если вы нанимаете бригаду строителей и заключаете с ними гражданско-правовой договор на определенный вид работ, то вполне возможно, что пункт об уплате взносов на травматизм там и появится. И если такой пункт будет прописан, то компания также делает выплаты в ФСС.

Взносы в соцстрах

Взносы на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и материнству, как мы уже писали выше, начислять не нужно (п. 2 ч. 3 ст. 9 Закона № 212-ФЗ).

Налоги с гражданско-правового договора в 2019 году

Налог по гражданско-правовому договору в 2019 году уплачивается только один – это НДФЛ. Поскольку ваш исполнитель получает доход за свою работу, то этот доход подлежит налогообложению.

При этом выплачивая вознаграждение по гражданско-правовому договору с физическим лицом, компания становится налоговым агентом по НДФЛ.

Важно! НДФЛ при гражданско-правовом договоре платите вы, только если ваш исполнитель не является ИП (ст. 226 НК РФ).

При этом имейте в виду, что в самом тексте договора ГПХ с ИП может и не быть прописано, кто обязан уплатить НДФЛ (письмо Минфина РФ от 09.03.2016 № 03-04-05/12891).

Компания платит за физлиц налог, только если они не являются ИП. Вот как надо рассчитать налог:

  • если исполнитель – резидент РФ, то ставка НДФЛ равна 13%;
  • если исполнитель – нерезидент РФ, ставка налога составит 30%.

Физлицо – резидент РФ

В первом случае из суммы вознаграждения надо вычесть профессиональные вычеты. Работник может их получить по заявлению (п. п. 2, 3 ст. 221 НК РФ).

Физлицо – НЕрезидент РФ

А если физик – нерезидент РФ, бухгалтер умножает ставку НДФЛ 30% на сумму дохода. Удержать налог с аванса надо на следующий день после перечисления предоплаты, а по итогам года нужно сдать в ИФНС справку 2-НДФЛ со всеми выплаченными доходами и исчисленным налогом (п. п. 1, 2 ст. 230 НК РФ).

Обзор последних изменений по налогам, взносам и зарплате

Вам предстоит перестроить свою работу из-за многочисленных поправок в Налоговый кодекс. Они коснулись всех основных налогов, включая налог на прибыль, НДС и НДФЛ.

Суммы возмещения расходов исполнителя по договорам подряда не облагаются страховыми взносами

Оплата проезда и проживания физическому лицу, с которым заключен гражданско-правовой договор, страховыми взносами не облагается. Об этом проинформировал Минтруд в письме от 26.02.14 № 17-3/В-80.

Согласно пункту 1 статьи 702 Гражданского кодекса по договору подряда одна сторона (подрядчик) обязуется выполнить по заданию другой стороны (заказчика) определенную работу и сдать ее результат заказчику, а заказчик обязуется принять результат работы и оплатить его. Цена в договоре подряда включает компенсацию издержек подрядчика и причитающееся ему вознаграждение (п. 2 ст. 709 ГК РФ).

Объектом обложения страховыми взносами являются выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, начисляемые, в частности по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ и оказание услуг. Это указано в статье 7 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ (далее — закон № 212-ФЗ). При этом не начисляются взносы на суммы, выплаченные в качестве возмещения расходов физлица, связанных с исполнением его обязательств по ГПД (подп. «ж» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ).

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

Исходя из указанных выше норм, авторы письма делают следующий вывод. Если исполнитель документально подтвердит, что понес расходы на проезд и проживание в месте выполнения работ, то на компенсацию этих расходов страховые взносы начисляться не должны. Что касается самого вознаграждения за выполненную работу, то оно облагается взносами в общем порядке.

Оплата по договорам подряда облагается страховыми взносами в 2020 году
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here