Факт заключения договора перевозки груза подтверждается в 2020 году

Самое важное в статье: "Факт заключения договора перевозки груза подтверждается в 2020 году". Актуальность информации вы всегда можете проверить, задав вопрос дежурному специалисту.

Блог о налогах Владимира Турова

Учим законно снижать налоги с 2003 года

  • RSS-Канал
  • Facebook
  • Instagram
  • Ютуб Telegram
  • ВКонтакте

Как подтвердить перевозку грузов

Добрый день, коллеги.

В НК РФ и в письмах ФНС и Минфина написано, что документами, которыми можно подтвердить перевозку грузов, могут быть абсолютно любые документы. Но они должны подтверждать, что груз был перевезен и что есть основания для признания ваших затрат по налогу на прибыль. Вывод в письмах всегда один: что этими «любыми» документами является только транспортная накладная (ТН), и хоть стреляйся.

Очередное письмо ФНС от 2 июля 2019 г. №СД-4-3/[email protected]: «Согласно пункту 2 статьи 785 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее – ГК РФ) заключение договора перевозки груза подтверждается составлением и выдачей отправителю груза транспортной накладной (коносамента или иного документа на груз, предусмотренного соответствующим транспортным уставом или ГК РФ)». То есть тот, кто отправляет транспортную накладную, коносамент или другой документ на груз, предусмотренный транспортным уставом или ГК РФ, должен правильно их оформить.

И тут же они делают вывод, что в соответствии с Уставом автомобильного транспорта этими «иными документами» может являться только ТН. Вот так. ТН является частью «Договора о перевозке грузов» в целях подтверждения расходов (в рамках гл. 25 НК РФ) по налогу на прибыль.

Хотя дальше они пишут, что «Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы». Бесполезно. Даже не обращайте внимания на то, что они пишут. Зачем тогда эти письма? Чтобы их никто не обвинил в том, что они нарушают закон.

Вывод: нет транспортной накладной – стреляйся. Мы в одном из дел дошли до Верховного суда, и все проиграли. Бизнес был легальный, грузы действительно перевозились, налоговики это даже не оспаривали. Но бизнесмен считал, что ТОРГ-12 и путевые листы доказывают перевозку. Компания работала на «классике», использовала ИП-шников. Налоговики сняли с затрат все расходы по перевозке грузов и доначислили налог на прибыль.

Я рекомендую вашему бухгалтеру это письмо распечатать и проштудировать.

Ближайший семинар, который я буду проводить в Казани, будет посвящен оптимизации налогов. Жду вас 17-18 декабря. До встречи.

Подтверждение транспортных расходов — какими документами?

Подтверждение транспортных расходов — документы, служащие этой цели, чрезвычайно важны для обоснования такого рода затрат. Как документально обосновать указанные расходы и какие при этом нужно учесть нюансы, рассмотрим в нашем материале.

Что такое транспортные расходы?

Транспортные расходы представляют собой издержки организации, связанные с оказанием услуг по доставке различных грузов: товаров, материалов, основных средств. В зависимости от способа транспортировки, вида товара, а также мест отправления и назначения список документов, обосновывающих расходы, может меняться.

Согласно п. 1 ст. 252 НК РФ налогоплательщик может учесть расходы при исчислении налога на прибыль, если они имеют:

  • документальное оформление;
  • экономическое обоснование.

Таким образом, для отображения транспортных издержек в расходах при определении налоговой базы по налогу на прибыль важно иметь их реальное подтверждение на бумаге.

Об особенностях налогового учета транспортных расходов читайте в материале «Транспортные расходы при исчислении налога на прибыль».

Самым распространенным видом транспортных услуг является доставка товара от поставщика к покупателю. Сторона, на которую ложатся сами расходы, определяется условиями договоров купли-продажи. Расходы могут быть понесены:

При этом транспортировка может производиться следующими лицами:

  • самим продавцом;
  • покупателем с использованием собственного автотранспорта;
  • сторонней компанией, с которой заключает договор или продавец, или покупатель.

Рассмотрим особенности документального оформления расходов на доставку, осуществляемую продавцом и покупателем при самостоятельной перевозке грузов или с привлечением посредника.

О классификации транспортных расходов в целях налогового учета см. материал «Транспортные расходы — это прямые или косвенные расходы?».

Какие документы необходимо иметь при доставке товара?

Осуществляя реализацию товара, продавец обязан выставить в адрес покупателя:

  • счет-фактуру (исключение — применение спецрежима);
  • товарную накладную по форме ТОРГ-12;
  • прочие товарно-транспортные документы — товарно-транспортную накладную (ТТН) и транспортную накладную (ТН).

ТОРГ-12 является первичным документом, составленным продавцом в 2 экземплярах (один — для себя, другой — для покупателя). Он содержит информацию о реализуемых матценностях и является подтверждением перехода права собственности на них от продавца к покупателю.

ТН (приложение 4 к постановлению Правительства РФ от 15.04.2011 № 272) фиксирует стоимость услуг перевозки, т. е. сумму транспортных расходов. В ней указывается информация:

  • о сторонах сделки;
  • перевозимых ТМЦ;
  • дополнительных документах;
  • транспортном средстве, осуществляющем доставку;
  • пункте и дате погрузки/разгрузки товара;
  • дате доставки груза;
  • прочие данные.

При этом ТН не является документом, на основании которого можно оприходовать товар, а служит первичным документом для обоснования транспортных расходов.

Что касается ТТН (форма 1-Т), она является первичным документом, не только подтверждающим транспортные расходы организации, но и отражающим информацию, необходимую для списания и оприходования ТМЦ. ТТН содержит две части — товарную и транспортную, а также включает следующие реквизиты:

  • номер ТТН;
  • дату ее составления;
  • информацию о товаре;
  • реквизиты участников сделки;
  • прочие данные, предусмотренные постановлением Госкомстата РФ от 28.11.1997 № 78.

Какими документами можно обосновать перевозку грузов поставщиком?

Под перевозкой грузов поставщиком может пониматься 2 варианта доставки:

  • Поставщик самостоятельно осуществляет доставку товара покупателю.
  • Поставщик заключает договор с перевозчиком, который транспортирует товар до места назначения.
Читайте так же:  Что такое озелененная территория в административном кодексе в 2020 году

Если поставщик, составляя договор с покупателем, предусматривает поставку товара собственными силами, то доставка может быть произведена с учетом следующих особенностей:

  1. Поставщик может не выделять в договоре отдельно стоимость доставки, закладывая ее в цену товара (первый случай).
  2. Поставщик вправе прописать в договоре стоимость доставки (второй случай).

В зависимости от вышеуказанных условий меняется документальное оформление услуг доставки:

  • В первом случае поставщик составляет только путевой лист, который будет подтверждать факт доставки и расходы на нее.
  • Во втором случае ему необходимо выставить в адрес покупателя товарно-транспортную накладную (ТТН) или транспортную накладную (ТН).

Если же поставщик привлек посредника для перевозки товаров, документооборот будет таким:

  • Поставщик может выписать ТТН в 4 экземплярах. При этом один экземпляр остается у поставщика, три остальных передаются посреднику, осуществляющему транспортировку. Посредник, осуществив доставку, передает 3 экземпляра ТТН покупателю, который проставляет на них свою подпись. Один экземпляр остается у покупателя. На основании 2 оставшихся посредник составляет акт об оказанных услугах. При этом один из экземпляров ТТН, подписанный покупателем, вместе с актом возвращается продавцу.
  • Если поставщик вместо ТТН решил оформить ТН, потребуется сделать три экземпляра этого документа: один предназначается перевозчику, второй — продавцу, третий — покупателю. Подтверждением факта оказания транспортной услуги для поставщика может служить ТН, подписанная покупателем и перевозчиком.

О заполнении товарной накладной с помощью онлайн-сервисов читайте в статье «Онлайн-заполнение товарной накладной: какие есть сервисы?».

Как обосновать транспортировку, произведенную покупателем?

Следует отметить, что при самостоятельной транспортировке товара покупателем со склада продавца ТН и ТТН не составляются. А обоснованием понесенных покупателем расходов будут служить оформленные им путевые листы (письмо Минфина России от 22.12.2011 № 03-03-10/123).

Если покупатель заключает договор с посредником, то его действия должны быть следующими:

  • Можно оформить ТТН в 4 экземплярах, где покупатель заполняет только транспортный раздел. После этого указанные документы передаются перевозчику для заполнения поставщиком товарного раздела. Заполнив ТТН, поставщик передает 3 экземпляра перевозчику. Приняв груз, покупатель оставляет себе один экземпляр, а остальные 2 вручает перевозчику, на основании которых тот составляет акт.
  • Если покупатель составляет ТН, то он должен указать себя в качестве грузополучателя и грузоотправителя. Оформляется такая ТН в 2 экземплярах — один остается у покупателя, другой передается транспортной организации.

Документальное подтверждение расходов по международным перевозкам имеет свои особенности. О них — в наших материалах:

Транспортные расходы встречаются практически в любой хоздеятельности. Наличие всех необходимых подтверждающих документов имеет большое значение и для поставщиков, и для покупателей, поскольку позволяет сократить расходы по уплате налога на прибыль.

Какими документами подтвердить транспортно-экспедиционные услуги?

Между организацией (заказчик) и индивидуальным предпринимателем (исполнитель) заключен договор на оказание транспортно-экспедиционных услуг. В соответствии с условиями данного договора исполнитель обязуется организовать перевозку грузов заказчика самостоятельно либо с привлечением третьих лиц. Какими обязательными первичными документами должны быть подтверждены расходы по рассматриваемому договору для их отражения в бухгалтерском и налоговом учете заказчика?

По согласованию с Вами в рамках ответа на данный вопрос мы исходим из условия, что рассматриваемый договор является транспортно-экспедиционным с элементами посреднического.

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

В рамках договора на оказание транспортно-экспедиционных услуг заказчик оформляет только поручение экспедитору.

Экспедитор оформляет следующие документы:

экспедиторскую расписку (а также складскую расписку, если экспедитор принимает груз клиента на складское хранение);

акт об оказании услуг или отчет экспедитора (если его составление предусмотрено договором транспортной экспедиции).

По факту оказания транспортно-экспедиторских услуг у заказчика и у экспедитора должен быть следующий пакет документов (с учетом требований налоговых органов для подтверждения затрат на перевозку):

один экземпляр поручения экспедитору;

один экземпляр экспедиторской расписки (или складской расписки, если экспедитор принимал груз на складское хранение);

один экземпляр акта об оказании услуг или отчета экспедитора (если их составление предусмотрено договором).

Обоснование вывода:

В соответствии с п. 1 ст. 801 ГК РФ по договору транспортной экспедиции одна сторона (экспедитор) обязуется за вознаграждение и за счет другой стороны (клиента-грузоотправителя или грузополучателя) выполнить или организовать выполнение определенных договором экспедиции услуг, связанных с перевозкой груза.

Перечень экспедиторских документов (документов, подтверждающих заключение договора транспортной экспедиции) определяется постановлением Правительства РФ от 08.09.2006 N 554 «Об утверждении правил транспортно-экспедиционной деятельности» (далее — Правила N 554), ст. 2 Федерального закона РФ от 30.06.2003 N 87-ФЗ «О транспортно-экспедиционной деятельности» (далее — Закон N 87-ФЗ).

Экспедиторские документы составляются в письменной форме. Порядок оформления и формы экспедиторских документов утверждены приказом Минтранса России от 11.02.2008 N 23 (далее — Порядок N 23) (п. 7 Правил N 554).

Следует отметить, что согласно п. 5 Правил N 554 экспедиторскими документами являются:

  • поручение экспедитору (определяет перечень и условия оказания экспедитором клиенту транспортно-экспедиционных услуг в рамках договора транспортной экспедиции).

Согласно п. 8, 9 Правил N 554 для оказания транспортно-экспедиционных услуг клиентом выдается заполненное и подписанное им поручение экспедитору. Экспедитор рассматривает поручение экспедитору в сроки, определенные в договоре транспортной экспедиции, и направляет его клиенту с отметкой о согласовании либо с отказом в согласовании подлежащих оказанию транспортно-экспедиционных услуг с указанием причин отказа;

  • экспедиторская расписка (подтверждает факт получения экспедитором для перевозки груза от клиента либо от указанного им грузоотправителя).

Экспедиторская расписка выдается экспедитором клиенту при приеме груза и предоставляет экспедитору право владения грузом до момента передачи груза клиенту либо указанному им грузополучателю по окончании перевозки (п. 12 Правил N 554). Бланк «Экспедиторская расписка» заполняется в двух экземплярах (оригинал вручается грузоотправителю или клиенту) (п. 28 Правил N 554);

  • складская расписка (оформляется в случае, если экспедитор принимает груз клиента на складское хранение, и подтверждает факт принятия экспедитором у клиента груза на складское хранение — п. 3 Правил N 554).
Читайте так же:  Признание договора займа недействительным по безденежности в 2020 году

Форма поручения экспедитора приведена в приложении N 1 к Порядку N 23, форма поручения экспедитору приведена в приложении N 2 к Порядку N 23, экспедиторская расписка приведена в приложении N 3 к Порядку N 23.

Следовательно, оформление экспедиторской расписки и поручения экспедитору по договору транспортной экспедиции, а также складской расписки, если экспедитор принимает груз клиента на складское хранение, является обязательным с точки зрения законодательства РФ. Форма данных документов закреплена в приложениях N 1-3 к Порядку N 23 (смотрите также постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 11.08.2015 N 11АП-9291/15, постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда от 19.09.2016 N 07АП-7623/16, постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 03.06.2016 N 15АП-6666/16, а также письмо Минфина России от 31.03.2017 N 03-03-06/1/18858).

При этом в рамках исполнения договора на оказание транспортно-экспедиционных услуг могут быть оформлены и иные документы.

Так, в соответствии с п. 15 Правил N 554 по требованию клиента (заказчика) экспедитор предоставляет ему следующую информацию:

полное фирменное наименование и место нахождения (для юридического лица), имя и место жительства (для индивидуального предпринимателя);

сведения о подтверждении соответствия транспортно-экспедиционных услуг установленным требованиям;

перечень транспортно-экспедиционных услуг, оказываемых экспедитором, и их стоимость;

сведения о форме и порядке оплаты транспортно-экспедиционных услуг;

сведения о тарифах на перевозку грузов различными видами транспорта, о правилах и об условиях выполнения таких перевозок;

другие сведения, относящиеся к организации и осуществлению перевозки конкретных видов груза различными видами транспорта.

Следует обратить внимание, что согласно п. 4 ст. 421 ГК РФ условия договора определяются по усмотрению сторон, кроме случаев, когда содержание соответствующего условия предписано законом или иными правовыми актам.

Отметим, что нормами ГК РФ, Закона N 87-ФЗ, Правил N 554, Порядка N 23 не предусмотрена обязанность оформления (составления) иных документов, помимо экспедиторских документов, рассмотренных нами ранее. Однако сторонами договора транспортной экспедиции может быть определена возможность использования экспедиторских документов, прямо не поименованных в Правилах (п. 6 Правил N 554).

На практике в рамках договора транспортной экспедиции могут оформляться такие документы, как заказ на перевозку, акты сдачи-приемки оказанных услуг или отчеты экспедитора. Однако составление таких документов необходимо предусмотреть в договоре транспортной экспедиции.

Таким образом, учитывая вышеизложенное, в рамках договора транспортной экспедиции заказчик оформляет только поручение экспедитору.

Экспедитор, в свою очередь, оформляет следующие документы:

экспедиторскую расписку (а также складскую расписку, если экспедитор принимает груз клиента на складское хранение);

акт об оказании услуг или отчет экспедитора (если его составление предусмотрено договором транспортной экспедиции).

По факту оказания транспортно-экспедиторских услуг у заказчика и у экспедитора должен быть следующий пакет документов (с учетом требований налоговых органов для подтверждения затрат на перевозку):

один экземпляр поручения экспедитору;

один экземпляр экспедиторской расписки (или складской расписки, если экспедитор принимал груз на складское хранение);

один экземпляр акта об оказании услуг или отчета экспедитора 1 (если их составление предусмотрено договором).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Галимарданова Юлия

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Королева Елена

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

1. Отчет экспедитора — Унифицированная форма N МХ-21

Какими документами подтверждаются транспортные расходы

Налоговики для подтверждения оказания транспортных услуг требуют от нас товарно-транспортную накладную, так как мы нанимали стороннего перевозчика для доставки товара до склада покупателя. Обязательна ли ТТН для этого или оказание транспортных услуг и получение товара можно подтвердить другими документами, например актом оказанных услуг?

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

Расходы для целей налога на прибыль должны быть подтверждены документами, оформленными в соответствии с законодательством п. 1 ст. 252 НК РФ . Действительно, ТТН по форме № 1-Т может подтверждать факт оказания транспортных услуг и является первичным документом для оприходования товара, поскольку содержит все необходимые для этого реквизиты. Однако ТТН не обязательна для применения, поэтому ее отсутствие не может однозначно свидетельствовать о том, что транспортные услуги не оказывались.

Факт оказания транспортных услуг можно подтвердить транспортной накладной, которая по утвержденной форме в обязательном порядке оформляется при перевозке груза и служит подтверждением заключения договора перевозки Письма Минфина от 20.07.2015 № 03-03-06/1/41407 ; ФНС от 21.03.2012 № ЕД-4-3/[email protected] . В ней же перевозчик и грузоотправитель расписываются за принятый к перевозке груз. А вот акт оказанных услуг без транспортной накладной таким подтверждением быть не может, поскольку не будет содержать всех необходимых реквизитов.

Транспортная накладная, составленная не по утвержденной форме, транспортные расходы по налогу на прибыль не подтверждает.

Для подтверждения факта получения товара вы можете представить товарную накладную ТОРГ-12, которая в качестве товарораспорядительного документа чаще всего прикладывается к транспортной накладной. Вы также можете попросить своего перевозчика дать вам копию его экземпляра транспортной накладной с отметкой грузополучателя о получении груза.

Чем подтверждается заключение договора перевозки груза?

С какого момента договор перевозки грузов считается заключенным

Договор перевозки груза представляет собой один из видов договора перевозки, объектом транспортировки которого выступают товары, вещи и др. имущество — груз.

Общие правила перевозки регулируются Гражданским кодексом РФ (далее — ГК РФ) и специальными законами — в части особенностей перевозки конкретным типом транспорта. Например, Воздушным кодексом РФ (далее — ВК РФ), законом «Устав железнодорожного транспорта Российской Федерации» от 10.01.2003 № 18-ФЗ и др.

Сторонами договора перевозки груза выступают:

  • перевозчик — лицо, осуществляющее транспортировку груза, в установленных случаях имеющее специальную лицензию на перевозку;
  • отправитель груза — лицо, передающее имущество перевозчику и оплачивающее его услуги.
Читайте так же:  Образец положения об аттестации работников бюджетных учреждений в 2020 году

Как правило, договор перевозки грузов считается заключенным с момента получения перевозчиком заказа (погрузки имущества) и оформления сопутствующих транспортных документов, например при автомобильной перевозке (п. 6 правил перевозок груза автотранспортом, утв. постановлением Правительства РФ от 15.04.2011 № 272).

Исключением является перевозка груза морским или воздушным транспортом с арендой целого судна или его части (чартер). Такой договор признается заключенным после согласования сторонами всех существенных условий перевозки.

Подробнее о существенных условиях договора перевозки груза рассказывается в статье Договор перевозки груза — существенные условия, образец.

Чем подтверждается факт заключения договора перевозки груза, чем удостоверяется заключение договора перевозки вещей с пассажиром

Факт заключения договора перевозки груза подтверждается перевозочными документами согласно транспортному законодательству. К таким документам относятся:

  • транспортная накладная;
  • коносамент;
  • грузовая или почтовая накладная.

Транспортная накладная используется на автомобильном, железнодорожном и речном транспорте. Накладная, равно как и остальные перевозочные документы, выражает письменную форму договора перевозки груза и включает все его необходимые условия.

Как правило, накладная содержит следующие сведения:

  • адрес отправки и доставки груза;
  • данные об отправителе и получателе груза;
  • информацию о перевозимом имуществе: наименование, количество, массу и др.;
  • сведения о документах, которые являются приложениями к накладной (сертификатах и пр.);
  • информацию о ходе перевозки груза и др. сведения.

Если груз следует не самостоятельно, а с пассажиром в пассажирском или почтово-багажном поезде, такому грузу присваивается один из следующих статусов:

  • ручная кладь (ее параметры установлены п. 37 правил оказания услуг по перевозкам на железнодорожном транспорте пассажиров…, утв. постановлением Правительства РФ от 02.03.2005 № 111, далее — правила № 111), которая вносится в поезд по билету пассажира;
  • багаж (параметры см. в п. 129 правил № 111), на который оформляется багажная квитанция.

Материальные ценности, следующие в пассажирских или почтово-багажных вагонах, но не связанные с пассажирским билетом, именуются грузобагажом. Таковой принимается к перевозке по письменному заявлению отправителя. Подробнее о перевозке пассажира рассказывается в статье Договор перевозки пассажиров и багажа (образец) .

При каких случаях договор перевозки оформляется с помощью коносамента

Договор перевозки оформляется с помощью коносамента при внутренних и международных перевозках морским видом транспорта.

Коносамент, будучи по своей правовой природе ценной бумагой, имеет стандартную форму, установленную международной практикой. Порядок оформления и выдачи коносамента регулируется следующими документами:

  • ГК РФ;
  • Кодексом торгового мореплавания Российской Федерации (далее — КТМ РФ);
  • Международной конвенцией об унификации некоторых правил, касающихся коносамента, от 25.08.1924;
  • Конвенцией ООН о морской перевозке грузов от 30.03.1978;
  • Международными правилами толкования торговых терминов (Инкотермс).

Коносамент содержит сведения о перевозчике, грузоотправителе, получателе, портах погрузки и выгрузки, перевозимом имуществе, времени и месте оформления документа и другие данные.

ВАЖНО! При возникновении у перевозчика убытков вследствие некорректности указанных в коносаменте сведений отправитель груза обязан их возместить (п. 2 ст. 142 КТМ РФ).

Выделяются следующие виды коносамента:

  • именной (на конкретного получателя);
  • ордерный (по приказу отправителя или получателя);
  • предъявительский (который в простой форме вручается отправителю).

Таким образом, заключение договора перевозки подтверждается перевозочными документами (транспортная накладная, коносамент). Помимо удостоверительной функции, данные документы также позволяют их владельцу распоряжаться транспортируемым грузом.

Договор перевозки груза автотранспортом (образец, бланк)

Договор грузоперевозки – это соглашение, согласно которому транспортная компания (перевозчик) обязуется доставить вверенный груз в указанное место и выдать его получателю груза. Отправитель обязуется произвести оплату, указанную в договоре.

Заключение договора на перевозку груза подтверждается составлением и выдачей отправителю груза транспортной накладной.

При осуществлении регулярных грузоперевозок, перевозчик и грузовладелец могут заключать долгосрочные договоры. В договоре указываются сроки, объемы, условия предоставления транспортных средств, порядок расчетов и другие условия. В договоре также можно указать кем будет производиться загрузка и выгрузка груза.

Ответственность перевозчика

При утрате или повреждении груза, компания-перевозчик несет материальную ответственность в том случае, если порча груза произошла по его вине. Вина перевозчика предполагается, если он не докажет обратное.

Звонок по России бесплатный

или оставьте заявку и мы с вами свяжемся.

«Патентные» коллизии транспортных услуг

Если маршруты перевозчика выходят за пределы региона, на территории которого получен патент, а в другом субъекте РФ предприниматель патент на перевозки не приобретал, при проверке налоговики могут доначислить ему налоги по общему режиму. Подобные споры уже доходили до суда. Надо ли в таком случае получать дополнительный патент? Это мы и выясним.

Перевозка грузов.

Обычная ситуация: предприниматель приобрел патент в ИФНС по месту жительства, возит грузы из своего региона в соседние и обратно и полагает, что вся его деятельность облагается «патентным» налогом. Но при проверке налоговики могут посчитать, что, поскольку деятельность велась в других регионах, а там бизнесмен патент не получал, нужно доначислить НДФЛ и НДС. Чтобы отбить претензии налоговиков, надо разобраться в том, что понимать под местом ведения деятельности. По мнению Минфина, это место заключения договора об оказании автотранспортных услуг по перевозке груза. И если договор заключен в том субъекте РФ, в котором получен патент, а в другом регионе находится только пункт назначения (отправления) груза в рамках этого договора, предпринимателю не нужно получать новый патент в этом регионе. То есть определяющее значение имеет место заключения договора, а не место нахождения заказчик И суды с этим согласны.

Бо ´ льшая часть грузов перевозится автотранспортом, но по нему же зафиксирован и наибольший спад

Так, в деле, рассмотренном АС Уральского округ суды всех инстанций сочли неправомерным доначисление предпринимателю «общережимных» налогов. Судьи установили, что местом заключения договора перевозки был город проживания бизнесмена, хотя пунктами погрузки и разгрузки в заявках компании-заказчика значились несколько десятков населенных пунктов по всей стране. Но это не означает, что в каждом месте погрузки-разгрузки предприниматель должен был встать на учет в качестве плательщика ПСН или сдавать «общережимные» декларации по месту жительства.

Читайте так же:  Требования к протоколу об административном правонарушении коап в 2020 году

А вот если договоры будут заключаться по месту нахождения заказчика (например, отдельный договор заключен в пункте разгрузки в субъекте РФ, где предприниматель не состоит на учете в качестве плательщика налога по ПСН), то там тоже нужно будет получить патент на грузоперевозки. Либо отчитываться по ОСНО или упрощенке.

Надо отметить, что по общему правилу заключение договора перевозки груза подтверждается транспортной накладно А в ней нет реквизита, из которого было бы видно, где именно заключен договор. Возможно еще заключение договора организации перевозок грузов, при наличии которого перевозчик может просто принимать от контрагента заявки на перевозк В этом договоре указывается место его заключения.

Договор перевозки грузов

15 сентября 2015 г.

г. Нижний Новгород

ООО «Атлантида», именуемое в дальнейшем «Заказчик», в лице директора Отправляющего Л.И., действующего на основании Устава, с одной стороны, и ООО «Колесница», именуемое в дальнейшем «Перевозчик», в лице директора Извозчикова И.В., действующего на основании Устава, с другой стороны, заключили настоящий договор.

Важно, чтобы в качестве места заключения был указан тот регион, в котором предпринимателем-перевозчиком получен патент. В противном случае доначисления очень вероятны. Дополнительными доказательствами ведения деятельности в субъекте РФ по месту получения патента могут послужит

  • счет, открытый в банке этого региона;
  • заключение там же трудовых договоров с наемными работниками;
  • хранение, ремонт и обслуживание транспортных средств на территории этого региона, подтвержденные первичкой на выполнение ремонтных работ и на приобретение расходных материалов и ГСМ, квитанциями на оказание услуг стоянки и т. д.

. или пассажиров

Казалось бы, разница между организацией перевозки грузов и пассажиров для целей применения ПСН невелика и все сказанное выше применимо к пассажирским автотранспортным перевозкам. В Минфине также считают, что, если договоры заключаются в том субъекте РФ, в котором получен патент, а в другом субъекте РФ находится только пункт назначения (отправления) пассажиров, вести деятельность можно в рамках одного патента, полученного по месту постановки на

Но здесь есть один нюанс: на практике перевозчик продает билеты, скажем, на междугородний автобусный рейс как в пункте отправления, так и в пункте назначения. А заключение договора перевозки пассажира удостоверяется именно билето Например, на автобусы, курсирующие по маршруту Москва — Смоленск и Смоленск — Москва, предприниматель продаст билеты как в Москве, так и в Смоленске. Выходит, что получить патент нужно и в Москве, и в Смоленской области, поскольку оба региона являются местом заключения договора перевозки пассажиров. Пока нам неизвестны налоговые споры на эту тему, но полагаем, что они возможны.

Если вы занимаетесь межрегиональными перевозками пассажиров, не торопитесь покупать патент в каждом из этих регионов. Возможно, что в муниципальном образовании по месту вашего жительства введен ЕНВД в отношении автотранспортных перевозок, и тогда вам будет выгоднее платить этот налог. Ведь плательщики ЕНВД, независимо от географии перевозок, становятся на учет по месту жительства и платят налог только

С 1 января 2015 г. региональные власти получили возможность дифференцировать территорию субъекта РФ по муниципальным образованиям (группам муниципальных образований), чтобы установить различные размеры потенциально возможного годового дохода в зависимости от места ведения бизнесменом вида деятельности по патенту. И многие регионы этим правом воспользовались. Отметим, что это нововведение не распространяется на «перевозочные» виды деятельност То есть заявление на получение патента на перевозку грузов или пассажиров предприниматель по-прежнему должен подать в инспекцию по месту жительства. А если ИП планирует вести деятельность в другом субъекте РФ, то встать на учет в качестве плательщика ПСН можно в любом налоговом органе на его территории. И как и раньше, «перевозочный» патент будет действовать на всей территории субъекта РФ, в котором он был получен.

Какими документами можно подтвердить расходы по перевозке груза?

Заключение договора перевозки груза подтверждается составлением и выдачей отправителю груза транспортной накладной

Какими документами компания обязана подтвердить факт заключения договора перевозки груза в целях налога на прибыль?

Минфин России объяснил следующим образом: согласно п. 2 ст. 785 Гражданского кодекса Российской Федерации заключение договора перевозки груза подтверждается составлением и выдачей отправителю груза транспортной накладной (коносамента или иного документа на груз, предусмотренного соответствующим транспортным уставом или ГК РФ).

На основании п. 6 Правил перевозок грузов автомобильным транспортом, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 15.04.2011 г. № 272, оформление транспортной накладной, составленной грузоотправителем, необходимо для подтверждения заключения договора перевозки груза.

Комментарии

Новости по теме:

  • 05.10.2018 Право компании включать в состав затрат расходы на медосмотры зависит от их «обязательности»
  • 01.10.2018 Расходы на перевозку груза: как подтвердить затраты?
  • 29.06.2018 Без авансового отчета принять расходы подотчетного лица нельзя

  • 09.06.2018 Убытки от прощения долга не могут учитываться при расчете налога на прибыль
  • 20.10.2017 Убытки от хищения товаров на складе можно учесть в том случае, если не выявлен виновный
  • 18.09.2017 Регионам дадут право уменьшать налог на прибыль компаний с оборотом 150-500 млн руб.

Cтатьи по теме:

  • 04.10.2019 Учет затрат на покупку форменной одежды
  • 01.10.2019 Затраты на реконструкцию электросетей в налоговом и бухгалтерском учете
  • 16.09.2019 Компания получила движимое бесхозное имущество. Какой порядок учета?
Читайте так же:  Прошу предоставить мне ежегодный очередной оплачиваемый отпуск в 2020 году

  • 16.09.2019 Расторжение договора постгарантийного обслуживания: бухгалтерский и налоговый учет
  • 12.09.2019 Продажа долга за услуги (работы) другой компании
  • 11.09.2019 Готовая продукция на собственные нужды

Минкомсвязь разрабатывает очередной законопроект о едином ID-документе гражданина РФ. И хотя инициативу еще не представили, ее уже поддержали 60% россиян. Но готовы ли чиновники, их инфраструктура и сами граждане к таким переменам? Подробности и мнения экспертов ИТ-отрасли – далее.

Проект Постановления № 272 ворвался на рынок грузоперевозок

Обновлён порядок ведения госреестров

Судебные дела:

Налоговый орган начислил налог на прибыль, пени, штраф ввиду неправомерного включения в состав расходов затрат на субаренду нежилых помещений и перевозку товара.

Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку спорные помещения использовались налогоплательщиком в течение длительного времени, договоры субаренды носили формальный характер, установлено одновременное заключение договора аренды помещен
03.06.2019

Основанием для доначислений по налогу на прибыль и НДС послужил вывод инспекции о том, что заявитель необоснованно включил в состав косвенных расходов затраты в виде нагрузочных потерь, возникших на оптовом рынке электроэнергии, а также заявил налоговые вычеты по данным расходам.

Итог: суд отклонил доводы инспекции о том, что в рассматриваемом случае приобретенный на опто
22.04.2019

Общество обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании недействительным решения Межрайонной инспекции ФНС России в части доначисления налога на прибыль в размере по операциям с ЧАО.

Итог: рассматривая спор и отказывая в удовлетворении требований общества, суды пришли к выводу, что обществом была проведена контрольная инвентаризация после оформленных ранее результа

По мнению инспекции, включение в состав Соглашения об отступном от 13.12.2012 г. № 2 условий о погашении договора займа за счет предоставленного имущества ЗАО и дальнейшая корректировка регистров налогового учета повлекли получение обществом необоснованной налоговой выгоды путем занижения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль за 2012 год. В ходе проверки инспекция установила наличие особых форм расчетов и сроков платеже
19.11.2018

Основанием для начисления 1,7 млн руб. налога на прибыль послужил вывод инспекции о том, что в отсутствие надлежаще оформленных первичных документов общество неправомерно уменьшило налоговую базу по налогу на прибыль на сумму убытка, образовавшегося в предыдущих налоговых периодах у ОАО.

Итог: суды поддержали позицию инспекции. Первичные документы, подтверждающие указанны
22.10.2018

По мнению налогового органа компания незаконно отразила в составе внереализационных расходов курсовые разницы и проценты по долговым обязательствам.

Итог: в удовлетворении заявленных требований было отказано, потому что доводы налогового органа были подтверждены.

Договор перевозки грузов и перевозочные документы

Перевозка грузов автотранспортными средствами регламентируется Правилами, которые утверждены Постановлением Правительства РФ от 15.04.2011 N 272. Согласно правилам перевозка груза производится на основании договора (п. 6 Правил перевозки, утв. Постановлением Правительства РФ от 15.04.2011 N 272). Какой документ подтверждает заключение договора перевозки груза, расскажем в нашей консультации.

Договор перевозки груза (перевозочные документы)

До заключения договора на транспортировку груза перевозчик представляет прейскурант со стоимостью своих услуг и порядком расчета провозной платы (п. 8 Правил перевозки, утв. Постановлением Правительства РФ от 15.04.2011 N 272).

Договор на перевозку груза может заключаться путем принятия перевозчиком к исполнению заказа. При наличии договора об организации перевозки груза транспортировка проводится на основании заявки отправителя (п. 6 Правил перевозки, утв. Постановлением Правительства РФ от 15.04.2011 N 272).

По условиям договора перевозки груза перевозчик обязуется доставить получателю груз, полученный от отправителя, а отправитель в свою очередь обязуется уплатить перевозчику плату за перевозку этого груза (п. 1 ст. 785 ГК РФ). Скачать примерный образец договора перевозки груза можно здесь.

В случае если перевозка груза производится при непосредственном сопровождении представителя грузовладельца или если по перевозимому грузу не ведется учет движения ТМЦ, то транспортировка таких грузов проводится на основании договора фрахтования автотранспортного средства для перевозки груза. Договор фрахтования заключается в форме заказа-наряда (п. 13 Правил перевозки, утв. Постановлением Правительства РФ от 15.04.2011 N 272).

Форма заказа-наряда утверждена Приложением N 5 к Правилам перевозки грузов (утв. Постановлением Правительства РФ от 15.04.2011 N 272). Скачать бланк заказа-наряда можно по ссылке.

Каким документом подтверждается заключение договора перевозки груза

Документ, который подтверждает заключение договора перевозки груза, – это также транспортная накладная (п. 2 ст. 785 ГК РФ, п. 6 Правил перевозки, утв. Постановлением Правительства РФ от 15.04.2011 N 272). Транспортная накладная составляется по форме, которая содержится в Приложении N 4 к Правилам перевозки, утв. Постановлением Правительства РФ от 15.04.2011 N 272. Скачать бланк транспортной накладной можно здесь.

Транспортная накладная составляется на одну или несколько партий груза, которые перевозятся на одном автотранспортном средстве, в 3-х экземплярах (для отправителя, для получателя и для перевозчика). Транспортная накладная подписывается уполномоченными представителями отправителя и перевозчика (п. 9 Правил перевозки, утв. Постановлением Правительства РФ от 15.04.2011 N 272).

Если груз перевозится несколькими автотранспортными средствами, то транспортные накладные составляются на каждый автомобиль отдельно (п. 10 Правил перевозки, утв. Постановлением Правительства РФ от 15.04.2011 N 272).

Документ, удостоверяющий договор воздушной перевозки груза

Правила воздушных перевозок грузов определены Приказом Минтранса России от 28.06.2007 N 82.

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

Договор воздушной перевозки груза подтверждается грузовой накладной, которая составляется перевозчиком или уполномоченным агентом (п. 44, п. 45 Авиационных правил, утв. Приказом Минтранса России от 28.06.2007 N 82).

Факт заключения договора перевозки груза подтверждается в 2020 году
Оценка 5 проголосовавших: 1

КОНСУЛЬТАЦИЯ ЮРИСТА


УЗНАЙТЕ, КАК РЕШИТЬ ИМЕННО ВАШУ ПРОБЛЕМУ — ПОЗВОНИТЕ ПРЯМО СЕЙЧАС

8 800 350 84 37

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here